• Cuando quede un saldo impago de los dividendos, la entidad emisora o pagadora actuará como agente de retención

• Cuando se pague a empresas extranjeras, quien paga será agente de retención

. personas humanas y sucesiones indivisas

. sociedades de capital

. otros como empresas, establecimientos estatales, etc.

Los exentos son.

. instituciones y organizaciones

. determinados ingresos

. otros como asociaciones profesionales y gremiales

• Del trabajo personal.

• De actividades comerciales o empresariales.

• De la venta de bienes.

• De alquileres o inversiones.

A partir de los ingresos percibidos en enero, el impuesto a las ganancias alcanza a los empleados con salarios brutos superiores a $2.280.

Las deducciones son cantidades que un empleador deduce del salario del empleado para otros fines, como beneficios de jubilación, gastos médicos o fondos especiales y donaciones.

• Exentos: hay entidades como asociaciones civiles, fundaciones o instituciones sin fines de lucro que no lo pagan.

• Deducciones: son gastos o montos que se pueden restar de la base imponible, por ejemplo aportes jubilatorios, obra social, cargas de familia, etc.

• Liquidación: es el cálculo final del impuesto, donde se suman las ganancias, se restan las deducciones y se aplican las alícuotas. Si ya hubo retenciones, se descuentan de lo que hay que pagar.

• Actualidad: este impuesto cambia todos los años porque se actualizan las escalas y deducciones.

https://www.afip.gob.ar/gananciasYBienes/ganancias/personas-humanas-sucesiones-indivisas/rentas/trabajo.asp

Los sujetos alcanzados por el Impuesto a las Ganancias en Argentina se dividen en dos categorías principales:

1. Personas Humanas (Físicas):

• Argentinos residentes: Pagan impuestos por todas sus ganancias, sin importar si la fuente de ingresos está en Argentina o en el exterior (Renta Mundial).

• Extranjeros residentes: Se aplica el mismo principio de renta mundial mientras mantengan su residencia fiscal en el país.

• Extranjeros no residentes: Solo pagan impuestos por las ganancias de fuente argentina (por ejemplo, propiedades que alquilan en el país, dividendos de empresas argentinas).

2. Personas Jurídicas (Sociedades, Empresas):

• Sociedades comerciales (S.A., S.R.L., etc.), asociaciones y fundaciones con domicilio en Argentina tributan por su renta mundial.

• Sociedades extranjeras tributan solo por sus ganancias de fuente argentina.

Las exenciones son específicas y están detalladas en la ley. Los casos más comunes son:

A) Para Personas Humanas:

• Deducción Personal No Imponible: No es una exención total, pero actúa como un mínimo vital libre de impuesto. Los ingresos que no superen este monto (que se actualiza periódicamente) no tributan. Es el concepto más importante para la mayoría de los empleados.

• Determinados Ingresos: Por ejemplo:

  • Indemnizaciones por despido.

  • Becas de estudio.

  • Herencias y donaciones (aunque pueden tener otros impuestos).

  • Prestaciones por incapacidad o accidente.

• Trabajadores en Condiciones Especiales: Personal diplomático y consular extranjero (con reciprocidad).

• Determinadas Inversiones: Los rendimientos de algunos instrumentos específicos, como los Plazos Fijos o los títulos públicos en moneda local, suelen estar exentos para Personas Humanas.

B) Para Personas Jurídicas:

• El Estado Nacional, los gobiernos provinciales y municipales.

• Entidades de bien público (asociaciones, fundaciones) debidamente registradas que no realicen actividades comerciales.

• Cooperativas registradas y que cumplan con la ley específica.

• Determinadas instituciones como clubes deportivos, colegios profesionales en algunas de sus actividades, etc.

Deducciones:
Son gastos o conceptos que reducen la ganancia sobre la que se calcula el impuesto. Se dividen en:

• Generales: Gastos necesarios para generar el ingreso (ej: alquiler de local, costo de mercadería).

• Especiales: Reconocen cargas personales (ej: deducción por hijo, aportes jubilatorios, seguro de salud).

• Es un adelanto del impuesto que te retienen (sacan) en el momento en que recibís el dinero.

• ¿Quién lo hace? Un agente de retención (tu empleador, el banco, quien te paga un alquiler, etc.).

• Objetivo: Asegurar el cobro del impuesto y simplificar el pago.

Liquidación

• Es el cálculo final de todo lo que debiste pagar en el año fiscal vs. todo lo que ya pagaste mediante retenciones.

• ¿Quién lo hace? Vos o tu contador, presentando la declaración jurada anual.

• Resultado:

  • Saldo a pagar: Si las retenciones fueron menores a tu impuesto total.

  • Saldo a favor: Si las retenciones fueron mayores a tu impuesto total (podés pedir la devolución).

María es empleada y tiene un hijo. En 2024, su sueldo anual fue de $6.000.000. Durante el año, su empleador le retuvo $300.000 en concepto de Ganancias.

Al final del año, al hacer la liquidación, se calcula que el monto libre de impuestos (por ella y su hijo) es de $5.900.000. Como su sueldo ($6.000.000) supera ese monto en sólo $100.000, el impuesto que debe pagar es mínimo ($8.000 aproximadamente).

Al comparar este impuesto con las retenciones sufridas:

• Retenciones: $300.000

• Impuesto a pagar: $8.000

• Resultado: María tiene saldo a favor de $292.000

Por lo tanto, AFIP le devolverá ese monto, ya que le retuvieron mucho más de lo que debía pagar. Esto sucede porque las retenciones se calculan mes a mes, pero la liquidación anual considera todos los ingresos y deducciones juntas, ajustadas por ley.

Las retenciones mensuales suelen ser mayores que el impuesto anual final, generando devoluciones debido a Ajustes por inflaciones, Desface Temporal, etc...