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Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de investigación y pruebas que el auditor utiliza para lograr información y comprobación necesaria para emitir una opinión profesional.

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Concepto
Clasificación y agrupación de las cuentas, de tal manera que constituyan unidades homogéneas y significativas.
Análisis de saldo: Los movimientos en las cuentas son compensaciones unos de otros (balance general).
Análisis de movimiento: Los saldos de las cuentas se forman por acumulación (estado de resultados).

Ventajas
- Permite organizar datos y consolidaros en función de los objetivos de la auditoria.
- Provee las características que permite identificar la relevancia de los resultados.

Desventajas

- Se necesita entender cada aspecto a analizar y su entorno.
- Los resultados dependen de la calidad de información disponible.

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Concepto

Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación sustentadora de gastos o desembolso, el auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento.
- La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente con su respectivo documento que reúnan los requisitos legales de comprobantes de pago.
- La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas facultadas para ello.

- La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa examinada y no para uso de funcionarios o terceros.

- La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos, auténticos, que no sean fraudulentos.

Ventajas
- Permite cerciorarse de la velocidad de un hecho.
- Verifica si las transacciones se sustentan en documentos validos emitidos.

Desventajas
- Los resultados están sujetos a la cantidad y calidad de información proporcionada.
- Los tiempos programados en la auditoria podría extenderse si la información a examinar es voluminosa.

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Concepto
Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas separadas e independientes.

Ventajas
- Otorga certeza en los registros auditados, mediante la identificador de variaciones u omisiones.
- La implantación de nuevas herramientas informáticas permite conciliar la información de forma rápida y eficaz.

Desventajas
- Su realización en algunos casos involucra la inversión de excesivo tiempo.
- Es un proceso netamente comparativo que queda al auditor la responsabilidad de identificar los factores causales.

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Concepto
Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados, etc.
Existen las siguientes clases de confirmación, Positiva, y Negativa

Positiva:

A) Directa, cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos.
Ejemplo:
- Confirmación a clientes.
B)  Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.

Ventajas
- Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados.
- La información puede ser tabulada, analizada e interpretada, considerando que el consultado presente información por escrito.

Desventajas
- Existe el riesgo de que la información remitida no sea completa o exacta.
- Las respuestas resididas no permiten la descripción profunda y analítica de los temas tratados.

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Concepto
Es la técnica que consiste en recopilar información que permita comprender integralmente el funcionamiento de un sistema, proceso, actividad o materia a examinar, proporcionando un comprendido de información especifica que sustente el proceso de la auditoria con criterios relacionados.

Ventajas
- Permite obtener información para la comprensión de la entidad auditada y materia a examinar, así como, para establecer la estrategia general de auditoria.
-Reduce el esfuerzo para obtener información básica en las auditorias subsecuentes.

Desventajas

- Requiere la interacción con la entidad auditada, por lo que la comisión auditada es suspendida a la voluntad de los funcionarios responsables  de la información a revelar.
- La información proporcionada por el personal de la entidad auditada podría estar intencionalmente incompleta o inexacta, lo que incide en el juicio ´profesional del auditor.

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Concepto
Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.

Ventajas

- Es de especial utilidad cuando se indagan áreas especificas no documentadas.
- Se obtiene información de la entidad auditada de manera directa y oportuna.

Desventajas

- Sus resultados por si no constituyen evidencia suficiente y apropiada, por lo que se debe utilizar procedimientos alternativos o adicionales para respaldar la información obtenida.
- Las respuestas obtenidas no se sustentan de manera documentada.

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Concepto
Consiste en examinar físicamente bienes, documentos y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad.

Ventajas
- Su ejecución es fácil y a un costo relativamente bajo.
- Su aplicación permite disminuir considerablemente el riesgo de no detectar los problemas.

Desventajas

- Su aplicación implica trasladarse de lugar o zona en donde se encuentra ubicados los bienes, obras o documentos por inspeccionar.
- No proporciona evidencia que permita opinar sobre hechos ocurridos con anterioridad.

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Concepto
Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los procedimientos establecido. Esta técnica se aplica generalmente en todas las fases de la auditoria.

Ventajas
- Permite tener un contacto directo con la materia a examinar en la auditoria.
- Representar una de las maneras mas eficaces de obtener una evidencia.

Desventajas
- Es de uso limitado a procesos concretos.
-Su aplicación constate puede indisponer al auditor, afectando su relación con el auditado.

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Concepto
Consiste en someter la información obtenida en la auditoria y expresada en valores, magnitudes u otros datos, a un proceso de recuento y ordenamiento, con la finalidad, de lograr resultados  numéricos relativos a la materia examinada, de manera que facilite la formulación de conclusiones.

Ventajas
- Facilitar la organización revisión y análisis de un volumen de datos.
- No requiere otras fuentes de información para su aplicación, es decir de otros documentos o reportes.

Desventajas

- Dificultad para realizar cambios o modificaciones ya que se debe realizar nuevamente el proceso
- Requiere personal con conocimientos especializados en análisis de datos, a fin de no insumir en tiempos improductivos.

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10. El Muestreo Estadístico en Auditoria

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10. El Muestreo Estadístico en Auditoria

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Concepto
Consiste en examinar minucioso y profundo realizado a una parte de las operaciones o documentos elaborados por la entidad, previamente seleccionados con la finalidad de establecer si cumple con los criterios de auditoria establecidos.

Ventajas
- Promueve el uso de recurso de auditoria con economía y oportunidad, al seleccionar parte de las operaciones para ser evaluadas o verificadas en la ejecución de auditoria.

Desventajas

-  La inexperiencia del auditor puede influir de manera negativa en la selección de la muestra.
- Siempre que se utiliza métodos de muestreo, se tiene que aceptar la posibilidad que durante la revisión ocular selectiva no se detectan hechos irregulares importantes.