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Las cooperativas están bajo el régimen general

Aplicable cuándo no lo sea ninguno de los regímenes especiales o cuándo se haya renunciado o se quede excluido del simplificado o del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

Se repercute al cliente el IVA que corresponda en función del importe de la operación y el tipo aplicable, salvo que la operación esté exenta.

Tipos de IVA

Régimen general del 21%.

Régimen reducido del 10%.

Régimen superreducido del 4%

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Tipos de IVA según actividad (y excepciones)

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Obligaciones formales del régimen general

Expedir y entregar factura completa a los clientes y conservar copia.

Exigir factura de sus proveedores y conservarla para poder deducir el IVA soportado.

Presentar las liquidaciones periódicas correspondientes.

Llevar los libros registro:

o De facturas expedidas

o De facturas recibidas

o De bienes de inversión

o De determinadas operaciones intracomunitarias

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Según la tipología y el tamaño de la empresa las declaraciones varían en plazos:

Grandes empresas, sujetos pasivos inscritos en el Registro de devolución mensual y entidades acogidas al régimen especial del grupo de entidades, presentarán MENSUALMENTE y de forma obligatoria, vía electrónica el modelo 303, desde el día 1 hasta el 25 del mes siguiente al período de liquidación correspondiente.

Para el caso de grupos de entidades han de presentar en los 30 días naturales del mes siguiente a la finalización del período de liquidación mensual o hasta el último día del mes de febrero para el caso de la declaración-liquidación de enero, los modelos 322 y 353.

Siendo el periodo de liquidación trimestral, presentarán los obligados cuatro declaraciones trimestrales con el modelo 303 (podrá presentarse electrónicamente con domiciliación de pago desde el 1 hasta el 15 de abril, julio y octubre y desde el 1 hasta el 25 de enero). Si no se realiza electrónicamente, los tres primeros trimestres entre el 1 y el 20 de abril, julio y octubre y el cuarto trimestre entre el 1 y el 30 de enero del siguiente año. Ello simultaneado con el modelo 390 de declaración resumen anual presentada del 1 al 30 de enero del siguiente año. Sí hay algún período en el que no hay cantidad a ingresar o devolver, se presentará según proceda, sin actividad.

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(Impuesto sobre el valor añadido) - enlace a Agencia Tributaria

Es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo y grava:

La entrega de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por los empresarios y profesionales.

Las adquisiciones intracomunitarias.

Las importaciones de bienes.

Por sus adquisiciones, las cooperativas soportan cuotas que tienen derecho a deducir en sus declaraciones periódicas. (Se declara el IVA repercutido y se resta el soportado en las compras y adquisiciones a los proveedores) En función del resultado:

Positivo: se ha de ingresar en el Tesoro.

Negativo: se declara trimestralmente y se compensa en las siguientes declaraciones-liquidaciones. Al final del ejercicio se puede optar por solicitar devolución o compensar en el siguiente ejercicio.