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La aplicación sistemática de prácticas y procedimientos de gestión que proporciona a la Aduana la información necesaria para manejar los movimientos y/o envíos que presentan un riesgo. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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El uso sistemático de la información disponible para determinar la frecuencia de los riesgos definidos y la magnitud de sus probables consecuencias. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Los regímenes aduaneros y las categorías de tráfico internacional que presentan un riesgo. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Criterios específicos, que en su conjunto, se emplean como una práctica herramienta para seleccionar y detectar movimientos que probablemente no cumplirían con la legislación aduanera. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Una combinación predeterminada de indicadores de riesgo, basada en la información que ha sido recabada, analizada y categorizada. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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(a) Definición del contexto: Esta etapa se refiere a la definición del contexto estratégico y organizacional dentro del cual se desarrollará la gestión de riesgo. Los sectores de riesgo deben ser identificados, se deberá definir tanto los criterios en función de los cuales serán evaluados como la estructura de análisis. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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(b) Identificación de riesgos: Identificar cuáles son los riesgos que probablemente se puedan presentar, por qué y cómo pueden surgir los riesgos, como base para un análisis posterior. Deberá incluir:

·participantes/clientes/partes interesadas;

·fortalezas y debilidades;

·dónde, cuándo y cómo es probable que ocurra un riesgo y a causa de quién;

·cuáles son las amenazas y su impacto en el caso de infracción

·por qué surgen oportunidades para cometer fraude. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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(c) Análisis de riesgo: Determinar los controles y analizar los riesgos con respecto a su probabilidad y consecuencia. El análisis debería considerar:

·La probabilidad de que un hecho ocurra; y

·Sus probables consecuencias y la magnitud de las mismas. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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(d) Evaluación y priorización de riesgos: Comparar los niveles de riesgo estimados en función de los criterios preestablecidos. Los riesgos se clasifican a los efectos de identificar las prioridades de la gestión. Existen distintos sistemas de clasificación. La clasificación ALTO, MEDIO y BAJO es ampliamente utilizada. La evolución de los riesgos debe ser continuamente revisada por cualquier cambio que surgiera en la naturaleza, nivel o importancia de los mismos. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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(e) Manejo de riesgos: Aceptar y seguir la evolución de los riesgos de baja prioridad. Con respecto a otros riesgos, desarrollar e implementar un plan de gestión que incluya la consideración de recursos (humanos, financieros y tecnológicos). (Convenio de Kyoto, s.f.)

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(f) Supervisión y revisión – Medición del cumplimiento de la ley: Supervisar y revisar el funcionamiento, la eficacia y la rentabilidad del sistema de gestión de riesgo así como los cambios que pudieran afectarlo. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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(g) Documentación: Debería existir un registro de riesgos que respalde el criterio de selección de riesgos, y que registre las razones en base a las cuales se efectuó la evaluación a los efectos de crear un historial de auditorías para que la información importante no se pierda. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Consiste en la determinación del nivel de control necesario a los efectos de manejar eficazmente el riesgo evaluado. Un ejemplo de ello es determinar la aplicación de controles por auditoría a un importador, o cómo disponer de personal y equipamientos limitados eficazmente. De este modo, la Aduana deja de ser un “guardia” que verifica cada movimiento, y verifica solamente los movimientos seleccionados que presentan mayores riesgos. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Es empleada por los funcionarios en su lugar de trabajo para manejar situaciones inmediatas. Utilizando procedimientos preestablecidos, combinados con inteligencia, experiencia y destreza, ellos deciden qué movimientos requieren mayores controles. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Mediante el estudio exhaustivo de la información, las administraciones aduaneras pueden identificar sectores de riesgo, descartar aquellos de menor importancia e intervenir solamente cuando sea necesario de acuerdo con la experiencia y el criterio práctico. Los sectores de riesgo en el contexto aduanero pueden incluir temas sociales (exclusión de drogas, pornografía, etc.), prohibiciones y restricciones respecto a las importaciones / exportaciones (por ejemplo CITES), salud pública, medio ambiente, medidas sobre políticas comerciales (por ejemplo: IPR, GSP), cuotas y asuntos relativos a derechos e impuestos. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Son medidas aplicables a las mercancías y a los medios de transporte con anterioridad o posteriormente a su llegada, partida o durante un régimen aduanero hasta que sean despachadas. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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La información obtenida de la verificación de los documentos permite controlar el cumplimiento de la ley así como efectuar la correspondencia con los perfiles de riesgo. La presentación de los documentos antes de la llegada/partida de las mercancías y de los medios de transporte permite la selección previa del movimiento para su verificación. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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El reconocimiento de las mercancías y la inspección de los medios de transporte con fines comerciales se lleva a cabo a los efectos de verificar la naturaleza y/o la relación entre mercancías / medios de transporte y los documentos presentados. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Fase 1 del proceso de control de auditoría: 

