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Alumno: Efrain Ulises Quintanilla Cruz.
Licenciatura en Contaduría Publica.
Plantel Chignahuapan.
Matricula: 2019C-000752.

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Importación es la entrada de bienes o servicios al territorio nacional siendo esta para cubrir cierta demanda.
Exportación Es la salida de bienes o servicios del territorio nacional.

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Sabemos y tenemos en claro que las importaciones no son un mero acto de ingresar mercadería al país, sino que por ello debemos pagar impuestos de todo tipo. Las contribuciones que pueden causarse con motivo de la importación son las siguientes: el Impuesto General de Importación (arancel) , Impuesto al Valor Agregado (IVA) , Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN) , Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y Derecho de Trámite Aduanero (DTA) .

En este caso, nos preocuparemos por el IVA sobre las importaciones, que está legislado en la propia ley del impuesto al valor agregado.

En este sentido, lo primero que debemos hacer es repasar un poco algunos artículos de la Ley de IVA.

¿Qué es una importación?

Para poder saber qué es una importación, debemos echar un vistazo al artículo 24 que define la cuestión puntualmente:

Artículo 24.- Para los efectos de esta Ley, se considera importación de bienes o de servicios:

I.- La introducción al país de bienes.
II.- La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles enajenados por personas no residentes en él.
III.- El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles proporcionados por personas no residentes en el país.
IV.- El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero.
V.- El aprovechamiento en territorio nacional de servicios cuando se presten por no residentes en el país.

Cuando un bien exportado temporalmente retorne al país habiéndosele agregado valor en el extranjero por reparación, aditamentos o por cualquier otro concepto que implique un valor adicional se considerará importación de bienes o servicios y deberá pagarse el impuesto por dicho valor en los términos del artículo 27 de esta Ley.

¿Qué importaciones no pagan IVA?

Para conocer aquellas importaciones que no están alcanzadas por el impuesto al valor agregado, debemos leer el artículo siguiente, el 25.

Artículo 25.- No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones siguientes:

I.- Las que no lleguen a consumarse, sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo.
II.- Las de equipajes y menajes de casa
III.- Las de bienes exentos señalados en el artículo 2o. A de la misma ley.
IV.- Las de bienes donados por residentes en el extranjero a la Federación, entidades federativas, municipios o a cualquier otra persona que mediante reglas de carácter general autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
V.- Las de obras de arte que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales por las instituciones oficiales competentes.
VII.- Oro, con un contenido mínimo de dicho material del 80%.
VIII.- La de vehículos, siempre que se cumpla con los requisitos y condiciones que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general.

¿Cómo se calcula el IVA sobre Importación de bienes tangibles?

En este caso, lo que debemos hacer es tomar el artículo 27 donde veremos que si se trata de importación de bienes tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y de los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación.

¿Qué tasa de IVA se aplica a las importaciones?

El IVA causado con motivo de la importación se determina aplicando una tasa del 16%. En la franja o región fronteriza este impuesto es de 11%. La Base Gravable es la cantidad sobre la cual se calculan todos los impuestos.

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Sabemos y tenemos en claro que las importaciones no son un mero acto de ingresar mercadería al país, sino que por ello debemos pagar impuestos de todo tipo.

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¿Cómo Funciona el Comercio Internacional?

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¿Cómo Funciona el Comercio Internacional?

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¿Como Funciona el  Comercio Internacional?

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El IVA en las Operaciones de Comercio Exterior

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El IVA en las Operaciones de Comercio Exterior

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El IVA en las Operaciones de Comercio Exterior

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Artículo 25 Importaciones exentas de pago del IVA Importación de bienes y servicios.

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Artículo 25 Importaciones exentas de pago del IVA Importación de bienes y servicios.

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No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones siguientes:

I.- Las que, en los términos de la legislación aduanera, no lleguen a consumarse, sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo. Si los bienes importados temporalmente son objeto de uso o goce en el país, se estará a lo dispuesto en el Capítulo IV de esta Ley.

No será aplicable la exención a que se refiere esta fracción tratándose de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico.

II.- Las de equipajes y menajes de casa a que se refiere la legislación aduanera.

III.- Las de bienes cuya enajenación en el país y las de servicios por cuya prestación en territorio nacional no den lugar al pago del impuesto al valor agregado o cuando sean de los señalados en el artículo 2o. A de esta Ley.

IV.- Las de bienes donados por residentes en el extranjero a la Federación, entidades federativas, municipios o a cualquier otra persona que mediante reglas de carácter general autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

V.- Las de obras de arte que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales por las instituciones oficiales competentes, siempre que se destinen a exhibición pública en forma permanente.

