11.3 Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

11.4 La Sección 11 requiere un modelo de costo amortizado para todos los instrumentos financieros básicos excepto para las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes sin opción de venta y en acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad.
BIBLIOGRAFIA
Instrumento Financiero seccion 11 NIIF PARA PYME

1. El monto mínimo o de apertura del CDT.

2. El tiempo o duración de la inversión.

Es un título valor que emite un banco, corporación financiera o compañía financiera a un cliente que ha hecho un depósito de dinero con el propósito de construir dicho CDT. Estos solos se pueden retirar una vez vence la duración establecida, mientras que los intereses pueden pagarse al vencimiento o el pago periódico durante la vigencia de la inversión. La tasa de interés que ofrecen los CDTs  está determinada por el monto, el plazo y las condiciones del mercado al momento de constituirlo.

 

 

CDT a tasa fija: ofrecen una tasa fija durante el periodo que dura el CDT. Generalmente aplica para los de poca duración.

 

CDT a tasa variable: ofrecen ganancias extras y aplica generalmente para los CDT de 360 días o más de duración.

https://youtu.be/mbxa3xBOn2Q 

Tipos de Acciones : 

 Acciones ordinarias: Son las que otorgan el derecho a participar con voz y voto en las asambleas de accionistas de la compañía y permiten percibir dividendos de la misma. 
Acciones preferenciales: Al ser propietario de estas acciones se tiene derecho a recibir un dividendo mínimo, y se cuenta con preferencia por encima de los accionistas ordinarios. 
Acciones privilegiadas: Estas acciones le permiten a un accionista ordinario tener los derechos económicos como el derecho preferencial para el reembolso en caso de que se dé una liquidación. 
Clasificación de los valores que toma una acción 

 ·         Valor nominal: Es la cantidad de dinero representada en el título al momento de su emisión. 

·         Valor patrimonial o Valor intrínseco: Es el resultado de dividir el patrimonio líquido de la empresa entre el número de acciones en circulación de la misma. 

 

·         Valor de mercado: Es el precio que tiene la acción en el mercado público de valores. 

 

-Débitos comerciales
- Débitos no comerciales
- Deudas con entidades de crédito
- Obligaciones y otros valores negociables emitidos
- Derivados con valoración desfavorable
- Deudas con características especiales
- Fianzas y depósitos recibidos
- Desembolsos exigidos por terceros sobre participaciones

En esta cartera se recogen, con carácter general, las financiaciones otorgadas, tanto comerciales como no comerciales. No obstante, se excepcionan las que sean clasificadas en la cartera de «Negociación» o en la de «Otros a Valor Razonable con Cambios en Pérdidas y ganancias», que serán tratadas más adelante.

La norma de valoración establece lo siguiente en cuanto al contenido de esta cartera:

«En esta categoría se clasificarán, salvo que sea aplicable lo dispuesto en los apartados 2.3 y 2.4 siguientes, los:

Por lo tanto, esta cartera tiene una importancia extraordinaria para cualquier empresa, ya que va a recoger operaciones de muy diversa índole: desde un crédito comercial a un cliente o un depósito a plazo hasta un crédito otorgado a terceros. Esta cartera aglutina lo contenido en el PGC de 1990 en las normas novena y duodécima.
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Esta cartera recoge las inversiones en valores de renta fija que se negocien en un mercado activo, que se vayan a mantener hasta el vencimiento.

En la práctica, esta cartera resulta muy poco habitual fuera del sector financiero. En cambio, puede resultar común en fondos y sociedades de inversión.

Dado el favorable tratamiento contable de este tipo de inversiones, la norma establece dos requisitos esenciales:

Un activo financiero es aquel activo que sea efectivo, un instrumento de patrimonio de otra entidad o un derecho contractual que puede ser liquidado al usar los instrumentos de patrimonio de la propia entidad. 

Su medición se realiza por el costo amortizado, importe que se mide en el reconocimiento inicial al activo o pasivo financiero — reembolsos del principal, ± la amortización acumulada; el valor razonable, cuyos activos se registran a un importe superior o inferior al que estuvieron inicialmente; y el negocio en marcha, el cual se basa en el negocio con futuro previsible y sustentable.

