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Instituto de Educación Digital del Estado de Puebla

Licenciatura en Contaduría Publica

Materia: Contribuciones

Actividad 3. Muro digital “El Impuesto al Valor Agregado       en la Importación y Exportación de bienes  y servicios”

Alumna: Sánchez Landa Fátima

Matricula: 2019C-00092E

Asesora: Ana Coral Leal Porras

Quecholac, Puebla, a  junio de 2022 .

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Las importaciones, normalmente, suelen estar sujetas a restricciones económicas y reguladas por todos los países para la entrada de productos. Así, existen muchos convenios entre países para acordar normativas ventajosas para los países que los firman.

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De acuerdo al artìculo 24 de la LIVA se considera importación:
I.- La introducción al país de bienes.
II.- La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles enajenados por personas no residentes en él.
III.- El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles
proporcionados por personas no residentes en el país.
IV. El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero.
V.- El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el artículo 14, cuando se presten por no residentes en el país.
Cuando un bien exportado temporalmente retorne al país habiéndosele agregado valor en el extranjero por reparación, aditamentos o por cualquier otro concepto que implique un valor adicional se considerará importación de bienes o servicios y deberá pagarse el impuesto por dicho valor

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La causación del IVA en la importación se da en el momento en que se considera efectuada la importación de bienes o servicios, tal como lo señala el artículo 26 de la LIVA.

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Una exportación es cualquier bien o servicio enviado fuera del territorio nacional. La exportación es el tráfico legítimo de de bienes y servicios desde un territorio aduanero hacia otro.
Para efectos de la LIVA  se considera exportación de bienes y servicios:
I. La que tenga el carácter de definitiva en los términos de la Ley Aduanera
II.- La enajenación de bienes intangibles realizada por persona residente en el país a quien resida en el extranjero.
III.- El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por personas residentes en el país.
IV.- El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país, por concepto de:
a) Asistencia técnica
b)Operaciones de maquila y submaquila  para exportación en los términos de la legislación aduanera y del Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación.
c) Publicidad
d) Comisiones y mediaciones
e) Seguros y reaseguros, así como afianzamientos y reafianzamientos
f)Operaciones de financiamiento
g)Filmación o grabación
h)  Servicio de atención en centros telefónicos de llamadas originadas en el extranjero, que sea contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México.
V.- La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo  dentro de los puertos e instalaciones portuarias, siempre que se presten en maniobras para la exportación de mercancías.
VI. La transportación aérea de personas y de bienes, prestada por residentes en el país, por la parte del servicio que en los términos del tercer párrafo del artículo 16 de esta Ley no se considera prestada en territorio nacional.

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FUNCIONAMIENTO EN LAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR .                                                                                                                                                                                                                                                                                                 De acuerdo al artículo 27 de la LIVA, señala que para llevar el cálculo del impuesto en las operaciones de comercio exterior, será necesario utilizar como base el valor de aduana de las mercancías, adicionado al de las demás contribuciones y aprovechamientos involucrados en la importación aplicando la tasa correspondiente del IVA.                                                En el siguiente video nos muestra un ejemplo de como calcular el IVA en las importaciones.      

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FUNCIONAMIENTO EN LAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR .                                                                                                                                                                                                                                                                                                 De acuerdo al artículo 27 de la LIVA, señala que para llevar el cálculo del impuesto en las operaciones de comercio exterior, será necesario utilizar como base el valor de aduana de las mercancías, adicionado al de las demás contribuciones y aprovechamientos involucrados en la importación aplicando la tasa correspondiente del IVA.                                                En el siguiente video nos muestra un ejemplo de como calcular el IVA en las importaciones.      

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CALCULO DE CONTRIBUCIONES AL COMERCIO EXTERIOR (2DA PARTE)

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La exención del IVA que se aplica a las entregas de bienes que se exportan y los servicios relacionados con dichas entregas tiene el carácter de exención plena o total, porque atribuye el derecho a la deducción del impuesto soportado por la adquisición de los bienes o servicios que se utilizan en dichas exportaciones. La condición de estas exenciones evita que se produzcan sobreimposiciones, ya que si el IVA soportado no fuese deducible se incorporaría al precio y el adquirente soportaría así la tributación de origen (no deducida) y la de destino (exigida a la importación en el país de consumo de los bienes

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La LIVA también identifica operaciones que estarán exentas del pago del impuesto, mismas que se identifican en el Artículo 25 y se componen por lo siguiente:

Importaciones que no lleguen a consumarse

Las de equipajes y menajes de casa a que se refiere la legislación aduanera

Las de bienes donados por residentes en el extranjero a la Federación, entidades federativas, municipios o a cualquier otra persona que mediante reglas de carácter general autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Las de obras de arte que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales por las instituciones oficiales competentes, siempre que se destinen a exhibición pública en forma permanente.

Obras de arte que se importen por su autor

Oro, con un contenido mínimo de dicho material del 80%

Vehículos en franquicia

Otras operaciones que se tratan con programas de maquila o recintos fiscalizados, y recintos fiscalizados estratégicos.

