AUDITORIA TRIBUTARIA by Edith Pilar Quispe Espinoza

Comentarios de la Fiscalización sobre la Base Cierta

edith_q_e — 2018-07-15 18:17:20 UTC

Edith Pilar Quispe Espinoza

2018-07-16 13:08:38 UTC

Cod: 19943822
Respecto a la Fiscalización que realiza el auditor funcionario de SUNAT, en la base CIERTA debe existir un equilibrio que entre la base cierta y la documentación fehaciente en un procedimiento de fiscalización.
Ref: RTF Nº 06415-10-2016.

Romero Vilcapoma Maria Elena

2018-07-17 04:21:26 UTC

Cod: 2013200213A
Respecto a la depreciación de leasing, existe un gran vacío en la Ley del Imp. a la Renta , ya que no existe un tratamiento especial para estos activos, por otro lado según el Decreto Legislativo en el Art. 18° nos menciona acerca de la depreciación acelerada a estos, causando así una confusión al contribuyente, ya que la SUNAT para el cálculo de la Base Cierta tomará en consideración la Ley del Imp. a la Renta.

Vásquez Cuadrado Alexandra Cod: 2013200218H

2018-07-17 06:21:39 UTC

Respecto a las declaraciones rectificatorias. La primera que se presenta no incurre en infracción, pero si el deudor tributario presenta una segunda, se cometería la infracción prevista en el art.176° Num 5 del Código Tributario la cual se sanciona con 30% UIT Reg.G. más intereses moratorios según art 33 CT. Asimismo, para esta infracción no se aplica régimen de gradualidad de la multa.
Según D.L. N°1263, esta normativa está derogada, vigente desde 11.12.2016.

Medina Fonseca Aracely

2018-07-17 13:40:48 UTC

COD: 2013200199F
Respecto a la UTILIZACIÓN DE SERVICIOS de acuerdo al literal b, del articulo 1 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se encuentra gravado con el impuesto la utilización de servicios en el país. En el ultimo párrafo N° 1 del literal c, del Art. 3 de ley del IGV se establece que para efecto de aplicación del impuesto, " el servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contra prestación y del lugar donde se celebre el contrato".

Mateo Jacay Mariella Guisel Cod: 2013200198

maricielo_tkj — 2018-07-17 14:43:15 UTC

Respecto a los intereses moratorios de los PAGOS A CUENTA (RENTA MENSUAL) no pagados oportunamente, se aplicará desde el vencimiento o determinación de la obligación principal, es decir desde la presentación de la Declaración Jurada Anual.
Ref: Art 34 del TUO del Código Tributario.

Lozano Orihuela Paola Cod: 2013100533F

paolalo719 — 2018-07-17 15:21:59 UTC

Respecto a la remuneraciones del directorio de la sociedades anónimas, En este caso, la empresa al final del ejercicio económico obtuvo pérdida contable. Como se sabe, en el inciso m) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, estipula que se podrá deducir como gasto, las dietas de los directores más la parte que en conjunto no exceda del 6% de la utilidad comercial. En este caso, como la empresa no obtuvo una utilidad comercial, no procede la deducción para efectos del Impuesto a la Renta de estas dietas

Puris Acuña Medaly Miriam Cod: 2013200205A

2018-07-17 15:32:34 UTC

Los estados financieros sirven de apoyo para la preparación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta en la tercera categoría, por lo tanto en su elaboración se debe emplear una serie de reglas comprendidas en la LIR sobre todo en el momento de realizar adiciones y deducciones al resultado contable. En la LIR existe el artículo 37 donde se pone en conocimiento los gastos deducibles, también existe el artículo 44 donde se nombra los gastos que no son deducibles, entre estos gastos, esta los gastos cuya documentación sustentatoria no cumple con los requisitos establecidos por el reglamento de comprobantes de pago, los gastos que se sustentan con documentos de no habidos, asimismo no son deducibles los gastos de ejercicios anteriores de acuerdo al artículo 57 de la LIR en donde nos habla del ejercicio gravable que comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción.

Teniendo en cuenta las reglas contenidas en la LIR se pobra determinar una base imponible correcta donde se aplicara la tasa del 30% para realizar el pago del impuesto a la renta.

