# data[].attributes.body
ü  Responsabilidades del auditor de acuerdo a las NIF

ü  Responsabilidad de emitir opinión

ü  Informar visión general del alcance y programación a seguir

ü  Opinar sobre asuntos de importancia relativa durante el desarrollo

# data[].attributes.body
ü  Comunicar a encargados del gobierno corporativo la responsabilidad del auditor y un resumen general del alcance y oportunidad

ü  Obtener de ellos información relevante

ü  Proporcionarles observaciones significativas

ü  Promover comunicación efectiva

# data[].attributes.headline
Comunicación entre el auditor y el gobierno corporativo

# data[].attributes.subject
Comunicación entre el auditor y el gobierno corporativo

# data[].attributes.body
ü  Boletín 3160

ü  Responsabilidad del auditor de comunicarse con aquellas personas a cargo del gobierno corporativo, en relación con una auditoría de estados financieros.

ü  Se aplica independientemente de la estructura del gobierno corporativo o el tamaño de la entidad.

ü  Hay consideraciones cuando todos los responsables del gobierno corporativo están involucrados en la dirección de una entidad, así como para las que cotizan en algún mercado de valores.

ü  No establece requisitos de comunicación con propietarios, a menos que ejerzan una función dentro del gobierno corporativo.

# data[].attributes.body
v  Su función incluye detectar, prevenir y supervisar los riesgos de fraude y abordarlos en auditorías e investigaciones

v  Debe utilizar su experiencia para identificar patrones que sugieran fraude.

# data[].attributes.body
Se conforma un equipo de investigación y se conduce la operación encubierta para la identificación y evaluación del fraude

Þ    Entrevistas

Þ    Encuestas

Þ    Líneas Éticas Anónimas

Un programa de gestión del riesgo de fraude sólido proporciona estructuras y protocolos que impiden un agravamiento que pueda causar consecuencias jurídicas.

Þ    Evaluación

Þ    Gobernanza

Þ    Prevención

Þ    Detección de riesgos

Þ    Supervisión y presentación de informes

# data[].attributes.body
Proceso continuo para identificar y mitigar las vulnerabilidades hacia el fraude interno y externo.

Es un proceso a través del tiempo, no una actividad.

Preguntas que busca responder:

Þ    ¿Cómo puede un perpetrador explotar una vulnerabilidad en los controles existentes?

Þ    ¿Cómo se pueden evadir los controles?

Þ    ¿Cómo se podría encubrir un fraude en la organización?

# data[].attributes.body
Þ     Informes financieros fraudulentos

Þ     Apropiación indebida de activos

Þ     Pasivos indebidos

Þ     Adquisición fraudulenta de activos e ingresos

Þ     Prevención fraudulenta de gastos

# data[].attributes.body
Þ    Apoyar a la gerencia a la elaboración de un programa y proceso antifraude que sea auditable

Þ    Facilitar las evaluaciones de riesgo de fraude y reputación a nivel corporativo, por unidad gerencial y proceso de negocio

Þ    Vincular y documentar actividades de control antifraude con los identificados

Þ    Evaluar y validar la efectividad de diseño y operatividad de los mismos

Þ    Conducir o apoyar investigaciones sobre conductas indebidas, fraudes informados o sospechosos

Þ    Conducir o apoyar esfuerzos de remediación

Þ    Informar al comité de auditoría acerca de los esfuerzos de la organización

# data[].attributes.body
Concepto de fraude

Alteración intencional o deliberada de información, con el objeto de lograr una ventaja injusta sobre otro.

# data[].attributes.headline
Respuestas de la auditoría a los riesgos

# data[].attributes.subject
Respuestas de la auditoría a los riesgos

# data[].attributes.body
1.    Riesgos que la administración sobrepase controles

2.    Considerar la asignación del personal de auditoría

3.    Considerar las políticas de contabilidad usadas

4.    Incorporar elementos no predecibles en procedimientos de auditoría

5.    Técnicas de auditoría asistidas por computador

6.    Minería de datos

7.    Oportunidad y extensión de procedimientos de auditoría

8.    Obtener representaciones de la gerencia

# data[].attributes.headline
Dictamen sobre el estado de situación financiera

# data[].attributes.subject
Dictamen sobre el estado de situación financiera

# data[].attributes.body
En caso en que solo se solicite al auditor para esto, no se tendrán limitaciones al alcance si el auditor estuvo en posibilidad de aplicar todos los procedimientos de auditoría necesarios para dar opinión de los 4 estados básicos.

En las notas del balance, deben escribirse las razones por las que no se presentan los demás estados financieros.

El auditor incluye un párrafo de énfasis haciendo referencia a dicha nota y aclarando por qué solo se emite opinión del balance.

# data[].attributes.headline
Conocimiento de hechos posteriores a la fecha del dictamen

# data[].attributes.subject
Conocimiento de hechos posteriores a la fecha del dictamen

# data[].attributes.body
Existen hechos necesarios de revelar en los estados financieros y que ocurren con posterioridad al término de la auditoría

Pueden suceder:

Þ    Entre la fecha del dictamen y la de entrega del mismo

Þ    Entre la fecha del dictamen y la de emisión de una nueva opinión

# data[].attributes.body
Si en el año anterior hubo salvedades, opinión negativa o abstención, deben ser mencionadas en el dictamen actual, si aún son válidas.

Cuando los anteriores no hayan sido dictaminados, debe hacerse constar y señalar que los estados de periodos pasados únicamente son comparativos y no se expresa opinión sobre ellos. Se indica la mención de “No auditados” en ellos.

Cuando fueron dictaminados por otra persona se menciona esto en el dictamen, el tipo de opinión, salvedades, pero no es necesario mencionar el nombre del auditor.

# data[].attributes.body
Excepción alguna de alguna de las afirmaciones fundamentales. Es una mancha en los estados financieros y su importancia afecta al dictamen.

1)    Al alcance del trabajo

2)    A la aplicación de las NIF

3)    A la aplicación consistente de las NIF con respecto al periodo anterior.

Cuando se advierte que una o varias de las afirmaciones no pueden ser sostenidas, se revela por medio de:

a)    Opinión con salvedades

b)    Opinión negativa

c)    Abstención de opinión

# data[].attributes.body
Explícitas (Se revelan en el dictamen):

1.    Que la revisión de estados financieros se realizó sin limitaciones ni obstrucciones.

2.    Que presentan la razonablemente la situación financiera y resultados de la empresa, de acuerdo con las NIF.

Implícita (No se revelan en el dictamen, se deduce de su redacción):

1.    Que las NIF fueron aplicadas en consistencia con el ejercicio anterior.

# data[].attributes.body
1)    Identificación

2)    Opinión

3)    Fundamento de la opinión

4)    Empresa en funcionamiento

5)    Párrafo de énfasis

6)    Cuestiones clave de la auditoría

7)    Párrafo de otras cuestiones

8)    Otra información: informe de gestión

# data[].attributes.body
DICTAMEN

Opinión del auditor en torno a la corrección contable de las cifras como resultado del examen de las cuentas contenidas en los estados financieros.

Puede redactarse en la forma y estilo que se desee. Sin embargo, en ella se resumen 3 ideas principales:

# data[].attributes.body
1.    Se identifican los estados a los que se refiere el dictamen y la responsabilidad que asume el auditor externo.

2.    Se describe el trabajo realizado en la revisión y la suficiencia de la información para emitir opiniones.

Se transcribe la opinión profesional