        Entre sus tipos se encuentran los «Básicos», de la Sección 11, los cuales son entre otros tantos, el efectivo, los sobregiros, préstamos bancarios, inversiones y las cuentas comerciales por cobrar. 

Representan los activos adquiridos por la empresa proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios.

Las cuentas por cobrar o los derechos de cobro de una empresa están generadas por los préstamos otorgados a terceros, a accionistas o personal, y principalmente por aquellos cuyo origen está en las ventas que la empresa efectúa. 

La cuenta clientes es la que controla los derechos exigibles que proviene de la venta de bienes o servicios de operaciones relacionadas con el giro del negocio.

Es una operacion en la que una entidad pone en disposicion nuestra una cantidad de dinero determinada mediante la realizacion de un contrato.
La cantidad de dinero se le llama el "principal", y el interes es el precio que se paga por disponer del dinero.
El prestamista es la entidad o persona la cual presta el dinero.

Prestamos al consumo:
tipo de prestamos el cual se suele utilizar para financiar ciertos bienes de consumo de caracter duradero como por ejemplo: una carro, una moto, muebles, electrodomesticos, etc.
Préstamos personales:
prestamos utilizados para financiar necesidades muy especificas en un momento determinado y por lo general de un importe pequeño, es parecido al prestamo de consumo aunque en este caso se utilizan mas para costear cosas como: viajes, bodas, etc, es decir bienes intangibles o perecederos.
Prestamos de estudios:
Estos tipos de prestamos son utilizados alrededor de todo el mundo, se trata de prestamos dirigidos especialmente a los estudiantes, estos con el fin de financiar sus matriculas universitarias, estudios de postgrado y pre-grado o incluso estudios en el extranjero.
Prestamos hipotecarios:
es un tipo de préstamo caracterizado por que, aparte de ser necesaria una garantía personal, se ofrece una garantía de pago, una "garantía real" que consiste en la hipoteca de un inmueble propio.En caso de no hacer efectivo el pago, la entidad financiera pasaría a quedarse con la propiedad del inmueble.
Prestamos sin aval:
Es un tipo de prestamos especial, en el cual para poder financiar la adquisición de ciertos bienes o necesidades, se pide un préstamo de pequeña cuantía en los que las entidades piden al solicitante ciertas condiciones como un avalista, pero en condiciones cuando no se puede tener un avalista las entidades ofrecen un tipo de préstamo sin aval, estos prestamos son de pequeñas cantidades, aunque son prestamos con un interés muy elevado para costear los riesgos que supone a la entidad estos prestamos.

Tipos de prestamos especificos:
Segun el destino:
si los prestamos estan destinados a una u otra cosa, aqui estan los prestamos consuntivos: dedicados al consumo, y los prestamos productivos: dedicados a la produccion de bienes o servicios.
Segun la garantia:
prestamos con garantia personal: los cuales son concebidos ateniendo unicamente a la solvencia del prestatario o un tercero como avalista.
prestamos con garantia real: prestamos hipotecarios y prestamos con garantia pignoraticia.
segun su vencimiento:
pueden ser a corto plazo: menos de un año, medio plazo: entre dos y tres años y largo plazo:mayor a tres años.
Segun su interes:
con interes fijo: durante toda la vida de la operacion y interes variable: en los que varia en interes en la operacion.
Segun beneficiario:
pueden ser privados: concedidos a particulares por parte de entidades privadas o publicos: otorgado por entidades publicas.
segun el prestamista:
unico: en el que una persona presta el dinero o sindicados: en los que las entidades prestan el dinero.
según su instrumentación:
pueden ser de póliza mercantil: documentados en póliza mercantil intervenida por corredor de comercio, efectos financieros: documentados en letra de cambio, la cual puede ser utilizada por el importe del crédito y escritura publica: autorizados por un notarios, estos son los mas comunes.
según amortización:
puedes ser con liquidación de interés y devolución del capital, préstamo por cuotas constantes, prestamos por cuotas constantes de capital con liquidación y prestamos por cuotas crecientes.

Una tarjeta de crédito es una rectángulo de plástico numerado, que presenta una banda magnética o un microchip, y que permite realizar compras que se pagan a futuro. Para solicitar una tarjeta de este tipo, es necesario dirigirse a una institución financiera o entidad bancaria, la cual solicitará al interesado una serie de documentos y garantías para asegurarse de que se trata de una persona solvente y capaz de cumplir con sus potenciales obligaciones de pago.