Ref. Artículo N°44 de la LIR inciso (j)

Artículo N°44 de la LIR segundo párrafo del inciso (j) literal (i)

Artículo N°57 de la LIR

SALAS HUAMAN ROCIO MAGDALENA

2018-07-17 15:46:57 UTC

^{COD: 2013200214L}^{Respecto a los}^SEGUROS^{contratados por un año, se debe aplicara el criterio de lo}^DEVENGADO^{, (se considerarán}^{producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen),}^{resultando esta disposición de aplicación analógica para la imputación de los gastos (de manera proporcional en el ejercicio producido).
Ref.}^{Art. 57 del TUO}^{de la Ley del Impuesto a la Renta
- RTF}^{N° 466-3-97}

Quispe Camposano Edwin

2018-07-17 15:58:12 UTC

COD: 2013200207K
Respecto a las multas, recargos, intereses moratorias por tributos, pagados como gastos administrativos.
No son deducibles.
Ref: LIR Art. 44 Inciso (c)

MENDOZA LOZANO ROSVER CODIGO:2013200200F

2018-07-17 16:50:53 UTC

En este caso se observó que la empresa siendo agente de retención a partir del mes de noviembre no realizo las respectivas retenciones en ese mes, por la cual la administración tributaria determinara:

· multa respecto a sus leyes dentro del código tributario la cual nos da el porcentaje de multa a pagar.

· pago de intereses según días transcurridos

· regímenes de gradualidades.

· Es importante tener en cuenta que de acuerdo a lo normado en las Notas de las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario, las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT

Ref.

- El numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario TABLA I: Personas y entidades generadoras de rentas de tercera categoría.

- Resolución de retenciones del IGV aplicable a los proveedores (RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 037-2002/SUNAT(19/04/2002)) ARTICULO NUMERO 4

Villalva Castellanos Elizabeth

2018-07-17 17:10:38 UTC

COD: 2013200220B
Respecto a los pagos a cuenta del impuesto a la renta que realizan los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría, deberán abonar el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales dentro de los plazos previstos por el Código Tributario.
Ref. LIR Art. 85

LOZANO PORTA, Yadira COD:2013200195J

2018-07-17 18:44:01 UTC

Respecto a los Gastos de Representación existe una diferencia entre el IR que es de periodicidad anual donde el exceso del límite aceptado se determina finalizado el ejercicio, pero para el crédito fiscal del IGV se determina el límite mensualmente acumulando los Ingresos Brutos desde enero al mes de realizado el gasto de representación, y, de excederse del (0.5%) de los mencionados ingresos acumulados o de cuarenta (40) UITs acumuladas durante el año, no habrá derecho a crédito fiscal por el exceso.
_{REF. - Art. 6°Num. 10 Reglamento de la Ley IGV
- Art. 18° Inc. a. 10 de la Ley del IGV}

LUIS GARAY, Guisel COD: 2013200196I

2018-07-17 19:02:16 UTC

DONACIONES:
Para poder realizar una donación, se debe de tener en cuenta que la empresa beneficiada sea una entidad publica o empresa sin fines de lucro y se encuentre registrado en SUNAT como tal.

Si lo que se va a donar es un vehículo se debe tener en cuenta que tiempo de antigüedad tiene este vehículo al momento de ser retirado (si es menor a 3 años se analiza el art. 22 de la L.I.G.V., junto con el art 37 de la L.I.R y su reglamento).
Para el caso que se este donando libros o similares tener en cuenta que estos están exoneradas del IGV.

^{REF. Art.37 inciso X L.I.R}

^{LITERAL S ART. 21 del Reglamento I.R.}

^{INC. D ART 44 L.I.R.
art. 5 apéndice I de la Ley del IGV y según LEY 28086}

QUISPE SULLCA, Inés COD: 2013200208J

2018-07-17 20:59:36 UTC

Hay varias formas de depreciar, pero la más usual y que no tiene que ser explicada a los fiscalizadores de la SUNAT es LA lineal.
Regulada en el Art. 40 de la LIR y art. 21 de su reglamento

LOZANO SERVA, Thalía COD: 2013100085I

2018-07-17 21:22:43 UTC

Respecto a los gastos de representación son deducibles cuando en conjunto no exceda del 0.5% de los ingresos brutos, con un limite maximo de 40 UIT. Para estos efectos se considera gastos de representación los siguientes conceptos:
1. Los gastos efectuados por la empresa con el objeto de ser representada fuera de las oficinas, locales o establecimientos.
2. Los gastos destinados a presentar una imagen que le permita mantener o mejorar su posición de mercado, incluidos los obsequios y agasajos a clientes.
En este caso se realizó la adición (permanente) por exceso de gastos de representación.
Ref: Inc q) Art 37 LIR
Inc m) Art 21 Reglamento LIR

QUIJADA HILARIO, Stefany Cecili COD: 2013100539L

ceciqh419 — 2018-07-17 21:23:37 UTC

Respecto a los gastos que beneficien a un funcionario de la empresa, estos no cumplen con el principio de causalidad y por ende son un gasto personal el cual está prohibido en la LIR para deducirlo como gasto.
Base legal: artículo 37 y 44 de la Ley del impuesto a la Renta.

