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En aras a la eficiencia, pueden utilizarse datos analíticos preparados por la entidad, bajo el supuesto de que el auditor tenga  evidencia de que esos datos han sido preparados adecuadamente. La utilización de procedimientos analíticos como pruebas  sustantivas tomará en consideración los factores siguientes:

a)La confianza en los resultados esperados

b)La naturaleza de las actividades de la entidad auditada y su nivel de desagregación.

c)La relevancia y disponibilidad de información financiera (presupuestos, proyecciones), y no financiera (estadísticas de

producción, detalles analíticos).

d)La fiabilidad de la información disponible y del sistema de control interno diseñado para su preparación y compilación.

e)Las fuentes de información disponibles, siendo preferibles las fuentes externas a las internas.

f)La comparabilidad de la información disponible.

g)El conocimiento obtenido por el auditor en actuaciones anteriores respecto a su percepción de la fiabilidad de los sistemas  de control interno y los problemas que han generado ajustes o salvedades en el informe de auditoría.

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La confianza del auditor en procedimientos sustantivos para reducir el riesgo de detección en relación con la información  incluida en las cuentas anuales, puede derivarse de pruebas de detalle, de procedimientos analíticos o de una combinación de  ambos.

La decisión sobre los procedimientos a utilizar para alcanzar un objetivo concreto de auditoría descansa en el criterio  profesional del auditor respecto a la eficacia y eficiencia de los procedimientos disponibles en la reducción del riesgo de que no  se detecten errores significativos en la información incluida en las cuentas anuales.

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•Limitaciones en la expresión oral por parte del entrevistador y entrevistado.

•Se hace muy difícil nivelar y darle el mismo peso a todas las respuestas, sobre todo a aquellas que provienen de  personas que poseen mejor elocuencia verbal, pero con escaso valor informativo o científico.

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•La entrevista es una técnica eficaz para obtener datos relevantes y significativos

•La información que el entrevistador obtiene a través de la entrevista es muy superior que cuando se limita a la lectura  de respuestas escritas

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•Obtener información de los responsables de las operaciones u procesos objeto de la auditoría

•Facilitar la recolección de información

•Establecer un acercamiento con el personal de la entidad, con el que se interactuará durante el proceso de la

auditoría (opiniones, sentimientos, comportamientos.)

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•La entrevista es una conversación entre dos o más personas, en la cual uno es el que pregunta (entrevistador) y otra la que  responde (entrevistado). Estas personas dialogan con arreglo a ciertos esquemas o pautas de un problema o cuestión  determinada, teniendo un propósito profesional.

•Como técnica de recolección va desde la interrogación estandarizada hasta la conversación libre, en ambos casos se  recurre a una guía que puede ser un formulario o esquema de cuestiones que han de orientar la conversación.

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APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS

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APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS

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Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por  cálculos sobre bases precisas.

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•Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.

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Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las  afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad  (certificaciones).

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•Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de la

empresa.

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•Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u  operación, en la que participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella.

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•Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos  tienen una representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).

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CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA

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CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA

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•Estudio General: Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus  elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

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La época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar (Algunos procedimientos  de auditoría son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior a la fecha de los estados  financieros dictaminados).

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•La relación de las transacciones examinadas (pruebas selectivas) respecto del total  que forman el universo.

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Decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cadacaso (debido a que todas las entidades son diferentes).

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NATURALEZA, EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD DE LOSPROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

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NATURALEZA, EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD DE LOSPROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

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Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y  profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de deberá tomar en  cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o entidad.

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• Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables  a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados  financieros, u operaciones que realiza la empresa.
•Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el  Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su  opinión profesional.