Dependiendo del caso y de la entidad emisora de la tarjeta de crédito, entre los requisitos exigidos a los solicitantes suelen estar una situación laboral estable y con un mínimo de meses de permanencia en el mismo puesto, un sueldo que supere una cantidad en particular y un garante, o sea, una persona o compañía que pueda respaldarlos y asegurar que se trata de personas confiables.

 

La tarjeta de crédito, también conocida como dinero plástico, recibe dicho nombre ya que da la posibilidad a una persona de realizar compras sin contar con el efectivo (o metálico), contrayendo automáticamente una deuda con la entidad emisora de la misma. Generalmente, todos los meses se envía a los usuarios un resumen de todas las transacciones realizadas durante los treinta días anteriores, para poder efectuar un único pago. Es importante notar que existe la posibilidad de saldar toda la deuda o de realizar tan sólo un pago mínimo; en este caso, la deuda pendiente acumula nuevos intereses, de acuerdo a lo estipulado en el contrato.

Otra de las ventajas que ofrecen las tarjetas de crédito, y una de las más populares a la hora de realizar grandes gastos, es pagar a plazos (o en cuotas). Muchos comercios, sobre todo en ciertos países, listan los precios de sus productos con varias opciones; por ejemplo, si un televisor cuesta 1200 dólares, puede indicarse la posibilidad de adquirirlo en 3 cuotas de 425, o en 6 de 250, y así sucesivamente.

El uso de tarjetas de crédito puede tener distintos costes: hay empresas que cobran intereses por cada compra (si el usuario adquiere productos por 20 dólares, se ve obligado a pagar 25 o 30 dólares, por ejemplo), mientras que otras imponen comisiones o cuotas mensuales por el mantenimiento del servicio.

 

Con respecto a la seguridad, en los últimos años se han implementado diversas medidas para proteger a los usuarios de tarjetas de crédito de robos de identidad y compras fraudulentas. Una de ellas es la incorporación de un número o código de seguridad, el cual generalmente tiene tres dígitos y se sitúa en la cara posterior de la tarjeta; al momento de realizar una compra por Internet o por teléfono, es obligatorio indicar ese número para asegurar que se cuenta con el documento en la mano y que no se han copiado los datos de un ticket ajeno.

 

Existe una variedad de tarjetas de créditos denominadas “prepagadas” o “de prepago“, las cuales exigen que se deposite el monto de dinero que se desea gastar previamente al momento de la compra. Es importante aclarar que no deben ser confundidas con las tarjetas de débito; en principio, ciertas transacciones sólo pueden realizarse con tarjeta de crédito, tal y como sucede con la adquisición de billetes de avión en algunas compañías, y no todas las personas cuentan con los requisitos necesarios para su solicitud, algunos de los cuales se mencionan en el segundo párrafo. La tarjeta de prepago, entonces, permite efectuar esas compras que no aceptan tarjetas de débito.

 

(a) Efectivo.

(b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o pagar) que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.

(c) Un compromiso de recibir un préstamo que:

(i) no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y

(ii) cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.

(d) Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta.

Un instrumento de deuda que satisfaga todas las condiciones de (a) a (d) siguientes deberá contabilizarse de acuerdo con la Sección 11

 

Estos tipos de préstamos se suelen utilizar para financiar bienes de consumo de carácter duradero como por ejemplo: un coche, una moto, muebles, electrodomésticos, etc y de una cuantía no muy alta.

Esta clase de préstamos se utiliza generalmente para financiar necesidades específicas en un momento determinado y de un importe pequeño. Es muy parecido al préstamo al consumo aunque en este caso se usan para costearse viajes, una boda, etc .. es decir, bienes intangibles o perecederos.

Estos tipos de prestamos son mucho más utilizados en países como Estados Unidos, el Reino Unido y otros estados Europeos. En España están siendo cada vez más utilizados, entre otros factores, debido a que las entidades financieras mejoran y amplían sus ofertas año tras año. Se trata de préstamos dirigidos a estudiantes para financiar matriculas universitarias, estudios de postgrado o estancias de estudio en el extranjero. Los costes suelen un poco más baratos que los prestamos personales.

