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INGRID SALAS
JERRY DONAYRE
KATHERINE FRANCO

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La entidad ha experimentado una pérdida, ya sea en el periodo actual o en el precedente, en el país con el que se relaciona el activo por impuestos diferidos.

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Depende de ganancias futuras por encima de las ganancias surgidas de la reversión de las diferencias temporarias imponibles actuales.

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Una entidad debe revelar el importe del activo por impuestos diferidos, así como de la naturaleza de la evidencia que apoya su reconocimiento.

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El importe de los beneficios de carácter fiscal, procedentes de pérdidas fiscales, créditos fiscales o diferencias temporarias, no reconocidos en periodos anteriores, que se han utilizado para reducir el gasto por impuestos del presente periodo.

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El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las tasas fiscales o con la aparición de nuevos impuestos.

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Cualquier ajuste de los impuestos corrientes del periodo presente o de los anteriores

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El gasto (ingreso) por impuesto a las ganancias corriente en el periodo presente.

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Los componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias pueden incluir:

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La NIC 21, exige el reconocimiento como ingresos o gastos de ciertas diferencias de cambio, pero no especifica si tales diferencias deben ser presentadas en el estado del resultado integral.

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Diferencias de cambio en los activos o pasivos por impuestosdiferidos en moneda extranjera

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Diferencias de cambio en los activos o pasivos por impuestosdiferidos en moneda extranjera

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El gasto (ingreso) por impuestos, relacionado con el resultado de las actividades ordinarias, deberá presentarse en el estado del resultado integral.

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Tenga la intención de liquidar por el importe neto, o de realizar el activo y cancelar el pasivo simultáneamente.

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Tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos.

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Una entidad compensará los activos por impuestos y los pasivos por impuestos si, y sólo si, la entidad:

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Activos y pasivos por impuestos (compensacion)

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Activos y pasivos por impuestos (compensacion)

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Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición.

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Es el importe atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o pasivo.

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Existes entre el importe en libros de un activo o pasivo en el EEFF y su base fiscal. Estas puedes ser: Imponibles y deducibles.

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Cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros.

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Cantidades de impuesto sobre las ganancias a paga en periodos futuros.

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Cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativo a la perdida fiscal del periodo.

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3) GASTO POR EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

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3) GASTO POR EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

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Es el importe total; se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo.

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Es calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar.

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Activo por impuesto diferido

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Se reconocerá un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas diferencias temporarias deducibles.

Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos para las diferencias temporarias deducibles asociadas con inversiones en entidades subsidiarias, sucursales y asociadas, así como con participaciones en negocios conjuntos

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Las diferencias temporarias surgen también cuando:

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Las diferencias temporarias surgen también cuando:

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Los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos en una combinación de negocios se reconocen por sus valores razonables de acuerdo con las Combinaciones de Negocios, pero no se realizan ajustes equivalentes a efectos fiscales.

Se revalúan los activos, pero no se realiza un ajuste similar a efectos fiscales.

Surge una plusvalía en una combinación de negocios

La base fiscal de un activo o un pasivo, en el momento de ser reconocido por primera vez, difiere de su importe en libros inicial, por ejemplo cuando una entidad se beneficia de subvenciones gubernamentales no imponibles relativas a activos.

El importe en libros de las inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, o el de la participación en negocios conjuntos, difiere de la base fiscal de estas mismas partidas.

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A futuro pagaré más, se genera un pasivo por impuestos diferidos

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Se reconocerá un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria imponible.

Debe ser reconocido un pasivo diferido de carácter fiscal por diferencias temporarias imponibles asociadas con inversiones en entidades subsidiarias, sucursales y asociadas, o con participaciones en negocios conjuntos.

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RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

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RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

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Impuesto corriente debe ser reconocido como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado.

El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta puede ser retrotraída para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en periodos anteriores, debe ser reconocido como un activo.

Cuando una pérdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado en periodos anteriores, la entidad reconocerá tal derecho como un activo, en el mismo periodo en el que se produce la citada pérdida fiscal, ya que puede que obtenga beneficio económico.

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RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

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RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

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¿ Cómo se calculan las diferencias temporarias?

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¿ Cómo se calculan las diferencias temporarias?

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Se comparan los importes en libros de los activos/ pasivos con la base fiscal.
BF: se calculará tomando como referencia la declaración fiscal.