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Castro, H.F. (s.f.) Operaciones de Importación exentas de IVA Recuperado de: https://www.soyconta.com/operaciones-de-importacion-exentas-de-iva/
Diputados.gob (s.f.) Ley del Impuesto al Valor Agregado. Recuperado de https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIVA.pdf
Torres, H.D.O. (s.f.) Impuesto al Valor agregado (IVA ) en Exportaciones Recuperado de https://www.soyconta.com/impuesto-al-valor-agregado-iva-en-exportaciones/

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Por: Fernando Castro Hernández

Conoce las normas y leyes que definen las contribuciones que se deben pagar relacionadas a las importaciones, ¿qué mercancías no pagan impuesto? Conoce la lista.

De conformidad con el Artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, todos los mexicanos estamos obligados a contribuir con el gasto público de la federación y las demás demarcaciones en las que residimos, de forma proporcional y equitativa. La Constitución también limita el accionar de los estados para gravar con impuestos o derechos las mercancías de comercio exterior, e instruye a los diputados a formular las iniciativas de ley relacionadas con impuestos y contribuciones.

El Código Fiscal de la Federación (CFF), por su parte, explica que la forma en la que se contribuye al gasto público es a través del pago de los impuestos establecidos en las respectivas leyes fiscales, y los define como las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma, y que son distintos de las aportaciones de seguridad social, de los derechos y de las contribuciones de mejora.

Hasta el momento, podemos concluir que todos contribuimos de forma activa con el gasto público a través del pago de nuestros impuestos. Existen algunos que gravan directamente la fuente de riqueza o los ingresos —como el Impuesto Sobre la Renta—, aunque también existen aquellos dirigidos a recaudar a través del consumo —como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios—.

La Ley del IVA (LIVA) soporta la aplicación este impuesto para las operaciones de comercio exterior. En la Fracción IV de su Artículo 1 señala la obligación del pago de dicho impuesto en el caso de la importación de bienes y servicios; posteriormente, se identifica que la tasa general que se aplica será del 16 %. Más adelante, la ley en comento determina, en su Artículo 27, que para llevar a cabo el cálculo del impuesto en las operaciones de comercio exterior, será necesario utilizar como base el valor en aduana de las mercancías, adicionado al de las demás contribuciones y aprovechamientos involucrados en la importación, aplicando la tasa correspondiente del IVA. El IVA a la importación deberá pagarse con las demás contribuciones aplicables al momento de tramitar el pedimento de importación correspondiente.

Ahora bien, la LIVA también identifica una serie de mercancías que recibirán un tratamiento especial para la tributación del impuesto. El Artículo 2-A señala que se aplica la tasa del 0 % sobre los siguientes:

Animales vivos, con excepción de las mascotas del hogar.

Vegetales no industrializados.

Madera en trozo o descortezada.

Medicina de patente.

Productos destinados a la alimentación (leche, huevo, queso, azúcar, etcétera).

Hielo.

Agua para beber (no gaseosa), presentada en envases mayores a 10 litros.

Ixtle, palma y lechuguilla.

Tractores agrícolas, así como sus llantas y otras maquinarias para el desarrollo de esta industria.

Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estén destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadería.

Invernaderos hidropónicos y equipos que se integren a ellos para regular la temperatura, humedad e irrigación de cultivos.

Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes.

Libros, periódicos y revistas que editen los propios contribuyentes.

El mismo Artículo 2-A lista también las excepciones siguientes:

En caso de alimentos:

Concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos que permitan preparar bebidas con sabor o refrescos.

Caviar, salmón ahumado y angulas.

Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.

Goma de mascar o chicle.

Alimento para perro.

Tractores agrícolas con tracción por orugas.

La LIVA también identifica operaciones que estarán exentas del pago del impuesto, mismas que se identifican en el Artículo 25 y se componen por lo siguiente:

Importaciones que no lleguen a consumarse.

Equipajes de pasajeros internacionales y menajes de casa.

Bienes donados a donatarias autorizadas por la Secretaría de Hacienda, así como entidades federativas y municipios.

Obras de arte con valor cultural que se destinen a exposición pública.

Obras de arte que se importen por su autor.

Vehículos importados en franquicia.

Otras operaciones que se tratan con programas de maquila o recintos fiscalizados, y recintos fiscalizados estratégicos.

Si usted quiere explorar a detalle el listado de mercancías que se identificaron en este artículo, puede remitirse al Anexo 27 de las Reglas de Comercio Exterior. Puede localizarlo en la página del Servicio de Administración Tributaria, en el apartado de Normatividad, específicamente en la liga correspondiente a las Reglas Generales de Comercio Exterior vigentes. Es importante asesorarse con un especialista en importaciones o por un agente aduanal para clasificar correctamente sus productos y determinar si estarán sujetos a una reducción o estímulo por concepto del IVA.

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Publicado: Mar 25 2021

Etiquetas: fiscal, impuestos, ISR, IVA, leyes, obligaciones fiscales, SAT

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Operaciones de importación exentas de IVA - Soy Conta

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Conoce las normas y leyes que definen las contribuciones que se deben pagar relacionadas a las importaciones, ¿qué mercancías no pagan impuesto?