“El arte de manipular la información que las empresas proporcionan a los usuarios externos, sin que estos adviertan tal proceder".

Esto se debe a la necesidad de intervenir en el mercado competitivo que exige un alto nivel astucia donde se deben de buscar las políticas contables adecuadas para ser aplicadas de manera uniforme permitiéndole “al contador, analizar, pensar estratégicamente, planificar, cooperar y responder de manera creativa a situaciones nuevas”