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UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA FACULTAD CIENCIAS ECONOMICAS                CURSO: FINANZAS PUBLICAS DOCENTE: MARIA ELENA IZQUIERDO                CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA INTEGRANTES DE SALA 2 GLORIA OCTAVILA FAJARDO DUARTE 2732-20-23356                                            CESAR RODRIGO HERRERA CHACON  2732-20-12507             YOSSELYN RIVERA MEJIA  2732-20-13875                             TANIA KARLILY ESPINOZA 2732-20-22654         TRABAJO: MARCO TEORICO

INDUCCION

La política fiscal del País es uno de los elementos fundamentales para lograr su desarrollo económico social.  A través de la reforma se procede al cambio de las distintas normas que establece el sistema tributario, con el objetivo de establecer una nueva estructura del sistema, la importancia de la reforma fiscal es que  controla el déficit, aleja el espectro de la inflación y atempera la devaluación, lo cual aumenta la estabilidad económica en el país.

POLITICA FISCAL:  A través de la política fiscal, los gobiernos tratan de influir en la economía del país. Controlando el gasto y los ingresos en los diferentes sectores y mercados con el fin de lograr los objetivos de la política macroeconómica.

REFORMA FISCAL:
A través de la reforma se procede al cambio de las distintas normas que establece el sistema tributario, con el objetivo de establecer una nueva estructura del sistema.

REFORMA TRIBUTARIA:
La reforma tributaria es un esfuerzo por financiar de manera fiscalmente responsable un desarrollo sostenible en términos sociales, económicos, políticos y medioambientales.

IMPORTANCIA DE LA REFORMA FISCAL Y TRIBUTARIA        Los indicadores económicos y sociales de Guatemala demuestran que no se
ha logrado alcanzar ese conjunto de condiciones, que permitan a todos los
guatemaltecos su desarrollo y bienestar en general. Los gobiernos que han
intentado un cambio en esa dirección han tenido la presión política de
grupos de interés; mismos que han pedido la sostenibilidad de medidas de
política económica que no permitan mantener la estabilidad económica del
País.

En base a lo expuesto se establece la importancia de la reforma tributaria,
para cuyo efecto nace la comisión preparatoria del Pacto Fiscal, misma que
determina que ésta debe ser parte fundamental de la estrategia de desarrollo
de Guatemala, contribuyendo a resolver los problemas históricos y
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recurrentes de las finanzas públicas, tanto en el plano institucional como en
el financiero. En este sentido, existe un escenario que, en ausencia de un
Pacto Fiscal, haría muy difícil cumplir una estrategia de desarrollo. Este
escenario consistiría en que el Gobierno se atrofie y que sea cada vez mas
evidente su incapacidad de cumplir con sus obligaciones constitucionales.

ACUERDO SOCIAL                                                                         Es un acuerdo nacional sobre el monto, origen y destino de los recursos con que debe contar el Estado para
cumplir con sus funciones. El Pacto Fiscal constituye un acuerdo social amplio y representativo sobre
los derechos y obligaciones de los guatemaltecos con el Estado; así como
los deberes y poderes en su relación económica y financiera de la sociedad.
Asimismo, el Pacto Fiscal como acuerdo social, es consecuencia del
acuerdo de democratización iniciado en 1985 y de la firma de los Acuerdos
de Paz en 1996, que han creado las condiciones favorables al diálogo y a la
negociación entre los diferentes sectores de la sociedad guatemalteca.

INOVAR IVA                                                                                    para obtener mas ingresos o mejorar la recaudación tributaria, tanto el Sector Público como
el Sector Privado han estimado la posibilidad de incrementar la tasa del Impuesto al Valor Agregado  y ante tal posibilidad es importante considerar que seguramente elevar la tasa de este impuesto, contribuirá a
incrementar los niveles de inflación que soporta el País; contribuyendo,
con ello, a incrementar la pobreza extrema de la población guatemalteca;
toda vez que al incrementar el IVA los niveles adquisitivos de cada consumidor se minimizarían, generando menos demanda de artículos para
el consumo; y habiendo menos demanda lógicamente se disminuye la producción; situación que minimiza la contratación de trabajadores,
acrecentando con ello el desempleo de la población económicamente
activa.

PRECAUCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS: el término derechos arancelarios nos referimos a una obligación tributaria a la que están sometidos los que realizan operaciones de importación (y, a veces, también las de exportación), es decir, la empresa que trae, desde fuera del territorio, mercancías para venderlas dentro de dicho territorio debe pagar un arancel al Estado. Como acabamos de decir, los derechos arancelarios son, por su propia naturaleza, un impuesto, un derecho que tiene el Estado a cobrar determinada cantidad de dinero en base a un hecho que significa que existe capacidad de pago por el contribuyente (artículo 2.2.c de la Ley General Tributaria).
Como todos los impuestos persigue la recaudación económica, a través de los tributos el Estado obtiene los recursos económicos que necesita para su actividad.

INNOVAR ISR:  es de suma importancia que las organizaciones lleven a cabo una revisión preliminar del cálculo del Impuesto Sobre la Renta, con el objetivo de poder verificar si los criterios fiscales adoptados por la Administración son adecuados, con base en la legislación vigente en el país, así como en los criterios emitidos por la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT-. Lo anterior, con la finalidad de evitar contingencias ante una eventual revisión por parte del fisco.
en el presente periodo fiscal han entrado en vigencia algunos decretos que han reformado Leyes tributarias, como lo son la Ley Emergente para la Conservación del Empleo así como la Ley para el Fortalecimiento de la Transparencia Fiscal de la SAT. Por lo anterior, es de suma importancia que se revisen nuevamente cada uno de los criterios que las organizaciones han adoptado, respecto a la forma de reconocimiento de los ingresos, costos y gastos, así como también en la procedencia de la deducibilidad de los costos y gastos del periodo; sobre todo los contribuyentes deben evaluar si soportan sus ingresos, costos y gastos a través de documentación adecuada, suficiente y competente.

CONCLUSIÓN
Dichos temas son fundamentalmente para lograr el buen desarrollo económico social de un país, el planteamiento de cada tema está basado en la reforma fiscal y la reforma tributaria cuyos funciones están creando mecanismos para solucionar problemas impositivos y recaudativos Ya que  los impuestos no deben afectar la eficiencia en el uso de sus
recursos; es decir, no deben hacer que una persona trabaje menos o no utilice su capital en la producción. En general, no se debe permitir que los impuestos desincentiven su actividad productivo, es muy importante poder tener en cuenta estos temas, ya que ayudan a que nuestro país lleve un avance productivo y estable

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UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

CENTRO DE ESTUDIO RETALHULEU

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA:  LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

CURSO: FINANZAS PÚBLICAS
DOCENTE: MARÍA ELENA IZQUIERDO MERLO.

TEMA: SITUACIÓN ACTUAL

SICLO: SEXTO SEMESTRE

INTEGRANTES DE SALA I
PEDRO PABLO MORALES: 2732-20-8656
HEBER ALDAIR AJTUN VELÁSQUEZ: 2732-20-16807
GLADYS RAMONA MULATO SANTAY: 2732-13-17315
JUANA GABRIELA LÓPEZ VIRULA:2732-18-24229 (COORDINADOR)

FECHA: 20 DE AGOSTO DEL 2022

INTRODUCCION:
El presente trabajo a desarrollar se enfoca y esta basado en la situación actual de la política fiscal a nivel de país Guatemala la cual se encuentra estipulada en el acuerdo nacional del 25 de mayo del año 2000, tomando en cuenta que la política fiscal esta regulada como factor importante para la determinación del Producto Interno Bruto (PIB), como también se desarrollan los temas de la estructura fiscal y la estructura tributaria que tenemos a nivel de Guatemala.

MARCO TEORICO:
I. SITUACION ACTUAL

La política fiscal pretende ser un factor importante en la determinación del PIB, propiciando un interesante debate sobre el tamaño óptimo del sector público, con el que se pretende dar respuesta a cuestiones como cuál es el nivel de gasto público que da lugar a un mayor crecimiento o cómo debe distribuirse y financiarse dicho gasto.

1. Estructura Fiscal La política fiscal de Guatemala actualmente está definida por el Pacto Fiscal, acuerdo nacional firmado el 25 de mayo de 2000 por mas de 140 organizaciones sociales sobre el monto, origen y destino de los recursos con que debe contar el Estado para cumplir con sus funciones, según lo establecido en la Constitución Política de la República y por los Acuerdos de Paz de diciembre de 1996. Éstos, a su vez, constituyen el instrumento que puso fin a una guerra civil que había afectado al país por más de 30 años. El marco legal que determina la estructura fiscal nacional está establecido, entre otros marcos jurídicos, por: El Código Tributario, Código Civil, Código Procesal Penal, Código de Comercio, Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado -IVA-, Ley de Impuesto Único Sobre Inmuebles y Ley del Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.

