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Para los efectos de esta Sección, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos.

Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe. Igualmente se considera percibido el ingreso cuando el contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago. Cuando se perciban en cheque, se considerará percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. También se entiende que es efectivamente percibido cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.

Tratándose de los ingresos a que se refiere la fracción I del artículo 101 de esta Ley, éstos se considerarán efectivamente percibidos en la fecha en que se convenga la condonación, la quita o la remisión, o en la que se consume la prescripción.

En el caso de enajenación de bienes que se exporten se deberá acumular el ingreso cuando efectivamente se perciba. En el caso de que no se perciba el ingreso dentro de los doce meses siguientes a aquél en el que se realice la exportación, se deberá acumular el ingreso una vez transcurrido dicho plazo.

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Para los efectos de esta Sección, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos. Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.

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Los ingresos acumulables son aquellos que hay a durante el ejercicio fiscal y que deberás considerar para fines del pago del impuesto sobre la renta (ISR). Quedarán excluidos todos aquellos que por la misma ley puedan ser considerados como no acumulables, así como los no ingresos.

¿Qué son los ingresos acumulables?

De acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) (artículo 16), se consideran ingresos acumulables todos aquellos que las personas morales residentes en México hayan tenido en el ejercicio. Éstos pueden ser de los siguientes tipos:

en efectivo,

en bienes,

en servicio,

en crédito

en crédito,

provenientes de establecimientos en el extranjero,

el ajuste anual por inflación,

los determinados por la autoridad,

los derivados de la transmisiòn de propiedad de bienes por pago en especie,

ganancia derivada de la enajenación de activos fijos, terrenos, títulos valor, partes sociales o aportaciones de participación patrimonial,

provenientes de construcción o mejora de inmuebles,

recuperación de créditos incobrables,

cantidades recibidas para hacer pagos por cuenta de terceros (a menos que estén amparados por un CFDI),

intereses devengados a favor,

y los préstamos.

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💵 ¿Qué son los pagos por cuenta de terceros y cómo se hacen?

¿Cuándo se acumulan los ingresos?

En el caso de la enajenación de bienes o prestación de servicios, la acumulación se dará::

Cuando se expida el comprobante fiscal,

se envíe o entregue materialmente el bien o se preste el servicio,

o cuando se cobre o sea exigible total o parcialmente el pago

En el caso del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes será de esta forma:

Cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones,

las contraprestaciones sean exigibles,

o cuando se expida el comprobante fiscal.

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¿Qué son los ingresos acumulables y en qué momento se acumulan?

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Los ingresos acumulables son aquellos que hay a durante el ejercicio fiscal y que deberás considerar para fines del pago del impuesto sobre la renta (ISR). Quedarán excluidos todos aquellos que por la misma ley puedan ser considerados como no acumulables, así como los no ingresos.

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IMCPFiscoactualidades Num. 119: Los Ingresos por Dividendos de personas Físicas en el Artículo 165 de la ley del Impuesto Sobre la Renta - IMCP

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C.P.C. Y M.I. ERNESTO MANZANO GARCÍA
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP

En el presente artículo analizaré en forma conjunta las disposiciones que se vinculan con el artículo 165 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), como son los Criterios de Normatividad Interna del Servicio de Administración Tributaria y las Resoluciones de los Tribunales, ya que de no hacerlo de esa manera, no permitiría llegar a una conclusión técnicamente soportada.

Las cursivas y subrayados en los textos de referencia son añadidos. Los textos de referencia se transcriben al final de este documento para que sean consultados en su totalidad, ya que en el desarrollo del presente artículo sólo se citarán partes de estos textos de referencia.

Para hacer más sencillo mi análisis desarrollaré el artículo 165 de la LISR con base en los siguientes temas:

A. La acumulación del ingreso por dividendos es obligatoria
B. Qué es impuesto pagado para el artículo 165
C. Saldos a favor por impuesto pagado
D. Requisitos del acreditamiento
E. Caso de préstamos a socios SI le aplica CUFIN
F. Caso régimen simplificado
G. Dividendos asimilados de fracciones III a VI pueden generar saldo a favor
H. Acciones o partes sociales en régimen mancomunado en matrimonios
I. Implicaciones del concepto de erogaciones NO deducibles
LA ACUMULACIÓN DEL INGRESO POR DIVIDENDOS ES OBLIGATORIA
Es indudable que del texto de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se desprende que, los ingresos por dividendos que recibe una persona física deben acumularse a los demás ingresos que reciba una persona física en un ejercicio fiscal.

Esta afirmación también la han sustentado los Criterios de Normatividad Interna del Servicio de Administración Tributaria ( 72/2010/ISR Dividendos o utilidades distribuidos. Acumulación a los demás ingresos por parte de las personas físicas) y los Tribunales ( Criterio SR. TFJFA. RTFJFA No. 73, Ene. 2007, p. 2029. REQUISITOS PARA EL ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO POR LA EMPRESA, EN TRATÁNDOSE DEL IMPUESTO CAUSADO POR DIVIDENDOS O UTILIDADES PERCIBIDAS, A LA LUZ DE LO PREVISTO POR EL ARTÍCULO 165 DE LA LEY DE LA MATERIA).

No debe preocupar a las personas físicas el considerar acumulables los ingresos por dividendos, ya que, en el mejor de los casos les puede propiciar un saldo a favor como más adelante explicaré, y en el peor de los casos un impuesto sobre la renta mínimo.

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IMCP Fiscoactualidades Num. 119: Los Ingresos por Dividendos de personas Físicas en el Artículo 165 de la ley del Impuesto Sobre la Renta

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C.P.C. Y M.I. ERNESTO MANZANO GARCÍA Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP En el presente artículo analizaré en forma conjunta las disposiciones que se vinculan con el artículo 165 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), como son los Criterios de Normatividad Interna del Servicio de Administración Tributaria y las Resoluciones de los Tribunales, ya que de no hacerlo de esa manera, no permitiría llegar a una conclusión técnicamente soportada.

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APLICACIÓN PRÁCTICA DEL ISR PERSONAS MORALES 2020 (1)

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PERSONAS FISICAS

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Luna Guerra Antonio - Casos Praccticos del ISR para Personas Fisicas con Actividades Empresariales 2020