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“La aplicación sistemática de prácticas y procedimientos de gestión que proporciona la Aduana la información necesaria para manejar los movimientos y/o envíos que presentan los riesgos”. (Convenio de Kyoto, 1999)

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“El análisis de riesgo es un proceso sistemático de decisión basado en una recopilación y un análisis estructurado de la información, para intervenir en los riesgos más importantes y evaluar la eficacia de esta orientación en la reducción o en la supresión de los mismos” (Instituto de Estudios Fiscales, Agencia Tributaria Española)
“Se entiende por análisis de Riesgo, la aplicación sistemática de procedimientos y prácticas de gestión que proporciona al Servicio Aduanero la información para afrontar los movimientos o envíos de mercancías y de medios de transporte que presentan riesgo.” (Cauca, Art. 11)

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Unidad de Analisis de Riesgos de Aduanas Galicia  - Aduanas SVA

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Los sectores de riesgo en el contexto aduanero pueden incluir temas sociales (exclusión de drogas, pornografía, etc.), prohibiciones y restricciones respecto a las importaciones / exportaciones (por ejemplo CITES), salud pública, medio ambiente, medidas sobre políticas comerciales (por ejemplo: IPR, GSP), cuotas y asuntos relativos a derechos e impuestos.

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Criterios específicos, que en su conjunto, se emplean como una práctica herramienta para seleccionar y detectar movimientos que probablemente no cumplirán con la legislación aduanera .

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“Una combinación predeterminada de indicadores de riesgo, basada en la información que ha sido recabada, analizada y categorizada”. (Convenio de Kioto, 1999)

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Mediante el estudio exhaustivo de la información, las administraciones aduaneras pueden identificar sectores de riesgo, descartar aquellos de menor importancia e intervenir solamente cuando sea necesario de acuerdo con la experiencia y el criterio práctico.

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Estos controles son medidas aplicables a las mercancías y a los medios de transporte con anterioridad o posteriormente a su llegada, partida o durante un régimen aduanero hasta que sean despachadas. Los medios de transporte con fines comerciales que paran solamente por un breve período de tiempo en el territorio aduanero sin descargar ni tomar pasajeros o carga a bordo, no se encuentran sujetos a otras medidas que no sean de supervisión general.

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Se refiere a las etapas en las que se investiga un posible riesgo:
1. Determinar el contexto.
Se debe determinar los diferentes elementos internos y externos relacionados a la próxima investigación de riesgos, el por qué, cómo y para qué.
2. Identificación de riesgos.
La determinación de todas las posibles situaciones que podrían convertirse en un riesgo y sus detonantes.
3. Análisis de riesgos.
Evaluación de las consecuencias de los riesgos pensados y su probabilidad de ocurrencia.
4. Evaluación de riesgos y establecimiento del orden de riesgo.
La determinación de la importancia del riesgo (alto, medio, bajo) para lograr determinar cuales y cuantos recursos se deben invertir en ese riesgo reconocido.
5. Procesamientos de los riesgos.
Se refiere a las medidas para atacar esos riesgos.

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Es empleada por los funcionarios en su lugar de trabajo para manejar situaciones inmediatas. Utilizando procedimientos preestablecidos, combinados con inteligencia, experiencia y destreza, ellos deciden qué movimientos requieren mayores controles.

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El reconocimiento de las mercancías y la inspección de los medios de transporte con fines comerciales se lleva a cabo a los efectos de verificar la naturaleza y/o la relación entre mercancías / medios de transporte y los documentos presentados. Adicionalmente, las administraciones aduaneras pueden llevar a cabo verificaciones para asegurarse que los medios de transporte con fines comerciales cumplen con las condiciones técnicas establecidas por algunos convenios internacionales con respecto al transporte internacional de mercancías. Cuando los reconocimientos de mercancías sean llevados a cabo, se procederá tan rápido como sea posible.

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1. Encuesta anterior al control por auditoría:  El primer paso en el proceso de control por auditoría es evaluar las fortalezas  y las debilidades dentro del sistema comercial del auditado.
2.  Contacto inicial con el importador:  Las administraciones aduaneras deberían contactar al auditado para solicitar información detallada sobre los tipos de registros y la documentación necesaria.
3.  Reunión inicial relativa al control por auditoría:  A la reunión inicial deberían asistir el auditor o el equipo auditor, los representantes de otras áreas aduaneras si fuera necesario, y representantes del auditado (por ejemplo, asesores, contadores, controladores, abogados). El auditor o el equipo auditor precisará el alcance y el objetivo de la auditoría.
4.  Cuestionario de control por auditoría:  Se solicitará a las empresas que completen un cuestionario a los efectos de obtener información sobre su estructura, transacciones con terceros relacionados, mercancías, métodos de pago, valor, costos de fabricación, recursos y abastecimiento.
5.  Revisión interna de la empresa:  Las administraciones aduaneras deberían alentar al auditado, cuando sea viable, a llevar a cabo previamente, una autoevaluación, revisión y análisis de sus operaciones relativas a la auditoría.
6.  Coordinación del control por auditoría: Si se encontrara una falta en la escritura o se constatara una infracción importante durante la auditoría, el equipo de auditores debería comunicarla y coordinar con la unidad de lucha contra el fraude correspondiente, la cual decidirá si es necesario iniciar una investigación formal.
7.  Reunión de clausura:  se celebrará una reunión formal con el auditado para presentarle los resultados y para proporcionar una oportunidad al auditado de dar las explicaciones necesarias para la elaboración del informe final.
8.  Informe final:  as administraciones aduaneras deberían preparar un informe final y permitir al auditado tener una copia del mismo, a condición que la legislación nacional lo prevea.
9.  Visita posterior: Para concluir el proceso de auditoría, la Aduana puede llevar a cabo una visita posterior para realizar una auditoría de escritorio a los efectos de cerciorarse que todos los resultados y recomendaciones formuladas son realmente efectuadas por el comerciante.

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Puntos clave a auditar: control de documentos y registro #GlobalTV

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Consiste en la determinación del nivel de control necesario a los efectos de manejar eficazmente el riesgo evaluado. Un ejemplo de ello es determinar la aplicación de controles por auditoría a un importador, o cómo disponer de personal y equipamientos limitados eficazmente.

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La presentación de los documentos antes de la llegada/partida de las mercancías y de los medios de transporte permite la selección previa del movimiento para su verificación. Permite a la Aduana decidir acerca del despacho de mercancías y de los medios de transporte antes que lleguen efectivamente al territorio aduanero. Comparar la información presentada en los documentos con la información disponible en la Aduana para poder detectar los envíos que requieran especial atención.