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Es aquella devenida del vínculo jurídico entre el Estado y las personas que intervienen en el tráfico internacional de mercancías, mismas que a su vez pueden ser obligaciones pecuniarias de dar y obligaciones administrativas de hacer.

Fuente: Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador [SENAE]. (2015, 4 septiembre). Resolución Nro. SENAE-DGN-2015-0722-RE. https://www.aduana.gob.ec/files/pro/leg/res/2015/SENAE-DGN-2015-0722-RE.pdf

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Comprenden derechos arancelarios, impuestos establecidos en leyes relacionadas con el ingreso o salida de mercancías, y tasas por servicios aduaneros.

Fuente: Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador [SENAE]. (2024, octubre). Para importar – Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. https://www.aduana.gob.ec/servicio-al-ciudadano/para-importar/#:~:text=Los%20tributos%20al%20comercio%20exterior,y%20tasas%20por%20servicios%20aduaneros.

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El sujeto activo es el Estado, el cual ejecuta cualquier tipo de acción relacionada a las operaciones aduaneras a través de su entidad correspondiente llamada SENAE, quien tiene como principal objetivo el cumplimento de todas obligaciones que este proceso abarque.

El sujeto pasivo, se entiende como aquella personas natural o jurídica relacionada con cualquier formalidad, destino u operación aduanera que debe satisfacer el respectivo tributo en calidad de contribuyente o responsable.

Fuente: COPCI

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Evento concreto que origina la obligación tributaria, como la importación, exportación o prestación de servicios relacionados con el comercio exterior.

Fuente: Escobar, W. (s. f.). EL PRESUPUESTO DE HECHO Y EL HECHO GENERADOR DEL TRIBUTO. https://www.taiia.gob.sv/wp-content/uploads/2020/11/EL-PRESUPUESTO-DE-HECHO-Y-EL-HECHO-GENERADOR-DEL-TRIBUTO.pdf

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La normativa aplicable establece las reglas vigentes que regulan las actividades aduaneras y los tributos correspondientes en función del momento del despacho de las mercancías, mientras que los tributos aplicables incluyen derechos arancelarios, impuestos al valor agregado, tasas por servicios aduaneros y otros conceptos relacionados con el comercio exterior.

Fuentes:

López, M. (2019). Derecho aduanero internacional: Fundamentos y normativa aplicable. Editorial Jurídica Internacional.

Organización Mundial de Aduanas (OMA). (2022). Convención de Kyoto revisada: Reglas para la simplificación y armonización de los regímenes aduaneros. Bruselas, Bélgica.

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La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.

Fuente: Servicio de Rentas Internas | Ecuador - Guía Oficial de Trámites y Servicios. (n.d.). https://www.gob.ec/sri

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La obligación aduanera nace con el ingreso de mercancías al territorio aduanero, o con la salida de mercancías de dicho territorio, que se encuentran sometidas a la potestad aduanera.

Dicha obligación se perfecciona en el momento de producirse a la aceptación de la declaración aduanera de mercancías por parte del sujeto activo o en el momento en que se constate que se genero la misma.

Fuente: Mise, J. (n.d.). Obligación tributaria aduanera Ecuador - E-Aduana. E-Aduana. https://www.eaduana.com/legislacion-aduanera/obligacion-tributaria-aduanera-ecuador

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Una declaración aduanera es un documento mediante el cual el exportador o importador determina el regimén aduanero específico aplicable a las mercancías. Además, de determinar los impuestos a pagar.

Fuente: Gaceta Proceso – Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. (n.d.). https://www.aduana.gob.ec/gaceta-proceso/gde/12/

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Las exenciones aduaneras son mecanismos legales que permiten la entrada o salida de ciertos bienes de un país sin el pago de aranceles u otros impuestos de importación/exportación. Más allá de simplemente facilitar el comercio, estas excepciones se utilizan como herramientas de política económica para impulsar el desarrollo de industrias estratégicas. Estás van más allá de facilitar el flujo comercial. Representan instrumentos flexibles que permiten a los países diseñar incentivos a medida.

Fuente:

Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). (2021). Políticas Públicas para el Desarrollo Económico. Recuperado de https://www.oecd.org/development/políticas-públicas-desarrollo-económico.pdf

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Conjunto de normas, disposiciones y procedimientos que regulan el destino o tratamiento de las mercancías que ingresan, permanecen o salen del territorio aduanero de un país. Este concepto incluye diferentes categorías diseñadas para adecuarse a las necesidades de importación, exportación, tránsito, almacenamiento, transformación o uso temporal de bienes, según la legislación aduanera de cada país.

Fuente: Organización Mundial de Comercio. (n.d.). Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT). Recuperado de https://www.wto.org

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Es el momento en que las autoridades requieren el cumplimiento de las obligaciones fiscales en operaciones de comercio exterior, generalmente al presentar el pedimento aduanero. En esta etapa, se formaliza el pago de impuestos y derechos, y se verifica el cumplimiento de regulaciones como permisos y certificados. Es crucial para garantizar el control fiscal y evitar sanciones, multas o retención de mercancías, por lo que las sociedades mercantiles deben gestionarla correctamente para mantener la fluidez de sus operaciones comerciales.

Peña Patiño, R. A., & Peralta Zhañay, D. D. L. (2011)

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La declaración aduanera es un documento oficial en el que se detallan las mercancías que ingresan o salen de un país, proporcionando información esencial para el control y la gestión aduanera. En el contexto de las importaciones en Ecuador, esta declaración puede presentarse de forma física o electrónica dentro de un período que no exceda los quince días calendario previos a la llegada del medio de transporte y hasta treinta días calendario posteriores a su arribo.

Fuente: Gobierno del Ecuador. (n.d.). Registro de declaración aduanera de importación. Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE). Recuperado el 14 de diciembre de 2024, de https://www.gob.ec/senae/tramites/registro-declaracion-aduanera-importacion