ROJAS VALDIVIA, Celia Beatriz COD:2013200212B

2018-07-17 21:33:58 UTC

Respecto a los recibos de honorarios, los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que corresponda cuando hayan si pagados dentro del plazo establecido por el reglamento para la presentación respecto a dicho ejercicio.
También los costos o gastos que son retenidos para efectos de pagos previsionales, podrá deducirse en el ejercicio gravable a que corresponda cuando hayan sido pagados al respectivo sistema previsional dentro del plazo señalado.
Artículo 37 inciso v) de la ley de renta

VICTORIO TELLO, Elvia Daniela COD: 2013200219G

2018-07-18 00:23:22 UTC

Respecto a las Declaraciones presentadas FUERA DE PLAZO por el contribuyente, existe una infracción estipulada en el Art. 176 Numeral 1 del Código Tributario la cual sanciona con 1UIT (Régimen General), mas los intereses moratorios según el Art. 33 del Código Tributario. De ser el caso para esta infracción se aplica el régimen de gradualidad de la multa siendo este el 60% (subsanación inducida con pago) según el anexo II del Código Tributario

ZUÑIGA CATAY, Alexander D.COD: 2013200221A

2018-07-18 00:36:02 UTC

Respecto a la determinación del impuesto a la renta de tercera categoría, los gastos se rigen por el principio de lo devengado y deben cumplir con la causalidad, para efecto de lo cual se deberá verificar que sean normales para la actividad que genera la renta gravada y que cumplan, entre otros, con el criterio de razonabilidad, teniendo en cuenta las deducciones y adiciones

Ref. INFORME N.° 053-2012-SUNAT/4B0000

RIOS ALFARO, Karito DeysiCOD: 2013200210D

2018-07-18 00:48:20 UTC

Respecto a la desvalorización y destrucción de existencias (desmedro), para que sea aceptado como gasto deducible debe ser sustentado con un informe técnico, Acta Notarial y la constatación por un Juez de Paz o Notario Público, la destrucción (comunicación previa de 6 días hábiles) y registrado en el mismo ejercicio gravable.

Ref. Art. 57° de la LIR

Art.37° inc. F de la LIR

Art. 21° inc. C del REGLAMENTO DE LA LIR.

LINDO RAMOS SHEYLA MARIA

2018-07-18 01:11:31 UTC

Codigo 2013200103L
GASTOS PROMOCIONALES
Segun la base legal : artículo 2 numeral 3 literal c, del reglamento de la Ley del impuesto a la renta, habla sobre la promocion que realizan las empresas para aumentar sus ventas , dichas empresas realizan sorteos de bienes (como vehiculos) pero en muchas ocasionanes no lo registran, segun la base legal señalada ,la salida bienes debe ser registrada como ingresos para determinación de la renta . Si no es asi se incluira en la determinación de renta anual teniendo en consideración el monto de los bienes retirados , existiendo dos limites para considerarlo, el primero no debe superar el 1% del ingreso bruto mensual y el segundo limite es el no sobrepasar las 20UITS del respectivo año

TRUCIOS LIMAYMANTA MELISSA CODIGO:2013200217I

2018-07-18 01:12:13 UTC

ARTICULO N° 178 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

En la presente normativa señalada por el numeral 4 nos establece que constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias al no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, donde los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago y por RS.180-2012/SUNAT se puede aplicar el régimen de gradualidad a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en la aplicación de las sanciones.

OSCANOA SALAZAR ERIKA ESTEFANI COD: 2013200203C

2018-07-18 01:17:05 UTC

Respecto a la rectificación de compras e ingresos estamos incurriendo en la multa por declarar datos falsos esto señala el numeral 1 del artículo 178 del código tributario dicha multa equivale al 50% del tributo omitido y dicha sanción tiene una gradualidad hasta del 95% de rebaja por pago del tributo y la multa correspondiente segun la RS180/2012. la multa no puede ser menor al 5% de la UIT.
Para calcular los intereses como base legal tendremos al articulo 34 que los intereses se aplicaran hasta el vencimiento de la obligacion pricipal esto sera cuando presentaos la renta anual hasta esa fecha se tiene k actualizar -
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

REMIGIO QUISPE, Jherly Jhuriel - CODIGO: 2013200209I

2018-07-18 01:24:32 UTC

Respecto al Art 37° inciso Z del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, nos indica que para incentivar la contratación de personas discapacitadas, todo empleador que contrate a trabajadores con discapacidad tendra derecho a una deducción adicional sobre las remuneraciones de estos trabajadores, teniendo en cuenta que de acuerdo al porcentaje de personas discapacitadas que laboren en la entidad se aplicara un porcentaje de 50%, cuando dicho porcentaje de trabajadores llegue a un 30%, y un 80%, en el caso de superar el 30%. Amismo todo lo descrito anteriormente se encuentra señalado en la Ley N°27050.

