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Definición de ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales.

Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.

Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país, pagarán el impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.

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Para los efectos de este Capítulo se consideran: 

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Para los efectos de este Capítulo se consideran: 

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I.          Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.

II.         Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Título.

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Los ingresos acumulables son aquellos que hay a durante el ejercicio fiscal y que deberás considerar  para fines del pago del impuesto sobre la renta (ISR)

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Art. 102. Momentos de acumulación de los ingresos

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Art. 102. Momentos de acumulación de los ingresos

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Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.

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en efectivo,

en bienes,

en servicio,

en crédito

en crédito,

provenientes de establecimientos en el extranjero,

el ajuste anual por inflación,

los determinados por la autoridad,

los derivados  de la transmisiòn de propiedad de bienes por pago en especie,

ganancia derivada de la enajenación de activos fijos, terrenos, títulos valor, partes sociales o aportaciones de participación patrimonial,

.

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En el caso de la enajenación de bienes o prestación de servicios, la acumulación se dará:

Cuando se expida el comprobante fiscal,

se envíe o entregue materialmente el bien o se preste el servicio,

o cuando se cobre o sea exigible total o parcialmente el pago

En el caso del otorgamiento del uso:

Cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones,

las contraprestaciones sean exigibles,

o cuando se expida el comprobante fiscal.

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se clasifican en los siguientes regímenes fiscales:

Salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado

Actividades Empresariales y Servicios profesionales (honorarios)

Régimen de Incorporación Fiscal

Arrendamiento y en general por el uso o goce temporal de bienes inmuebles

Enajenación de Bienes

Adquisición de Bienes

Intereses

Obtención de Premios

Dividendos y en general por las ganancias distribuidas por Personas Morales

Otros ingresos

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Presentacion

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El Artículo 57 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) define la pérdida fiscal como: “la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos”.

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Los ingresos que recibe la empresa son aquellos que autoriza la ley de la materia y son llamados ingresos acumulables. Por otra parte, los gastos que recibe la empresa en la misma materia fiscal, se conocen con el nombre de deducciones autorizadas.
Ingresos acumulables del ejercicio – deducciones autorizadas = Pérdida fiscal.

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Aplica o amortiza los pagos provisionales, del ejercicio siguiente al que se genera la perdida, siempre que sean personas físicas se debe aplicar a una única actividad empresarial y profesional.

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¿Qué se requiere para usar las pérdidas fiscales?

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¿Qué se requiere para usar las pérdidas fiscales?

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Haber presentado la declaración anual del ejercicio en que se genera la pérdida.

En el régimen de actividad empresarial y profesional la aplicación de la pérdida fiscal debe ser una vez determinada la utilidad fiscal del periodo al que corresponda.

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Son los gastos que como contribuyente tienes derecho a disminuir de tus ingresos acumulables en la Declaración Anual del ejercicio.
Artículo 151 Deducciones personales.

Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este Título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les correspondan

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¿ cuales son las deducciones personales?

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¿ cuales son las deducciones personales?

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1- Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios.-esta es una deducción que se aplica cuando se cuente con factura a nombre del contribuyente, la misma tiene que ser pagado por medios electrónicos.
2.- Gastos funerarios.-esta deducción tiene un tope, solo puede deducirse hasta por el valor de 1 UMA elevado al año (29,402.88) y solo se puede aplicar la misma en el ejercicio en el que se utilice.
3.-Donativos.- tienen que ser no onerosos ni remunerativos, esta deducción cuenta igual con un porcentaje determinado y no se considera en el monto tope del monto a deducir.
4.- Intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio.- esta cuenta con un límite en cuanto al monto del crédito para la adquisición de la casa habitación.
5.- Aportaciones complementarias de retiro.- aquellas que se realizan directamente a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, aportaciones voluntarias.

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6.- Primas de seguros de gastos médicos.-sobre gastos mayores independientes de los proporcionados por las instituciones públicas de seguridad social.
7.- Transporte escolar.-estos sobre los descendientes en línea recta siempre que el mismo sea obligatorio y tiene que estar separado en el comprobante.
8.- Pagos efectuados por concepto de impuestos locales.-por los ingresos por salarios y siempre que el impuesto no exceda del 5%.
A.- Colegiaturas.-este se proporciona sobre el mismo contribuyente, cónyuge o persona que viva con el en concubinato, los descendientes y ascendientes en línea recta,

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Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen establecido en esta Sección, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:

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Ekomercio. (2020). Deducciones personales. Octubre 18,2020, de Ekomercio. Recuperado de: https://blog.ekomercio.com.mx/deducciones-personales.

SAT. (2020). Artículo 102. Octubre 17, 2020, de SAT. Recuperado de: https://sat.gob.mx/articulo/75346/articulo-102#:~:text=Art%C3%ADculo%20102%20Momentos%20de%20acumulaci%C3%B3n%20de%20los%20ingresos.&text=Los%20ingresos%20se%20consideran%20efectivamente,el%20que%20se%20les%20designe.

Álvarez, J. (2018). Perdida Fiscal. Octubre 17,2020, de EL Contribuyente. Recuperado de: https://www.elcontribuyente.mx/2018/09/que-es-utilidad-fiscal/

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Maestra: Abigail González Hernández.
Alumna: Ana Gloria Nuño Villalbazo
Materia: Régimen fiscal de las personas físicas.