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Los precios de transferncia son los que se intercambian por un bien o servicio que se encuentran en distintas partes del mundo, se aseguran de que los precios que se establecen son justos y del nivel del mercado.

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Qué son y para que son los Precios de Transferencia

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Los precios de transferencia en la administración tributaria son utilizados para determinar los beneficios sujetos a tributación de la empresas con operaciones internacionales que tienen cede en múltiples países, si los gastos se originan en un país con alta carga fiscal pero la venta se realizo en otro país con menor carga fiscal estos últimos pueden no pagar impuestos o pagar menos de lo debido, la admin. tributaria busca simular condiciones de justa competencia.

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Los sujetos pasivos del régimen de precios de transferencia son los contribuyentes del Impuesto sobre sociedades que realizan operaciones, estos deben aplicar la metodología de precios de transferencia para determinar ingresos, gastos y deducciones.

Las partes vinculadas son las empresas que participan directa o indirectamente en las actividades económicas.

Las transacciones vinculadas son aquellas realizadas entre empresas, mientras que las transacciones no vinculadas son entre partes independientes. Los convenios sobre doble imposición suscritos en España permiten ajustes valorativos si hay diferencias en los precios acordados, los que serían acordados entre partes independientes.

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La administración tributaria tiene la facultad de valorar las operaciones entre las empresas vinculadas a valor de mercado si la valoración acordada entre ellas resulta en una tributación inferior a la que correspondería según la ley, si debe haber ajustes de valoración los realiza exclusivamente la administración tributaria, salvo en casos específicos. La administración solo puede hacer correcciones a valor de mercado si esto resulta en una mayor tributación para todas las partes afectadas, la operación se califica la operación según su verdadera naturaleza y la legislación del mismo y de ahi se realizan los ajustes necesarios.

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El principio de plena competencia es fundamental en el tratamiento de la normativa interna y los convenios internacionales a la valoración de operaciones entre entidades vinculadas, la normativa del Impuesto sobre sociedades no menciona explícitamente este principio, autoriza a la sdministración tributaria a valorar ciertas operaciones a su valor normal de mercado cuando el valor acordado entre las partes difiere y esto resulta en una menor tributación.

Este principio desarrollado en los Convenios sobre doble imposición y en la doctrina de la OCDE este menciona que los miembros de un grupo multinacional deben tratarse como empresas separadas, se comparan las condiciones de una transacción entre empresas considerando parámetros como, características de los bienes y servicios, el análisis funcional de las actividades, cláusulas contractuales, circunstancias económicas y las estrategias comerciales. Busca fijar las bases adecuadas y evitar la doble imposición, facilita la eliminación de diferencias y da equidad tributaria.

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Aquí se establece los métodos para evaluar la razonabilidad de los precios de transferencia entre partes vinculadas según el Principio de Plena Competencia. Los métodos tradicionales incluyen:

Método del Precio Libre Comparable: Compara los precio de una transacción con el de transacciones entre otras empresas para productos o servicios idénticos o similares. Se recomienda como primera opción y requiere la equiparabilidad de las operaciones comparadas, considerando características del bien o servicio y de los sujetos involucrados.

Método del Coste Incrementado: Añade al costo de producción un margen en las transacciones con las empresas, ajustando para tener equivalencia y consideranda las funciones realizadas, condiciones del mercado y eficiencia empresarial.

Método del Precio de Reventa: Reduce el precio de venta de un bien o servicio por el margen del revendedor en operaciones con partes independientes, ajustando para obtener equivalencia y considerando funciones, activos y riesgos asumidos.

Estos métodos se aplican mediante la comparación de precios y márgenes entre transacciones vinculadas y no vinculadas, utilizando fuentes como comparables externos o internos.

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El método de beneficios en la determinación de precios de transferencia busca establecer precios de libre concurrencia distribuyendo los beneficios que empresas independientes podrían obtener en circunstancias similares:

Método de Distribución del Resultado: Este método determina el beneficio a distribuir entre empresas vinculadas por operaciones controladas, asigna el beneficio global basado en el valor relativo de las funciones y contribuciones de la empresa. Se aplica cuando las condiciones de comparabilidad no permiten el uso de métodos tradicionales.

Método del Margen Neto: Atribuye a operaciones con partes vinculadas el resultado neto obtenido sobre costos y ventas, comparando la rentabilidad operativa. Se usa cuando se dispone de información financiera suficiente y se basa en la similitud entre el capital invertido y los riesgos.

Son métodos supletorios y se aplican cuando los métodos tradicionales no son viables.

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Procedimientos administrativos destinados a evitar y resolver las controversias en materia de precios de transferencia.