SÁNCHEZ LAURENTE, Mábel Márgareth

2018-07-18 01:39:22 UTC

CÓDIGO 2013200215K
GASTOS PAGADOS SIN UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
Los gastos que superen s/. 3,500.00 o $ 1,000.00 que son pagados sin medios de pago pese a que exista la obligación de por medio, no serán deducibles como costo ni como gasto.
Ref. Art. 25 Inc. D del RLIR
Art. 3, Art. 4 y Art. 8 de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía Nº 28194

Jenny Stephanie, LLALLICO SOTO - Cod: 2013200194K

2018-07-18 01:58:17 UTC

Respecto a las cobranzas dudosas, no se reconoce como gasto deducible las deudas incobrables contraídas por partes vinculadas.
Partes vinculadas se refiere cuando una entidad tiene participación directa o indirecta en la administración, control, dirección o toma de decisiones de la otra entidad.
Ref. Art. 37, Inc i) de la LIR
Art. 21, Inc f) del RLIR

ROJAS PEREZ SANDY VANESSA

sandi_amg_23 — 2018-07-18 02:11:52 UTC

CODIGO: 2013200211C

Es decir, tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma. En este caso, la administración tributaria determina la obligación tributaria en base a los documentos y /o elementos probatorios que permite establecer la existencia del hecho imponible, se considera como la forma natural de determinar la obligación tributaria y en el caso del deudor tributario es la única que puede utilizar este último.
Ref Art. 63 del TUO del Codigo Tributario

julio cesar,LULO HURTADO COD: 2001201397H respecto a la consideración del IGV se grava los conceptos considerados como retiro de bienes debe ser asumido por el contribuyente que efectúa dicho retiro, es decir por el sujeto que efectúa la transferencia gratuita de los bienes..

juliocesar_1730 — 2018-07-18 02:26:24 UTC

Ref. ARTICULO 2 NUMERAL 3 INCISO C DEL REGLAMENTO DE LA LEY IGV

SOTO BALTAZAR, Marjorie Antuanette

2018-07-18 02:55:04 UTC

COD: 2013200216J
Respecto las a los Gastos de Asesoría suscrita en una empresa ubicada en las Bahamas dicho gasto no es considerado como gasto deducible según el Art 44° inciso M del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta que nos indica que sean residentes de países o territorios de baja o nula imposición que significa que la tasa efectiva del impuesto a la Renta, cualquiera fuese la denominación que se de a este tributo, sea 0% o inferior en un 50%. Considerado las Bahamas como un país de nula o baja imposición según el Anexo: Lista de Países o Territorio considerados de Baja o Nula Imposición.
Ref. Art. 44 inc m) de la LIR

QUINTANILLA CASTRO, KELY

2018-07-18 03:45:11 UTC

COD: 2013200206L
Respecto a los gastos por obsequios que se otorgan al personal en una empresa no se puede considerar la determinación del impuesto a la renta se mantiene en el principio de causalidad, todo el ingreso debe estar relacionado con un gasto por la obtención de la la oferta y el mantenimiento de su fuente de producto, noción que sin embargo debe tener en cuenta en cada caso particular, considerando los criterios de razonabilidad y proporcionalidad, atendiendo a la naturaleza de las operaciones realizadas por cada contribuyente, el volumen de que puede suceder que la adquisición de un mismo bien o servicios para una empresa constituya un gasto deducible mientras que otra no.
BASE LEGAL: Art 37° y 44° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Susan Rubi Ortiz Sovero

2018-07-18 04:00:19 UTC

COD:2013200202D
Se establece que la aplicación la sanción de multa del 50% del tributo omitido, prevista en el infracción establecida en numeral 1 del articulo 178 Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N°135-99-EF, al contribuyente que no haga incluido en sus declaraciones ingresos,rentas,patrimonios,actos gravados o tributos retenidos o percibidos o declarado cifras o datos falsos o hagan omitido circunstancias que influyan en la determinación de la deuda tributaria, aun cuando hayan cancelado el monto del tributo en el plazo establecido.
Ref. TABLA I, NOTA 21- ARTICULO 33 TUO- ARTICULO 181-RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°180-2012/SUNAT