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“La aplicación sistemática de prácticas y procedimientos de gestión que proporciona a la Aduana la información necesaria para manejar los movimientos y/o envíos que presenten  los riesgos" (Convenio de Kioto, 1999)

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Determinar la cantidad de riesgos, evaluación de las consecuencias en relación concumplimiento de objetivos y su probabilidad de ocurrencia y considera: La posibilidad de que surja un evento y las posibles consecuencias y el alcance, La combinación de estos elementos da una estimación del grado de riesgo.

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Manejo de riesgos: aceptar riesgos bajos y crear planes para controlar los demás, considerando los recursos disponibles.

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-Identificación de riesgos: consiste en detectar posibles riesgos, sus causas y efectos, basándose en el análisis del proceso de control actual.

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 -Análisis de riesgo: evaluación de la probabilidad y el impacto de los riesgos para estimar su nivel y decidir si se requiere intervención. 

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El proceso de gestión de riesgo es todo el quehacer cuando se determina que se está frente a un riesgo, sus fases son las siguientes:

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-Supervisión y revisión: Supervisar y revisar el funcionamiento, la eficacia y la rentabilidad del sistema de gestión de riesgo así como los cambios que pudieran afectarlo.

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-Evaluación y priorización de riesgos: se comparan y clasifican los riesgos según su nivel, para definir cuáles atender primero. Esta clasificación debe revisarse constantemente y se  basa en definir el riesgo como ALTO, MEDIO o BAJO.

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-Definición del contexto: etapa donde se establece el entorno y criterios para analizar y evaluar los riesgos.

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Documentación: registro de los riesgos y sus evaluaciones para justificar decisiones y conservar un historial de auditoría.

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-Contacto inicial con el importador: antes de realizar una auditoría rutinaria, la Aduana debe contactar al auditado para solicitar información detallada sobre los registros y documentos necesarios, como facturas, órdenes de compra, contratos, registros de envíos y otros relacionados.

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-Reunión inicial relativa al control por auditoría: en esta reunión participan el auditor, otros representantes aduaneros si es necesario, y los representantes del auditado, como asesores o contadores. El auditor explica el alcance y objetivo de la auditoría. El auditado debe asegurar la cooperación y designar un representante para gestionar las solicitudes de documentos.

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Para garantizar la confiabilidad de los sistemas comerciales, los comerciantes deben adherirse a los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) en su país, que regulan cómo registrar activos, pasivos, sus cambios, y la preparación de los estados financieros.

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-Cuestionario de control por auditoría: se solicita a las empresas completar un cuestionario sobre su estructura, transacciones, mercancías, métodos de pago, costos, y recursos. También se le pide a la empresa matriz extranjera que complete un cuestionario, aunque su participación es voluntaria.

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-Encuesta anterior al control por auditoría: el primer paso es evaluar las fortalezas y debilidades del sistema comercial del auditado. Dependiendo del tamaño y ubicación de la empresa, la Aduana puede realizar una encuesta en el lugar o solicitar datos mediante un cuestionario. La encuesta recaba información sobre la estructura de la empresa, mercancías, métodos de pago, costos, transacciones y sistemas de registros, y debe ser tratada confidencialmente.

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-Reunión de clausura: se celebrará una reunión formal con el auditado parapresentarle los resultados y para proporcionar una oportunidad al auditado de darlas explicaciones necesarias para la elaboración del informe final

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-Informe final: las administraciones aduaneras deberían preparar un informefinal y permitir al auditado tener una copia del mismo, a condición que la legislaciónnacional lo prevea. Asimismo, se debería enviar una copia a la oficina aduaneracorrespondiente para resolver cualquier asunto que hubiera surgido.

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-Revisión interna de la empresa: Las administraciones aduaneras deberíanalentar al auditado, cuando sea viable, a llevar a cabo previamente, una autoevaluación, revisión y análisis de sus operaciones relativas a la auditoría.