VI.- Las de obras de arte creadas en el extranjero por mexicanos o residentes en territorio nacional, que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales por las instituciones oficiales competentes, siempre que la importación sea realizada por su autor.

VII.- Oro, con un contenido mínimo de dicho material del 80%.

VIII.- La de vehículos, que se realice de conformidad con el artículo 62, fracción I de la Ley Aduanera, siempre que se cumpla con los requisitos y condiciones que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general.

IX. Las importaciones definitivas de los bienes por los que se haya pagado el impuesto al valor agregado al destinarse a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, o de mercancías que incluyan los bienes por los que se pagó el impuesto, siempre que la importación definitiva la realicen quienes hayan destinado los bienes a los regímenes mencionados. No será aplicable lo dispuesto en esta fracción, cuando el impuesto se haya pagado aplicando el crédito fiscal previsto en el artículo 28-A de esta Ley.

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No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones siguientes: I.- Las que, en los términos de la legislación aduanera, no lleguen a consumarse, sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo.

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Artículo 27 Base para calcular el IVA en importación Importación de bienes y servicios.

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Artículo 27 Base para calcular el IVA en importación Importación de bienes y servicios.

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Importación de bienes y servicios

Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de importación de bienes tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y del monto de las demás contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importación.

Tratándose de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, para calcular el impuesto al valor agregado se considerará el valor en aduana a que se refiere la Ley Aduanera, adicionado del monto de las contribuciones y aprovechamientos que se tuvieran que pagar en caso de que se tratara de una importación definitiva.

El valor que se tomará en cuenta tratándose de importación de bienes o servicios a que se refieren las fracciones II, III, IV y V del artículo 24, será el que les correspondería en esta Ley por enajenación de bienes, uso o goce de bienes o prestación de servicios, en territorio nacional, según sea el caso.

Tratándose de bienes exportados temporalmente y retornados al país con incremento de valor, éste será el que se utilice para los fines del impuesto general de importación, con las adiciones a que se refiere el primer párrafo de este artículo.

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Importación de bienes y servicios Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de importación de bienes tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y del monto de las demás contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importación.

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29 Tasa 0% para exportación Exportación de bienes y servicios Artículo.

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29 Tasa 0% para exportación Exportación de bienes y servicios Artículo.

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Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se exporten.

Para los efectos de esta Ley, se considera exportación de bienes o servicios:

I.- La que tenga el carácter de definitiva en los términos de la Ley Aduanera.

II.- La enajenación de bienes intangibles realizada por persona residente en el país a quien resida en el extranjero.

III.- El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por personas residentes en el país.

IV.- El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país, por concepto de:

a).- Asistencia técnica, servicios técnicos relacionados con ésta e informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.

b).- Operaciones de maquila y submaquila para exportación en los términos de la legislación aduanera y del Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación. Para los efectos anteriores, se entenderá que los servicios se aprovechan en el extranjero cuando los bienes objeto de la maquila o submaquila sean exportados por la empresa maquiladora.

d).- Comisiones y mediaciones.

e).- Seguros y reaseguros, así como afianzamientos y reafianzamientos.

f).- Operaciones de financiamiento.

g).- Filmación o grabación, siempre que cumplan con los requisitos que al efecto se señalen en el reglamento de esta Ley.

h) Servicio de atención en centros telefónicos de llamadas originadas en el extranjero, que sea contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México.

i) Servicios de tecnologías de la información siguientes:

1. Desarrollo, integración y mantenimiento de aplicaciones informáticas o de sistemas computacionales.

2. Procesamiento, almacenamiento, respaldos de información, así como la administración de bases de datos.

3. Alojamiento de aplicaciones informáticas.

4. Modernización y optimización de sistemas de seguridad de la información.

5. La continuidad en la operación de los servicios anteriores.

Lo previsto en este inciso será aplicable siempre que las empresas cumplan con lo siguiente:

1. Utilicen en su totalidad infraestructura tecnológica, recursos humanos y materiales, ubicados en territorio nacional.

2. Que la dirección IP de los dispositivos electrónicos a través de los cuales se prestan los servicios, así como la de su proveedor del servicio de Internet se encuentren en territorio nacional y que la dirección IP de los dispositivos electrónicos del receptor del servicio y la de su proveedor del servicio de Internet se encuentren en el extranjero.

