Coordinar el sistema Fiscal de la Federación
Conforme al Artículo 40 de la (CPEUM), México es una Federación compuesta de Estados libres y soberanos. 

Los Estados se conforman de Municipios, destacando así tres niveles de gobierno: Poderes Federales, Locales y Municipales, cada uno a su vez con su respectiva autoridad en materia tributaria: 

Se han realizado esfuerzos para delimitar las potestades de la Federación y los Estados, mediante la firma de convenios de coordinación fiscal, con la renuncia de la potestad constitucional de las entidades federativas para imponer tributos, a cambio de que la Federación les participe de la recaudación de impuestos federales.

En la actualidad todas las entidades federativas han firmado dichos convenios, por lo que los dos impuestos más importantes el Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado, actualmente son administrados por la Federación.

Establecer la participación que corresponda a sus haciendas públicas de los ingresos federales.
 La base del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal consiste en que los Estados acepten ceder parcialmente su potestad tributaria a la Federación a cambio de participar en la recaudación de impuestos federales.

Como parámetro tenemos que durante el ejercicio 2011 las Participaciones (Ramo 28) ($477,256 millones de pesos) representaron alrededor del 14.5% de los ingresos totales de la Federación ($3,271,080 millones de pesos).

En la LCF se establecen dos rubros importantes de distribución de recursos:
a) Las Participaciones
b) Fondos de Aportaciones Federales.

Los primeros son recursos que los Estados pueden emplear libremente, sin restricción alguna; las aportaciones federales son fondos que la Federación entregará a los Estados condicionando su gasto a la consecución y cumplimiento de objetivos que para cada tipo de aportación se establece, para 2011 se asignaron recursos similares a las Participaciones y a los Fondos de aportaciones, correspondiendo $477,256 millones de pesos a las primeras y $499,290 millones de pesos para los Fondos.

Antecedentes del Régimen de Plataformas Digitales

El 1 de junio de 2020 entró en vigor un nuevo esquema de impuesto de empresas que operan en lo que se conoce como economía digital. Por lo que la autoridad realizó cambios a la Ley de Impuestos Sobre la Renta (LISR), así como a la Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA). 

Dicho aviso deberá realizarse a través de la presentación de un caso de aclaración en el Portal del SAT, utilizando la etiqueta “Ingresos a través de Plataform”, indicando la descripción de alguna actividad económica conforme al Anexo 6 de la RMF, correspondiente al grupo de plataformas tecnológicas.

Las personas físicas que ya estén percibiendo ingresos por la prestación de forma independiente de servicios de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados, a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, y estén aplicando lo dispuesto en la regla 3.11.11., vigente al 31 de mayo de 2020, por los ingresos que perciban por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet mediante plataformas tecnológicas, se encuentran relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso a que se refiere la ficha de trámite:

71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A, para ubicarse en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales, siendo la autoridad fiscal competente la encargada de realizarlo con base en la información existente en el RFC al 31 de mayo de 2020.
_{Fundamento legal: Artículo Quincuagésimo Séptimo, de la RMF 2020} 

        a) Las personas morales residentes en México 
        b) Residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país.
        c) Entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera directa      o indirecta, el uso de las citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares. 

En caso de que no se les proporcione el RFC, la retención será del 20%. 

DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL DE ISR 
Ingresos de periodos anteriores 
( + ) Ingresos del periodo 
( = ) Total de ingresos ( 1 ) 
( + ) Compras y gastos de periodos anteriores 
( + ) Compras y gastos del periodo 
( = ) Total de compras y gastos ( 2 ) Base gravable del pago provisional ( 1 – 2 )
( = ) ISR causado 
( - ) Pagos provisionales efectuados con anterioridad 
( - ) ISR retenido de periodos anteriores 
( - ) Impuesto retenido 
( = ) ISR cargo 

 Determinación del ISR ART. 152

INFRESOS POR SALARIOS
(+) INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
(+) INGREOS POR ENAJENACION DE BIENES
(+) INGRESOS POR ADQUISION DE BIENES
(+) INGRESOS POR INTERESES
(+) INGRESO POR DIVIDENDOS
(+) DE LOS DEMAS INGRESOS
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS (DEACUERDO AL REGIMEN FISCAL)
(+) UTILIDADGRAVABLE (ACT. EMPRESARIAL Y/O SERVICIOS PROFESIONALES)
(-) EXCESO DEDUCCION POR ARRENDAMIENTO (ART. 195 RLISR)
(-) PERDIDA POR ENAJENACION DE BIENES (ART.122 LISR)
(-) PERDIDA POR INTERESES (ART. 134 LISR)
(-) DEDUCCIONES PERSONALES
(=) BASE GRAVABLE
APLICACION DE LA TARIFA DEL ART.152
(=) IMPUESTO DEL EJERCICIO
(-)PAGOS PROVISIONALES
(-) RETENCIONES ISR POR SALARIOS
(-) RETENCIONES ISR POR SERVICIOS PROFESIONALES
(-) RTENCIONES ISR POR ARRENDAMIENTO
(-) ACREDITAMIENTO ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO
(-) ISR ACREDITAIENTO POR DIVIDENDOS
(=) ISR A CARGO/A FAVOR

Pagar el IVA: Quienes operen como intermediarios en actividades realizadas por terceros, retendrán el 50% del IVA cobrado y cuando la persona física no proporcione RFC, la retención se deberá efectuar al 100%.