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Fase 1 del proceso de control de auditoría: 

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Encuesta anterior al control por auditoría: El primer paso en el proceso de control por auditoría es evaluar las fortalezas y las debilidades dentro del sistema comercial del auditado. Según el tamaño y la ubicación de la empresa que será auditada, la Aduana podrá escoger realizar una encuesta en el lugar o solicitar los datos de la empresa del auditado mediante un cuestionario de antecedentes. Esta encuesta puede incluir recabar datos relativos a: organización y estructura de la sociedad, información sobre las mercancías/commodities, métodos de pago, valor de las mercancías/commodities, costos asociados a las mercancías/commodities, información detallada y presentación de documentación sobro costo/producto para ser analizadas, transacciones con partes relacionadas y sistemas de teneduría de registros. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Fase 2 del proceso de control de auditoría: 

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Fase 2 del proceso de control de auditoría: 

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Contacto inicial con el importador: Antes de llevar a cabo una auditoría de de rutina a los efectos de controlar que las operaciones se realicen en un marco de legalidad, las administraciones aduaneras deberían contactar al auditado para solicitar información detallada sobre los tipos de registros y la documentación necesaria. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Fase 3 del proceso de control de auditoría: 

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Fase 3 del proceso de control de auditoría: 

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Reunión inicial relativa al control por auditoría: A la reunión inicial deberían asistir el auditor o el equipo auditor, los representantes de otras áreas aduaneras si fuera necesario, y representantes del auditado (por ejemplo, asesores, contadores, controladores, abogados). (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Fase 4 del proceso de control de auditoría: 

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Fase 4 del proceso de control de auditoría: 

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Cuestionario de control por auditoría: Se solicitará a las empresas que completen un cuestionario a los efectos de obtener información sobre su estructura, transacciones con terceros relacionados, mercancías, métodos de pago, valor, costos de fabricación, recursos y abastecimiento. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Fase 5 del proceso de control de auditoría: 

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Fase 5 del proceso de control de auditoría: 

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Revisión interna de la empresa: Las administraciones aduaneras deberían alentar al auditado, cuando sea viable, a llevar a cabo previamente, una autoevaluación, revisión y análisis de sus operaciones relativas a la auditoría. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Fase 6 del proceso de control de auditoría: 

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Fase 6 del proceso de control de auditoría: 

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Coordinación del control por auditoría: El auditado debería estar totalmente al tanto de todo asunto que surgiera o que tuviera relación con la Aduana durante el transcurso de la auditoría. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Fase 7 del proceso de control de auditoría: 

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Fase 7 del proceso de control de auditoría: 

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Reunión de clausura: se celebrará una reunión formal con el auditado para presentarle los resultados y para proporcionar una oportunidad al auditado de dar las explicaciones necesarias para la elaboración del informe final. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Fase 8 del proceso de control de auditoría: 

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Fase 8 del proceso de control de auditoría: 

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Informe final: las administraciones aduaneras deberían preparar un informe final y permitir al auditado tener una copia del mismo, a condición que la legislación nacional lo prevea. Asimismo, se debería enviar una copia a la oficina aduanera correspondiente para resolver cualquier asunto que hubiera surgido. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Fase 9 del proceso de control de auditoría: 

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Fase 9 del proceso de control de auditoría: 

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Visita posterior: Para concluir el proceso de auditoría, la Aduana puede llevar a cabo una visita posterior para realizar una auditoría de escritorio a los efectos de cerciorarse que todos los resultados y recomendaciones formuladas son realmente efectuadas por el comerciante. (Convenio de Kyoto, s.f.)

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Convenio de Kyoto. (s.f.). DIRECTIVAS DEL ANEXO GENERAL - Capítulo 6 - CONTROL ADUANERO.