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El proceso de fiscalización en el contexto aduanero de Costa Rica se refiere al conjunto de acciones que realiza la Dirección General de Aduanas (DGA) para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras de los operadores de comercio exterior. Este proceso busca asegurar que los importadores, exportadores, agentes aduanales y demás actores involucrados en operaciones aduaneras cumplan con la normativa establecida en la Ley General de Aduanas de Costa Rica y su Reglamento.

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La reforma de la Ley General de Aduanas, vigente desde 1995, introduce cambios clave para mejorar la eficiencia en la lucha contra el contrabando y la evasión de impuestos, integrando nuevas tecnologías y alineándose con los estándares internacionales del FMI, OCDE y OMA. Los puntos más relevantes son:

Incorporación de tecnología avanzada para el control de mercancías en su entrada y salida.

Eliminación del requisito de presentación de la declaración aduanera o del documento de salida en exportaciones.

Pago diferido de impuestos aduaneros para importaciones de materias primas y bienes de capital.

Autocorrección de la declaración aduanera sin sanciones.

Fortalecimiento del Operador Económico Autorizado y de las resoluciones anticipadas.

Uso del intercambio de información digital, mediante firma electrónica, para agilizar los trámites.

Importaciones temporales con opción de compra bajo contrato de arrendamiento.

Declaraciones simplificadas y acumuladas, reduciendo costos y agilizando los trámites.

Este conjunto de medidas tiene como objetivo modernizar y optimizar los procedimientos aduaneros, facilitando el comercio y combatiendo la evasión fiscal.

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Tipos de Control Aduanero (Art. 23 de la Ley y Art. 4 del Reglamento)

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Tipos de Control Aduanero (Art. 23 de la Ley y Art. 4 del Reglamento)

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Control Inmediato:

Según el Artículo 23 de la ley, este control se aplica desde el ingreso de las mercancías al territorio aduanero o su presentación para salida, hasta que se autoriza su levante.

Control Posterior:

También contemplado en el Artículo 23 de la ley, se realiza después del levante de las mercancías, revisando operaciones, declaraciones, determinación de obligaciones tributarias y actuación de los auxiliares de la función pública aduanera.

Control Permanente:

El mismo Artículo 23 establece que este tipo de control se aplica en cualquier momento sobre los auxiliares de la función pública aduanera para asegurar que cumplan con sus requisitos y obligaciones, y sobre mercancías que estén bajo regímenes aduaneros no definitivos.

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Artículo 23 y Artículo 4 del reglamento diferencias

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Artículo 23 y Artículo 4 del reglamento diferencias

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El Artículo 23 se refiere a "auxiliares de la función pública aduanera", mientras que el Artículo 4 del Reglamento también incluye a "funcionarios" y a personas físicas o jurídicas que intervienen en las operaciones de comercio exterior, ampliando así el alcance del control.

El Artículo 23 de la Ley se centra en los controles inmediatos, a posteriori y permanentes, mientras que el Artículo 4 del Reglamento agrega un control previo y ofrece una explicación más detallada de los controles, particularmente en lo que respecta al control a posteriori y permanente, incluyendo más actores y un enfoque más exhaustivo en la fiscalización de las mercancías sometidas a regímenes aduaneros temporales.

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Atribuciones de la Autoridad Aduanera (Art. 24 de la Ley)

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Atribuciones de la Autoridad Aduanera (Art. 24 de la Ley)

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El Artículo 24 otorga amplias facultades a la autoridad aduanera, incluyendo:

Exigir y verificar el cumplimiento de las normativas que determinan la obligación tributaria, tales como la naturaleza, origen y valor de las mercancías.

Fiscalizar el pago de tributos aduaneros en operaciones de importación y exportación.

Comprobar el destino de mercancías que disfrutan de beneficios fiscales para asegurar que se usen de acuerdo a los términos concedidos.

Supervisar depósitos bajo control aduanero, verificando inventarios y solicitando cualquier información necesaria.

Investigar delitos e infracciones aduaneras y aplicar las sanciones administrativas correspondientes.

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Regularización y Autocorrección (Art. 24 bis de la Ley)

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Regularización y Autocorrección (Art. 24 bis de la Ley)

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De acuerdo con el Artículo 24 bis, si la autoridad aduanera detecta que no se han pagado los tributos correspondientes, el contribuyente puede optar por regularizar su situación de conformidad con el procedimiento establecido por el reglamento, sin necesidad de multas en algunos casos.

Asimismo, el contribuyente tiene la posibilidad de autocorregir sus declaraciones aduaneras sin sanción alguna, lo que facilita el cumplimiento voluntario.

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Uso de Controles No Intrusivos (Art. 5 y Art. 6 del Reglamento)

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Uso de Controles No Intrusivos (Art. 5 y Art. 6 del Reglamento)

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El Artículo 5 del reglamento establece que el control aduanero puede realizarse utilizando tecnologías no intrusivas, como parte de la estrategia para facilitar el comercio y evitar retrasos.

El Artículo 6 menciona específicamente los Sistemas de Inspección No Intrusivos (SINI), los cuales incluyen escáneres, sistemas de rastreo satelital y tecnologías de identificación como radiofrecuencia y reconocimiento óptico, que permiten un control eficiente de las mercancías sin necesidad de inspecciones físicas exhaustivas.

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Gestión de Riesgos en la Fiscalización (Art. 11 del Reglamento)

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Gestión de Riesgos en la Fiscalización (Art. 11 del Reglamento)

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El Artículo 11 del reglamento establece la metodología para la gestión de riesgos, que incluye:

Identificación y análisis de riesgos asociados a sujetos y mercancías.

Aplicación de controles en función de la evaluación de riesgos, priorizando las áreas que representan un mayor riesgo.

Monitoreo continuo de los riesgos, ajustando los controles según los resultados obtenidos y la efectividad de las medidas implementadas.

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Medidas para Facilitar el Comercio (Art. 24 y Reformas)

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Medidas para Facilitar el Comercio (Art. 24 y Reformas)

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Pago diferido de tributos: Para facilitar las operaciones comerciales, se permite el pago diferido de impuestos en la importación de materias primas y bienes de capital.

Declaraciones simplificadas y acumuladas: El reglamento permite la utilización de declaraciones aduaneras más simples, lo que reduce costos y tiempos de procesamiento.

Importaciones temporales: Bajo contrato de arrendamiento y con opción de compra, facilitando la movilización temporal de mercancía