DETERMINACIÓN DEL PAGO MENSUAL DE IVA
IVA cobrado del periodo a la tasa del 16%
(-) IVA acreditable del periodo
(-) IVA retenido
(=) Cantidad a cargo

Avisar cuando se deje de utilizar la plataforma tecnológica

Las personas físicas que dejen de obtener ingresos por la enajenación de bienes, la prestación de servicios o por conceder hospedaje, a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares deberán:

Presentar el aviso conforme a la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.

¿En qué régimen debo tributar?
A partir del 01 de junio, los contribuyentes que tributan en el régimen de actividad empresarial o en el régimen de incorporación fiscal (RIF) que obtienen ingresos a través de plataformas digitales los cuales determinan sus impuestos conforme a sus ingresos y gastos, así como presentan sus declaraciones mensuales o bimestrales, según sea el caso; deben cumplir con las obligaciones tributarias de acuerdo a:

La Sección III, del Capítulo II, del Título IV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, denominada “De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.”

Las personas físicas que presten servicios o enajenen bienes por Internet, a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares no podrán tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), únicamente por los ingresos que perciban por la utilización de las plataformas digitales.
^{Fundamento legal: Artículo 111, fracción VI, Artículo Segundo, fracción III y IV de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR 2020} 

Aquí por esta encuesta nos damos cuenta que muchas personas trabajan en el sector de UBER en la zona metropolitana . y así mismo todas esas personas tienen esos problemas.

En el caso del impuesto al hospedaje, cabe señalar que hubo una diferenciación respecto del aumento. Dicho impuesto se paga en la CDMX desde 2017 y equivale a un 3% del costo de la reservación de una habitación. Con la propuesta aprobada en el paquete fiscal 2020, se hace un aumento diferenciado, ya que el gremio hotelero pagará 3.5% y los usuarios de plataformas digitales 5%.

En ambos casos, además, las aplicaciones serán las encargadas de cobrar los impuestos que marca la Federación, además tendrán que entregar los datos de los usuarios a demanda de las autoridades, todo ello con el fin de evitar defraudación fiscal.

Pagar impuestos por el consumo y el hospedaje está bien, todos los ciudadanos debemos hacerlo ya que forma parte de la cultura fiscal de nuestro país y nuestras ciudades. Sin embargo, existen un par de consideraciones que deberían ser tomadas en cuenta.

En primer lugar, se plantea el cobro de impuestos de manera indiferenciada. Es decir, que todos los usuarios deberán pagar la misma cantidad sin importar el número de servicios o bienes que oferten. Es decir, si un usuario decide aprovechar una plataforma de compra-venta y vender algún bien que ya no le sirva, deberá pagar la misma cantidad de impuestos que aquellas tiendas online que ofrecen una amplia variedad de productos y que cuentan con una infraestructura mucho más compleja. Lo mismo sucede con el hospedaje. Si una persona decide poner en renta una habitación en su casa, deberá pagar la misma cantidad que aquel inversor que tiene, digamos, un edificio completo para alquilar.

Por supuesto, no es posible comparar a un usuario ocasional de una plataforma que ha decidido vender algo que no necesitaba o rentar un espacio dentro de su casa, con mayoristas que ofrecen cientos de productos o con hoteles que ofertan habitaciones en las mismas plataformas online.

Además, son las propias plataformas quienes deberán hacer el cobro y la retención de los impuestos, con todo lo que ello implica en materia tecnológica y de infraestructura. Y por supuesto, el cobro de impuestos desincentivará las actividades comerciales que se llevan a cabo de manera digital. 

¿Cuál sería entonces la ventaja de vender un producto o rentar una habitación a través de una plataforma digital? Es muy probable que en el caso de la compra venta, empiecen a tomar mayor revuelo los espacios como Market de Facebook, donde los usuarios ofrecen productos o servicios de manera informal, sin pagar por ello, convirtiendo a la plataforma en una especie de tianguis y llevándolo hacia la informalidad digital.

Una referencia inmediata son los recursos recabados a través del Fondo para el Taxi, la Movilidad y el Peatón que equivalen al 1.5% de cada viaje que se realiza a través de una plataforma de transporte. Si bien es un fondo privado, plataformas como Uber publican constantemente el monto que entregan a las autoridades. Por su parte, las autoridades comentan que dicho fondo se utiliza para financiar la compra de unidades eléctricas nuevas para taxis, sin embargo, dicho fondo no ha sido necesariamente transparente.