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Elaborado por:
Rocio Blasco (2018-0800)
Karla Hernández (2018-0044)
Carla Gomera (2018-1576)

Contabilidad Fiscal
Abril 11, 2022
Prof. Ana Odalys Rodríguez

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Las deducciones forman una parte de suma importancia al momento de calcular la base que se utilizará para determinar el impuesto que cada persona debe pagar. Por esta razón, es importante entender leyes como esta sobre la deducción de los gastos educativos para así poder realizar nuestro deber como contribuyente correctamente.

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La Ley No. 179-09 es una ley que habla sobre las deducciones de gastos educativos en la República Dominicana. Esta ley fue promulgada el 22 de junio del 2009, durante el gobierno de Leonel Fernández. 

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La Ley No. 179-09 es una ley que habla sobre las deducciones de gastos educativos en la República Dominicana. Esta ley fue promulgada el 22 de junio del 2009, durante el gobierno de Leonel Fernández. 

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Esta ley establece que los asalariados, profesionales liberales y trabajadores independientes que declaran el ISR podrán considerar como un ingreso exento de este impuesto, los gastos que tengan que ver con su educación y la de sus dependientes no asalariados.

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Los gastos educativos aceptados son aquellos realizados para cubrir la inscripción y cuotas periódicas de la educación, tales como:
- Básica (incluyendo preescolar)
- Media
- Universitaria (grado y postgrado)

Estos gastos deben ser de los dependientes directos no asalariados (hijos) o propios del mismo asalariado o contribuyente.

Se considera la compra de materiales educativos como gastos, cuando sean adquiridos en una entidad educativa.

Es importante mencionar que para que el gasto sea aceptado debe provenir de un centro educativo que posea una actividad económica relacionada con el servicio exclusivo de educación.

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Para los fines de la aplicación de la Ley No. 179-09 son considerados gastos en educación técnica las erogaciones de las Personas Físicas para cubrir la educación propia y de sus dependientes directos no asalariados en la formación para el desarrollo de conocimientos, habilidades y destrezas que preparan a una persona para ejercer un oficio.

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Profesionales liberales: personas que laboran de manera independiente, contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Asalariados: empleados que laboran en relación de dependencia, cuyos ingresos sobrepasen la exención contributiva anual.

Las Personas Físicas acogidas al Régimen Simplificado de Tributación (RST) de Ingresos

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Dentro de esta ley no se incluyen los negocios de único dueño (personas físicas propietarias de negocios comerciales o industriales) y asalariados que devenguen salarios externos del ISR.

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El empleador reembolsará al empleado el monto del saldo a favor notificado por Impuestos Internos, presentado en la Declaración Jurada de ISR para Asalariados (IR-18).

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Si resultara un saldo a favor será compensado automáticamente con los Anticipos generados por la Declaración del ISR.

Solicitar el reembolso por el monto que reste del saldo a favor aplicado a los Anticipos del ISR, según el procedimiento que establece el Art. 334 del Código Tributario.

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Personas Físicas acogidas al Régimen Simplificado de Tributación (RST) de Ingresos

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Personas Físicas acogidas al Régimen Simplificado de Tributación (RST) de Ingresos

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Los gastos educativos serán contemplados como una deducción adicional a la exención contributiva y al 40% de gastos que se admiten en el Formulario RS1.

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Esta ley funciona en conjunto al artículo 296 del Código Tributario, que habla sobre las exenciones anuales y deducciones de las personas físicas y los asalariados a base de sus ingresos anuales.

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Por igual, esta ley trabaja en conjunto con la Norma General 06-09. Esta norma indica los gastos permitidos de acuerdo con la ley.

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1. Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyente de manera virtual (24-48 horas) o física (inmediatamente) mediante el Formulario de Declaración Jurada de Registro y Actualización de Personas Físicas.

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2. Solicitar clave de acceso a la "Oficina Virtual".

3. Acogerse a la Ley sobre Deducción de Gastos Educativos.

4. Registro de sus dependientes directos y/o de usted, (si se encuentra estudiando).

5. Registro de los gastos educativos sustentados con comprobante válido para crédito fiscal en centros educativos que hayan sido de ese año calendario.

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6. Deben presentar la Declaración Jurada de Asalariados (IR-18) a más tardar la última fecha laborable de febrero.

El monto del saldo a favor es el resultado de una operación matemática en donde interactúan:

a) Los ingresos recibidos por el empleado durante el año.
b) Los ingresos exentos (aportes a la TSS más el salario de navidad hasta la duodécima parte del salario anual).
c) Las retenciones que le fueron efectuadas.
d) La exención contributiva para el año.

El monto que la Ley 179-09 establece que se puede reconocer como gasto educativo corresponde a RD$104,055.00 (10% del ingreso gravado según ley 253-12, el cual no puede exceder el 25% de la exención contributiva).

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Conoce cómo beneficiarte de la Ley de Gastos Educativos (Persona Física)

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A continuación, este video explica de manera concisa y sencilla el concepto de la Ley 179-09.

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A continuación, este video explica de manera concisa y sencilla el concepto de la Ley 179-09.

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Ley No. 179-09, sobre Deducción de Gastos Educativos

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En resumen, la ley 179-09 sobre deducción de gastos educativos surge al reconocer la importancia de invertir en educación, y del alivio tributario que sienten las personas que pueden beneficiarse reduciendo o liquidando los gastos que supone educación.