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-Visita posterior: Para concluir el proceso de auditoría, la Aduana puedellevar a cabo una visita posterior para realizar una auditoría de escritorio a losefectos de cerciorarse que todos los resultados y recomendaciones formuladasson realmente efectuadas por el comerciante.

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-Coordinación del control por auditoría: el auditado debe estar informado de cualquier asunto relacionado con la Aduana durante la auditoría. Si se detecta una infracción, el equipo de auditores coordina con la unidad de lucha contra el fraude para decidir si se inicia una investigación formal, y la información puede ser compartida con otros organismos conforme a las leyes de confidencialidad.

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2.Una evaluación del riesgo o riesgo potencial.

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3.Indicadores específicos como empresas, personas, origen y mercancías.

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Es un documento que está constituido por uno o varios indicadores combinados y permite seleccionar algunos envíos o pasajeros a los que la Aduana debe controlar más. Es un documento que puede tener varias formas, pero debe estar completo y abarca todo el tráfico que pasa por un servicio aduanero. Al menos debe contener:

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1. Una descripción del ámbito del riesgo ( ingresos).

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Criterios específicos, que en su conjunto, se emplean como una práctica herramienta para seleccionar y detectar movimientos que probablemente no cumplirán con la legislación aduanera.

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Los regímenes aduaneros y las categorías de tráfico internacional que presentan un riesgo. Los sectores de riesgo en el contexto aduanero pueden incluir temas sociales (exclusión de drogas, pornografía, etc.), prohibiciones y restricciones respecto a las importaciones / exportaciones (por ejemplo CITES), salud pública, medio ambiente, medidas sobre políticas comerciales (por ejemplo: IPR, GSP), cuotas y asuntos relativos a derechos e impuestos.

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Consiste en la determinación del nivel de control necesario a los efectos de manejar eficazmente el riesgo evaluado. Unejemplo de ello es determinar la aplicación de controles por auditoría a un importador, o cómo disponer de personal y equipamientos limitados eficazmente. De este modo, la Aduana deja de ser un “guardia” que verifica cada movimiento, y verifica solamente los movimientos seleccionados que presentan mayores riesgos.

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Es empleada por los funcionarios en su lugar de trabajo para manejar situaciones inmediatas. Utilizando procedimientos preestablecidos, combinados con inteligencia, experiencia y destreza, ellos deciden qué movimientos requieren mayores controles.

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Mediante el estudio exhaustivo de la información, las administraciones aduaneras pueden identificar sectores de información, las administraciones aduaneras pueden identificar sectores de riesgo, descartar aquellos de menor importancia e intervenir solamente cuando sea necesario de acuerdo con la experiencia y el criterio práctico. 

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Estos controles son medidas aplicables a las mercancías y a los mediosde transporte con anterioridad o posteriormente a su llegada, partida o durante un régimen aduanero hasta que sean despachadas. La selección para verificación se basa en perfiles de riesgo y puede incluir muestreos aleatorios o decisiones basadas en experiencia. Si se detecta una infracción, se coordina con la unidad de lucha contra el fraude para iniciar una investigación.

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La verificación de documentos asegura el cumplimiento de la ley y se ajusta a los perfiles de riesgo. La presentación previa de documentos antes de la llegada o salida de mercancías y transporte permite seleccionar los movimientos a verificar. Esto ayuda a la Aduana a decidir sobre el despacho de mercancías antes de que lleguen al territorio aduanero, permitiendo detectar envíos que necesiten atención especial.

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La inspección de mercancías y medios de transporte verifica la relación con los documentos presentados. Si el control documentario no muestra riesgos, generalmente no se realiza un reconocimiento, pero si es necesario, el alcance depende del tipo de mercancía y la posible infracción. Existen dos niveles de inspección: la verificación sumaria, que revisa los contenedores y sellos sin abrir, y la verificación detallada, que implica abrir los paquetes y comprobar las mercancías con la declaración.