Para efectos de esta Ley se considera como dirección IP al identificador numérico único formado por valores binarios asignado a un dispositivo electrónico. Dicho identificador es imprescindible para que los dispositivos electrónicos se puedan conectar, anunciar y comunicar a través del protocolo de Internet. El identificador permite ubicar la localización geográfica del dispositivo.

3. Consignen en el comprobante fiscal el registro o número fiscal del residente en el extranjero que contrató y pagó el servicio, sin perjuicio de los demás requisitos que deban cumplir de conformidad con las disposiciones fiscales.

4. Que el pago se realice a través de medios electrónicos y provenga de cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero, mismo que deberá realizarse a una cuenta del prestador del servicio en instituciones de crédito en México.

Las obligaciones mencionadas en los numerales anteriores deberán cumplirse de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.

Los servicios de tecnologías de la información previstos en este inciso no se considerarán exportados en los supuestos siguientes:

1. Cuando para proporcionar dichos servicios se utilicen redes privadas virtuales. Para los efectos de esta Ley se considera como red privada virtual la tecnología de red que permite una extensión de una red local sobre una red pública, creando una conexión privada segura a través de una red pública y admitiendo la conexión de usuarios externos desde otro lugar geográfico de donde se encuentre el servidor o los aplicativos de la organización.

2. Cuando los servicios se proporcionen, recaigan o se apliquen en bienes ubicados en el territorio nacional.

V.- La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias, siempre que se presten en maniobras para la exportación de mercancías.

VI. La transportación aérea de personas y de bienes, prestada por residentes en el país, por la parte del servicio que en los términos del tercer párrafo del artículo 16 de esta Ley no se considera prestada en territorio nacional.

Lo previsto en el primer párrafo de este artículo se aplicará a los residentes en el país que presten servicios personales independientes que sean aprovechados en su totalidad en el extranjero por residentes en el extranjero sin establecimiento en el país.

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Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se exporten. Para los efectos de esta Ley, se considera exportación de bienes o servicios: I.- La que tenga el carácter de definitiva en los términos de la Ley Aduanera.

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El IVA en las exportaciones de México: ¿Cómo funciona y cuáles son sus exenciones?

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El IVA en las exportaciones de México: ¿Cómo funciona y cuáles son sus exenciones?

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De acuerdo con datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (Inegi), el valor de las exportaciones alcanzó 40 mil 773 millones de dólares, lo que significó un incremento anual del 75.6%. Esto presenta un escenario positivo para aquellos que desean abrirse paso en el camino de las exportaciones. Sin embargo, una de las mayores dudas (y temores) para los exportadores es qué sucede con el IVA en las exportaciones de México.

Las preguntas más frecuentes son:

¿Hay impuestos por la exportación de servicios?

¿Se aplica el IVA a todas las mercancías y servicios?

¿Todas las ventas de exportación deben incluir IVA?

La respuesta más clara a estos cuestionamientos es: no. Sin embargo, esto no aplica para todas las empresas que exportan o desean exportar. Por ello, si deseas conocer más acerca del IVA en exportaciones, continúa leyendo este artículo donde te facilitamos información clara y concisa sobre el Impuesto al Valor Agregado en México.

¿Cómo se aplica el IVA en México a las exportaciones?

De acuerdo con el Sistema de Administración Tributaria (SAT), las empresas residentes en el país no pagan IVA por la exportación de bienes y servicios. Sin embargo, existen exenciones que brindan mayor privilegio a unas empresas exportadoras que a otras.

Estas aplican únicamente a aquellas que coincidan al pie de la letra con ciertas estipulaciones de exportación destacadas por este órgano tributario. Esto te lo explicamos con detalle a continuación.

¿Cuáles son las exenciones del IVA para la exportación de bienes y servicios?

Las exenciones son un privilegio otorgado por la Ley del IVA por diferentes razones. Las principales son:

Política económica del Gobierno mexicano

Conveniencia a la aplicación o no aplicación del IVA

Equidad en la contribución de cada ciudadano según su capacidad económica

Las exenciones a los impuestos de exportación deben cumplir al concepto de exportación estipulado en el el artículo 29 de la ley del IVA, en el cual se destaca que, bajo dicho concepto, las empresas exentas del impuesto del IVA son aquellas que cumplen con las siguientes actividades:

Exportación definitiva en términos de la Ley Aduanera

La enajenación de bienes intangibles realizada por un residente en el país a un residente en el extranjero

Uso o goce temporal en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por residentes en el país

Aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país. Algunos de estos pueden ser:

- Asistencia y servicios técnicos relevantes para industrias o sectores industriales, comerciales o científicos

- Operaciones de maquila y submaquila para exportación

- Publicidad

- Servicios de comisión y mediación

- Seguros y afianzamientos

- Operaciones de financiamiento

- Filmación o grabación

- Servicios telefónicos

- Servicios de tecnologías de la información

La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias, siempre que se presten en maniobras para la exportación de mercancías.

