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· Libro registro de facturas emitidas

· Libro registro de facturas recibidas

· Libros registro de bienes de inversión

· Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias

· Libro registro especial de recibos emitidos por los adquirientes de bienes o servicios a los sujetos pasivos en el régimen especial de agricultura

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modelos 303 y 390

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declaración del IVA mensual o trimestral, en función de si son o no una gran empresa, y el resumen anual

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> Protegida
> especialmente protegida
> sin protección fiscal

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Empresa formada por un mínimo de 3 trabajadores socios.
· Número mínimo de socios: 3

· Capital mínimo: según estatutos

· Responsabilidad de los socios: limitada a la aportación suscrita

· Socios: socios de trabajo con máximo 1/3 del capital social. Los trabajadores asalariados nunca representarán más del 30% de los socios

· Capital dividido en participaciones

· Obligaciones fiscales: Impuesto de sociedades e IVA

· Órganos de administración: Asamblea General de Socios, Consejo Rector o Administrador Único

· Sistema de voto no proporcional al capital social: un hombre, un voto

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- Modelos trimestrales:

Modelo 303 (autoliquidación del IVA)

Modelo 130 (autoliquidación del IRPF)

Modelo 111 (retenciones a terceros)

Modelo 115 (retenciones por alquileres)

- Modelos anuales:

Modelo 390 (modelo informativo del resumen anual del IVA)

Modelo 190 (resumen anual del modelo 111)

Modelo 180 (resumen anual del modelo 115)

Modelo 347 (suma de operaciones realizadas con un cliente o proveedor, con importes superiores a 3.005,06 €)

Modelo 349 (operaciones intracomunitarias)

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En el PGC se desarrollan una serie de cuentasen el subgrupo 47, «Administraciones Públicas», que registran el IVA soportado y repercutido, así como la posición acreedora o deudora del empresario o profesional frente a la Hacienda Pública.

4700 Hacienda Pública, deudor por IVA

472 Hacienda Pública, IVA soportado

4750 Hacienda Pública, acreedor por IVA

477 Hacienda Pública, IVA repercutido

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Operaciones exentas de tributación (a pesar de efectuarse el hecho imponible, no debe pagarse el IVA porqué la legislación así lo establece).

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Tres tipos de operaciones:

o  Sujetas-no exentas

o  Sujetas-exentas

o  No sujetas

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Generalmente, una empresa debe realizar los ''documentos tributarios'' para las ventas o servicios que se realizan. Dicho proceso se denomina ''Timbraje''.

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En la Ley del IVA quedan reflejados diferentes regímenes especiales para determinadas actividades económicas a los que pueden o deben acogerse unas empresas determinadas:

a)     Régimen simplificado

b)     Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

c)     Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

d)     Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión

e)     Régimen especial de las agencias de viajes

f)      Régimen especial del recargo de equivalencia

g)     Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica

h)     Régimen especial del grupo de entidades

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La deducción del impuesto se consigue restando el IVA soportado al IVA repercutido [IVA repercutido - IVA soportado]

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Persona física o jurídica que realiza operaciones económicas sujetas al IVA que (obligado al pago del impuesto, siempre con las salvedades especificadas en la ley).

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Importe total de la contraprestación

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1.     Entregas de bienes y prestaciones de servicios.

2.     Adquisiciones intracomunitarias de bienes.

3.     Importaciones de bienes.

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Impuesto proporcional

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Impuesto plano o regresivo

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CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES

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Quedan establecidos según la Ley del IVA tres tipos de gravamen del impuesto: general (21%), reducido (10%) y superreducido (4%).

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El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo, es decir, la producción de las empresas y, por lo tanto, sobre la compra de los productos por parte del consumidor. 

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El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo, es decir, la producción de las empresas y, por lo tanto, sobre la compra de los productos por parte del consumidor. 

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I V A