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Procedimientos administrativos destinados a evitar y resolver las controversias en materia de precios de transferencia.

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Los procedimientos administrativos destinados a evitar y resolver controversias en materia de precios de transferencia tienen como objetivo principal evitar la doble imposición y resolver conflictos entre las empresas. Algunos de los métodos utilizados son:

1.El procedimiento amistoso, se utiliza para resolver conflictos derivados de ajustes en precios de transferencia que podrían resultar en doble imposición, en este procedimiento se pueden realizar ajustes correlativos o compensatorios para reducir o eliminar la doble imposición. El contribuyente tiene derecho a iniciar el procedimiento pero no es necesario participar para su aplicación práctica.

2.El Acuerdo Previo sobre Precios de Transferencia (APP) permite establecer de antemano los criterios para determinar los precios de transferencia aplicables a operaciones vinculadas durante un período determinado, este puede ser unilateral o multilateral, dependiendo de la participación de una o más administraciones tributarias. El proceso del APP se inicia a solicitud del contribuyente y lleva a negociaciones entre todas las partes involucradas, las administraciones tributarias garantizan que no se realizarán ajustes en los precios de transferencia mientras se cumplan los términos del acuerdo.

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Aspectos más destacados de las resoluciones  y sentencias 

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Aspectos más destacados de las resoluciones  y sentencias 

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Las resoluciones y sentencias analizadas se centran en ajustes practicados en el impuesto sobre sociedades.

Justificación de precios de transferencia:

El Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) insiste en que la existencia de precios de transferencia debe demostrarse en cada caso, las resoluciones y sentencias muestran tanto decisiones a favor de la administración como de los contribuyentes, resaltando la importancia de demostrar la diferencia entre los precios de las operaciones vinculadas y los precios de mercado.

Resoluciones destacadas: No se justifica la existencia de precios de transferencia debido a la falta de evidencia sobre diferencias de precios entre operaciones vinculadas y operaciones con terceros, destaca la necesidad de demostrar que los precios aplicados difieren de los precios normales de mercado.

Resumen de la doctrina del TEAC: La existencia de vinculación no justifica un ajuste de precios de transferencia, se requiere evidencia de que los precios aplicados difieren de los precios normales de mercado.

Esto nos proporciona una visión general de cómo los tribunales han abordado los ajustes practicados por la administración tributaria en materia de precios de transferencia.

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Los precios de transferencia abordan la determinación de precios justos para transacciones entre empresas vinculadas fuera del pais, con el objetivo de evitar la evasión fiscal y la doble imposición. Se discuten varios métodos y como establecer estos precios. Explora procedimientos administrativos como el procedimiento amistoso y los acuerdos previos sobre precios de transferencia para resolver disputas entre contribuyentes y autoridades tributarias. Destacando la importancia de justificar la existencia de un precio de transferencia y la necesidad de demostrar diferencias de precios en operaciones vinculadas respecto al mercado.

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HERNÁNDEZ VÁZQUEZ, H. V., & JUSTO ALONSO, Á. (s. f.). Precios de transferencia (Vol. 15/2012) [Digital]. Cuadernos de formación. https://doc-0s-bs-prod-01-apps-viewer.googleusercontent.com/viewer2/prod-01/pdf/7mjhtaleupckj4ecpa69cc77u9qcgvbe/52n80uqo6p0dpg1s39tir7eaf2n2aguu/1711595250000/3/114247959553801433971/APznzaYdUoqrTC4Zb56hrzHiLVN8n-8DYITckyt1gY1dvRdcctdyvNthqw7Z3hLCnTGVEZKxqAMVNLOdFxsJ74HgrTmKvXxMdrGhljSD3RT2eRS92EyJstg-FT_QBbObrN67RCUMG91gt2KWtM6oXGFxwkjTI1yFEWx_piw055ZZUKw5TBpUPxOc28n-Qa6X4ylp6evZREy1NArahaMQ8qRcNGVLocyqJGjlhhJO3IvVPUhrYsS5nAtmBE1glGhTUDCMBerG5LiGMbRXU4rKMjBvfjSZHlqhHUr13Hga8b8eAhaVagQHltE2fbx1G_gjp2HWMdINJ7ZIkAIOtu9cpNdFigMKMmoyJsnO7jaigoZf2QUFu1sbm7qw-Yt2ivXBUH9NLxPauEoEFhDw0gRBMMk09abJuv5x3if9ff219ZDRbJIB1Rq1LBE=?authuser=3&nonce=8tam5h6irebru&user=114247959553801433971&hash=ac56rfv28se3q7m9akacpvnh4csb508s