La transportación aérea de personas y bienes prestada por residentes del país por la parte del servicio que en los términos del tercer párrafo del artículo 16 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado no se considera prestada en territorio nacional.

Esto es aplicado a los residentes mexicanos que presten servicios personales independientes que sean aprovechados en su totalidad en el extranjero por residentes extranjeros sin ningún establecimiento en el país.

¿Cómo se aplica la exención del IVA para la exportación de bienes y servicios?

Además de cumplir con el concepto de exportación, las empresas también deben cubrir ciertos aspectos más específicos en cuanto a infraestructura, datos fiscales y métodos de pago. Esto es lo que estipula el artículo 29 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado:

Que las empresas residentes en el país utilicen en su totalidad infraestructura tecnológica, recursos humanos y materiales ubicados en territorio nacional.

Que la dirección IP de los dispositivos electrónicos y el proveedor del servicio de internet de donde la empresa exportadora brinda servicios provengan de México y que los mismos elementos provengan del extranjero para el receptor de servicios.

Consignen en el comprobante fiscal el registro o número fiscal del residente en el extranjero que contrató y pagó el servicio, sin perjuicio de los demás requisitos que deban cumplir de conformidad con las disposiciones fiscales.

Que el pago se realice a través de medios electrónicos y provenga de cuentas pertenecientes a instituciones financieras ubicadas en el extranjero, mismo que deberá realizarse a una cuenta del prestador del servicio en instituciones de crédito en México.

De forma específica para los servicios de tecnologías de la información, estos no se consideran exportados bajo los siguientes supuestos:

Cuando para proporcionar dichos servicios se utilicen redes privadas virtuales. Para los efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado se considera como red privada virtual la tecnología de red que permite una extensión de red local sobre una red pública, creando una conexión privada segura a través de una red pública y admitiendo la conexión de usuarios externos desde otro lugar geográfico de donde se encuentre el servidor o los aplicativos de la organización.

Cuando los servicios se proporcionen, recaigan o se apliquen en bienes ubicados en el territorio nacional.

El tema de impuestos de exportación en México suele ser complejo y muchas veces hasta desconocido por los mismos contribuyentes, pero entender las disposiciones que regulan las exportaciones de bienes y servicios es fundamental para lograr disponer de esa tasa del 0% del IVA.

Recuerda, si bien todo se puede exportar, no todo es considerado como exportación para el SAT. Confiar en la idea de que todo producto o servicio vendido a un extranjero será validado como exportación es una idea equivocada que puede hacerte acreedor a impuestos y/o demás conceptos fiscales que desconocías.

Por lo tanto, si además de conocer sobre el IVA en las exportaciones en México deseas saber cuáles son los impuestos de exportación principales, te invitamos a que leas nuestro contenido: Impuestos al Comercio Exterior en México: ¿cuáles son y cómo se calculan?

Si en este momento como exportador presentan algunos problemas de liquidez en tu empresa para seguir exportando, en Mundi queremos ayudarte. Solicita más información sobre nuestro servicio de factoraje sin recurso, con el cual, podemos adelantar hasta el 90% de tus facturas de exportación en menos de 24 horas. Comunícate con nosotros para conocer más acerca del tema.

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🔍 El IVA en las exportaciones de México [2021] | Mundi

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De acuerdo con datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (Inegi), el valor de las exportaciones alcanzó 40 mil 773 millones de dólares, lo que significó un incremento anual del 75.6%. Esto presenta un escenario positivo para aquellos que desean abrirse paso en el camino de las exportaciones.

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*Rombiola, N., Rombiola, N., Rombiola, N., Rombiola, N., Rombiola, N., Rombiola, N., & Rombiola, N. (2013, 28 agosto). IVA sobre Importaciones. Los Impuestos. https://losimpuestos.com.mx/iva-sobre-importaciones/
*ArtÃculo 25 - Portal de trÃ¡mites y servicios - SAT. (s. f.).
Portal SAT. https://www.sat.gob.mx/articulo/03021/articulo25
*Pustilnick, M. (2022, 8 abril). 🔍 El IVA en las exportaciones de México [2021]. Mundi. https://mundi.io/exportacion/iva-en-las-exportaciones/