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Algunas partidas tienen BF aunque no sean activos o pasivos. Ejm: costos de investigación

Cuando no se identifique con facilidad la BF de un activo o pasivo, se debe considerar el principio que la entidad debe reconocer un pasivo/ activo por impuestos diferidos, siempre que la recuperación o el pago del importe en libros de estos vaya a producir pagos fiscales.

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Impuesto diferido activo – créditos fiscales no utilizados

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LA IMPORTANCIA DEL CRÉDITO FISCAL - SUNAT / PERÚ

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Es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.

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El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras.

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En algunas jurisdicciones fiscales, la entidad puede obtener una deducción fiscal, asociada con una remuneración pagada en forma de acciones, en opciones sobre acciones o en otros instrumentos de patrimonio de la propia entidad.
El importe de esa deducción fiscal podría diferir del gasto de la remuneración asociada acumulada, y podría surgir en un periodo posterior.

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cualquier pasivo resultante por impuestos diferidos como activos y pasivos identificables en la fecha de adquisición.
Por consiguiente, esos activos y pasivos por impuestos diferidos afectan al importe de la plusvalía o a la ganancia por una compra en condiciones muy ventajosas que reconozca la entidad.

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En una combinación de negocios pueden surgir diferencias temporarias.
De acuerdo con la NIF13, una entidad reconocerá cualquier activo resultante por impuestos diferidos

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b) Directamente en patrimonio, deberán reconocerse directamente en el patrimonio.

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a) En otro resultado integral, deberán reconocerse en otro resultado integral.

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Los impuestos corrientes y los impuestos diferidos deberán reconocerse fuera del resultado si se relacionan con partidas que se reconocen, en el mismo periodo o en otro diferente, fuera del resultado.

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b) Una combinación de negocios (distinta de la adquisición por una entidad de inversión, tal como se define en la NIF 10, Estados financieros consolidados, de una subsidiaria que se requiere medir al valor razonable con cambios en resultados.

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a) Una transacción o suceso que se reconoce en el mismo periodo o en otro diferente, fuera del resultado, ya sea en otro resultado integral o directamente en el patrimonio.

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El impuesto corriente y el diferido se reconocerá como ingreso o gasto e incluirá en el resultado del periodo, excepto en la medida en que el impuesto surja de:

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La contabilización de los efectos fiscales, tanto en el periodo corriente como los diferidos para periodos posteriores, de una determinada transacción o suceso económico, ha de ser coherente con el registro contable de la transacción o el suceso correspondiente.

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Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de periodos anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que se informa.

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Se disponga de ganancias fiscales contra las cuales puedan utilizarse las diferencias temporarias.

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Las diferencias temporarias reviertan en un futuro previsible.

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Y es probable que la diferencia temporaria no revierta en un futuro previsible.

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La controladora, inversos, participante en un negocio conjunto y operador conjunto sea capaz de controlar el momento de la reversión de la diferencia temporaria

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RECONSIDERACION DE ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS NO RECONOCIDOS  

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RECONSIDERACION DE ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS NO RECONOCIDOS  

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Al final del periodo sobre contable sobre que se informa, una entidad evaluará nuevamente los activos por impuestos diferidos no reconocidos.

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Debe reconocerse un activo por un impuesto diferido, siempre que se puedan compensar, con las ganancias fiscales de periodos posteriores, pérdidas o créditos fiscales no utilizados, que la ganancia impositiva futura estará disponible contra la que puedan utilizarse las perdidas fiscales no utilizadas y los créditos fiscales no utilizados

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Si va a tributar en un futuro, entonces no se tiene base fiscal.
La base fiscal se reconoce en el ingreso que va a tributar

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Los ingresos de act ordinarias generados por el uso de la maquinaria tributan, es decir, sus ganancias tributan y sus pérdidas son deducibles.

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DIFERENCIA TEMPORARIA = BASE CONTABLE - BASE FISCAL

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DIFERENCIA TEMPORARIA = BASE CONTABLE - BASE FISCAL

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DE UN PASIVO: Es igual a su importe en libros menos cualquier importe, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros. En el caso de ingresos de actividades ordinarias que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingresos de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.

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Son los saldos de los activos o pasivos que están con valor en libros que se han determinado en base a las normas internacionales.

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DE UN ACTIVO: Importe que será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo.
*Si tales beneficios no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importe en libros.