El préstamo hipotecario se caracteriza porque, aparte de la garantía personal, se ofrece como garantía de pago una ‘garantía real’ que consiste en la hipoteca de un bien inmueble. En caso de no devolver el préstamo la entidad financiera pasaría a ser la propietaria de la vivienda.

Tipos de prestamos especificos:
Segun el destino:
si los prestamos estan destinados a una u otra cosa, aqui estan los prestamos consuntivos: dedicados al consumo, y los prestamos productivos: dedicados a la produccion de bienes o servicios.
Segun la garantia:
prestamos con garantia personal: los cuales son concebidos ateniendo unicamente a la solvencia del prestatario o un tercero como avalista.
prestamos con garantia real: prestamos hipotecarios y prestamos con garantia pignoraticia.
segun su vencimiento:
pueden ser a corto plazo: menos de un año, medio plazo: entre dos y tres años y largo plazo:mayor a tres años.
Segun su interes:
con interes fijo: durante toda la vida de la operacion y interes variable: en los que varia en interes en la operacion.
Segun beneficiario:
pueden ser privados: concedidos a particulares por parte de entidades privadas o publicos: otorgado por entidades publicas.
segun el prestamista:
unico: en el que una persona presta el dinero o sindicados: en los que las entidades prestan el dinero.
según su instrumentación:
pueden ser de póliza mercantil: documentados en póliza mercantil intervenida por corredor de comercio, efectos financieros: documentados en letra de cambio, la cual puede ser utilizada por el importe del crédito y escritura publica: autorizados por un notarios, estos son los mas comunes.
según amortización:
puedes ser con liquidación de interés y devolución del capital, préstamo por cuotas constantes, prestamos por cuotas constantes de capital con liquidación y prestamos por cuotas crecientes.

Clasificación de los activos financieros según su naturaleza
- Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

- Créditos comerciales

- Créditos no comerciales

- Valores representativos de deuda

- Instrumentos de patrimonio de otras empresas

- Derivados con valoración favorable

- Depósitos en entidades de crédito

- Anticipos y créditos al personal

- Fianzas y depósitos constituidos

- Dividendos a cobrar

- Desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio


Categorías de activos financieros a efectos de su valoración
Una vez que el instrumento financiero ha sido clasificado como activo financiero, se debe de proceder a catalogarlo a efectos de su valoración.
1.- Préstamos y partidas a cobrar. Activos financieros a coste amortizado
2.-Inversiones mantenidas hasta el vencimiento. Activos financieros mantenidos para negociar
3.- Activos financieros mantenidos para negociar. Activos financieros a coste.
4.- Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias
5.- Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas 
6.- Activos financieros disponibles para la venta


Valoración inicial de los activos financiero.

La regla general es el valor razonable, que,” salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada”.

Los costes de transacción que les sean directamente atribuibles, en función de la categoría, tienen dos tratamientos contables:

Como excepciones a la regla general, se cita la posibilidad de valorar por su valor nominal: los activos en los que el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea significativo, así como los créditos por operaciones comerciales con vencimiento no superior a un año y que no tengan un tipo de interés contractual (si se opta por esta posibilidad no sería necesario el cálculo del tipo de interés efectivo). También se pueden valorar por su valor nominal los anticipos y créditos al personal, los dividendos a cobrar y los desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio cuyo importe se espera recibir en el corto plazo.

También supone una excepción la valoración inicial de inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas, que lo harán al coste, que equivaldrá no obstante “al valor razonable de la contraprestación entregada más los costes de transacción que les sean directamente atribuibles”.

En la valoración inicial de los activos financieros se registrarán de forma independiente, atendiendo a su vencimiento, el importe de los intereses explícitos (aquellos que se obtienen de aplicar el tipo de interés contractual del instrumento financiero) devengados y no vencidos en dicho momento así como el importe de los dividendos acordados por el órgano competente en el momento de la adquisición.

Los activos financieros una vez han sido dados de alta en el balance, tienen que ser valorados con posterioridad por distintos motivos: cierre del ejercicio, se ha originado un deterioro, etc. Los criterios que el PGC establece para dicha valoración son los siguientes:

d) Valor nominal