Una autoridad aduanera es un funcionario al que las disposiciones aplicables le hayan otorgado facultades o atribuciones previstas en la ya mencionada ley.

De acuerdo con el artículo 176 de la Ley Aduanera, se presume que se comete una infracción cuando se realizan las siguientes acciones:

• Omitir el pago total o parcial de impuestos al comercio exterior.

• Omitir el pago total o parcial de las cuotas compensatorias que deban cubrirse.

  
  

  Unidades Administrativas que tienen el carácter de autoridad aduanera con base en las disposiciones establecidas en el Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria:

  Administración General de Aduanas (AGA)

  Administración General de Auditoría Fiscal Federal (AGAFF)

  Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (AGACE)

  
  

  
  

Basic legal concepts

Ilegal = Contrario a las leyes.

Ilícito = Prohibido por las leyes.

Ilegítimo = No cumple con las condiciones requeridas por la ley.

Caso fortuito / Act of god = Lo que pudo prevenirse pero no evitarse y nos impide hacer algo.

Fuerza mayor = No pudo prevenirse pero ni evitarse y nos impide hacer algo.

Mediación = Las partes encuentran una solución con la intervención profesional de un mediador.

Conciliación = Un tercero imparcial sugiere opciones de solución a las partes.

Arbitraje = Un tercero designado por las partes impone una solución que puede ser ejecutada en Tribunales.

En otras palabras,la razón social es el nombre legal que identifica a una empresa formada por una sociedad de personas.

Es más común en las sociedades de personas (como las sociedades colectivas o comanditarias).

Ejemplo: COCA-COLA FEMSA, FS.A.B. de C.V. (imagen arriba).

Está más relacionado con las sociedades de capital, como las Sociedades Anónimas (S.A.) o las Sociedades de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.) y debe ser distinto a cualquier otra denominación registrada en el mismo país.

Ejemplo: Coca--Cola

Surge en el 2012 como un órgano desconcentrado del SAT, ahora del ANAM.

Es una organización dependiente de la ANAM encargada de supervisar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas y morales involucradas en actividades de importación y exportación.

Algunas de las funciones de la AGACE son las siguientes:

1. Vigilar la correcta operación de las agencias aduanales-

2. Combatir la corrupción.

3. Prevenir la evasión fiscal.

4. Revisar el movimiento fiscal, contable y aduanero de los contribuyentes.

Denominación social: Nombre no legal y creado que se pretende sea el reconocido por el público.

Razón social: Nombre legal que puede componerse del apellido de uno o varios socios seguido de las siglas que le correspondan a la sociedad mercantil.

El Artículo 176 de la Ley Aduanera establece las infracciones relacionadas con la importación y exportación, que incluyen el no pago de impuestos y cuotas compensatorias.

En el Artículo 177 se especifican los supuestos en los que se presumen cometidas las infracciones.

El Artículo 178 establece que las sanciones por estas infracciones pueden ser multas que van del 130% al 150% de los impuestos omitidos.

El Artículo 179 aplica sanciones a quienes comercialicen mercancías extranjeras sin comprobar su legal estancia en el país.

El Artículo 180 establece una infracción relacionada con la circulación indebida dentro del recinto fiscal, aplicable a quienes circulen sin seguir los lineamientos o se introduzcan a zonas restringidas sin autorización.

1. Verificación de documentación: Comprobar la exactitud de los pedimentos y el pago de contribuciones.

2. Revisión de regulaciones: Verificar el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.

3. Requerimiento de información: Solicitar documentación a contribuyentes y terceros involucrados en operaciones aduaneras.

4. Reconocimiento aduanero: Inspeccionar mercancías para verificar su conformidad.

5. Determinación del valor en aduana: Corregir y determinar el valor de las mercancías.

6. Procedimientos administrativos: Iniciar procedimientos y aplicar sanciones por infracciones.

7. Uso de tecnología: Emplear tecnologías como rayos X y binomios caninos para la verificación de mercancías.

8. Colaboración interinstitucional: Coordinarse con otras dependencias para asegurar la seguridad en puertos, aeropuertos y cruces fronterizos.

PACO: En el PACO, no se aplica embargo precautorio. El procedimiento se centra en la determinación de contribuciones omitidas y la imposición de sanciones, sin que exista un embargo de mercancías. Se activa cuando se detectan errores en la descripción, clasificación arancelaria o la omisión de contribuciones.

2. Falsedad o inexistencia de documentos

3. Mercancías prohibidas o restringidas

4. Irregularidades en el Registro Federal de Contribuyentes

5. Falta de documentación o contabilidad adecuada

6. Introducción oculta de mercancías

El procedimiento incluye el levantamiento de un acta de irregularidades, la elaboración del acta de inicio del PAMA, la autoridad tiene un plazo de cuatro meses para emitir una resolución definitiva, contado desde el día siguiente a la integración del expediente, y períodos establecidos para la presentación de alegatos y pruebas por el particular, los cuales son 10 días hábiles desde la notificación del acta de inicio, conforme a los artículos 123 y 130 del CFF.

Beneficios:

• Corrección de irregularidades

• Recaudación fiscal

• Continuidad comercial

Proceso del PACO:

1. Detección de irregularidades

2. Levantamiento del acta circunstanciada

3. Plazo de defensa para el contribuyente

4. Emisión de la resolución final.

1. Inicio del Procedimiento: Se inicia cuando la autoridad aduanera detecta irregularidades en inspecciones o actos de comprobación, resultando en el embargo precautorio de mercancías.

2. Levantamiento del Acta Administrativa: Se embargan las mercancías y se elabora un acta con información detallada, como la autoridad responsable y la descripción de la mercancía.

3. Notificación del Inicio del PAMA: Se entrega al interesado o su representante una copia del acta, notificando el inicio del procedimiento.

4. Emplazamiento para Alegatos y Pruebas: Se notifica a los interesados para que presenten alegatos y pruebas en un plazo de 10 días hábiles.

5. Recepción y Valoración de Pruebas: La autoridad aduanera recibe y evalúa las pruebas presentadas según la ley.

6. Sustitución del Embargo Previo (opcional): En algunos casos, se puede solicitar la sustitución del embargo por otras garantías.

7. Resolución del PAMA: Tras la investigación, se emite una resolución administrativa que puede determinar la entrega de la mercancía o continuar con el procedimiento.

8. Notificación de la Resolución: Se notifica al interesado la resolución final del PAMA.

Procedimiento del PIMA

1. Inicio del procedimiento

2. Acta de inicio

3. Plazo para presentar pruebas y alegatos

4. Resolución final