El funcionamiento del Sistema de Control Interno es el objeto principal de examen, por su relación con la eficacia de la gestión del ente. 

-Auditoría Externa de Estados Contables.

Enfoque orientado a utilizar el sistema de control del ente en la tarea de auditoría. La existencia de un sistema de control interno tiene especial importancia en la planificación del trabajo de auditoría.

b. Una más restringida, se refiere sólo a la protección contra pérdidas debidas a errores (no intencionales) o irregularidades (intencionales).

c. La más limitada de todas, según la cual la definición sola se refiere a la protección contra errores intencionales, es decir irregularidades.

b. Suministrar información contable adecuada en lo atinente a la preparación de información contable para uso de terceros, (estados contables).

-La adhesión a políticas hace de alguna manera a la promoción de la eficiencia operativa.

1. Deben existir líneas de responsabilidad y autoridad perfectamente definidas.

2. Debe haber independencia entre sectores.

3. El trabajo debe estar racionalmente dividido.

4. Auditoría interna debe depender del más alto nivel.
B. EN RELACIÓN CON LA ORGANIZACIÓN, EJECUCIÓN Y CONTROL DE LAS OPERACIONES.

1. Las normas y procedimientos operativos deben encontrarse claramente expuestos por escrito.

2. El sistema debe proveer controles sobre el cumplimiento de las normas y procedimientos.

3. El sistema debe proveer mecanismos de evaluación de las normas y procedimientos en vigencia.

4. Nadie debe tener a su cargo todas las fases inherentes a una operación.

5. Deben emplearse formularios adecuados.

6. Deben utilizarse archivos adecuados.
C. EN RELACIÓN CON EL PERSONAL.

1. Debe escogerse personal de calidad y apto para las funciones que debe asumir.

2. Debe proveerse su capacitación y entrenamiento permanente.

3. Debe evaluarse su actuación.

4. Debe aplicarse una política de promociones y remuneraciones que motive su entusiasmo.

1. Que exista una adecuada independencia entre los distintos departamentos, secciones, empleados, en lo que a aspectos de autorización, ejecución y control de operaciones se refiere.

2. Que existan líneas de responsabilidad y autoridad claramente definidas.

1. La existencia de normas escritas

2. La operación de cada operación en fases, de tal manera que ninguna persona pueda tener la totalidad de la misma su cargo exclusivo.

3. Contar con registros y formularios adecuados.

4. Contar con archivos adecuados y seguros.

Este es un elemento cuya inclusión por separado es ciertamente discutible. Tales prácticas dependen de alguna manera de la organización de la empresa.

1. Procedimientos que garanticen la contratación de personal de calidad.

2. Entrenamiento y capacitación

3. Evaluación constante de su desempeño.

4. Adecuada política de remuneraciones y promociones.

5. Rotación periódica entre tareas.

El auditor externo debe interesarse por los controles que tienen o pueden tener efecto sobre los registros contables.

1. La determinación de los controles establecidos; es decir, la elaboración de información acerca de cómo se supone funcione el sistema; esta etapa requiere la lectura de manuales de organización, organigramas, manuales de procedimientos, cursogramas, etc.

2. La realización de pruebas y observaciones que permitan establecer como efectivamente funciona el sistema. Las pruebas a que se hace referencia consisten por lo general en la selección de un número de operaciones que permita al auditor extraer alguna conclusión acerca de que los procedimientos previstos en las normas se llevan a la práctica.