2. Estructura Tributaria Al analizar la estructura tributaria de Guatemala, de inmediato se determina que ésta presenta elevados componentes o grados de ineficiencia; razón por la que los organismos financieros internacionales nos consideran como un “PARAISO FISCAL”; motivo por el que se presenta la necesidad de avanzar hacia un sistema tributario progresivo y eficiente, que permita generar los recursos indispensables para poder efectuar las inversiones en capital humano e infraestructura básica, requeridos para reducir la pobreza  y las enormes desigualdades que caracterizan a nuestro país, y lograr el desarrollo pleno de las potencialidades de los seres humanos que lo habitan. Tres son los factores que inciden en la capacidad de recaudación fiscal y en la forma que se distribuye la captación de estos recursos en la sociedad: a) La carga tributaria, b) Su estructura y c) El control de la evasión de impuestos. El País enfrenta problemas serios por estos factores.

3. Problemática o Valladares Recordativos Entre los elementos que han tendido a frenar el crecimiento de la carga tributaria se encuentran tanto la tendencia de estancamiento del Producto Interno Bruto relacionado con factores de carácter interno y externo, como el desinterés que con el tiempo se fue generando respecto a los compromisos adquiridos, el mal manejo de los recursos tributarios, la corrupción en la administración pública y la falta de conciencia tributaria en el sector empresarial.

4. Exoneraciones y Exenciones Fiscales La disposición de otorgar un tratamiento preferencial a determinados grupos tiene un costo, y al mismo se le conoce con el nombre de GASTO TRIBUTARIO. Entre estas exoneraciones y exenciones fiscales es importante mencionar:

1. Gasto fiscal por exportaciones: Esta exoneración permite que las exportaciones guatemaltecas compitan en los mercados internacionales mejorando su competitividad; y, según estudios efectuados los recursos utilizados en el sector no tienen un empleo alternativo en la economía guatemalteca. De estas exoneraciones disfrutan las zonas francas y otras actividades exportadoras diferentes a la maquila

2. Gastos fiscales del comercio por menor. Se refiere a las compras en los mercados cantonales, debido a que, como e obvio, la aplicación de los impuestos a este tipo de transacciones ha sido problemática en todos los países del mundo, por las características especiales que tiene el sector. En este caso resultaría muy difícil y costoso, desde el punto de vista administrativo, intentar recaudar el tributo.

3. Gasto Fiscal de Centros Educativos. Es un gasto tributario significativo que no puede suprimirse en el corto y mediano plazo, siendo los principales beneficiarios las universidades y centros educativos privados.

4. Gasto fiscal de Misiones Diplomáticas e Internacionales. Este tratamiento tiene su fundamento legal en convenciones, protocolos y otras leyes de carácter internacional o por tratamiento de reciprocidad con otros gobiernos, por lo cual no se hace necesario plantear argumentos para su supervisión.

5. Gasto fiscal en la distribución de petróleo y sus derivados. En lo que respecta a este beneficio, la mayor exención se concentra en la utilización de Bunker C para la generación de energía eléctrica, sector que es muy sensible al incremento de precios y especialmente el que se ocasionaría en 9 el momento concesiones por leyes especiales. Sería imposible eliminar tales beneficios.

6. Gasto Fiscal en las Importaciones. En este rubro las mayores exenciones se concentran en el fortalecimiento de la actividad exportadora por las zonas francas y la maquila; y por lo tanto son aplicables los mismos argumentos expresados en los puntos 1 y 2 de estas consideraciones.

7. Gasto Fiscal por Exenciones y Exoneraciones Personales. Este gasto fiscal está integrado por las deducciones del impuesto sobre la renta por Q36,000. oo, aguinaldo, bono 14 y otros gastos personales. Dentro de las principales categorías del gasto fiscal las exoneraciones y exenciones personales son las únicas que pueden ser canceladas, por eso es que no se extrañe que todos los documentos de los consultores apunten a suprimirlas, decisión que puede causar un impacto negativo para la gobernabilidad del País, porque la sociedad civil no aceptará que el costo de la tributación recaiga siempre en la clase trabajadora.

CONCLUSIÓN:
La definición de capacidad de pago es, por supuesto, la base que permite dar contenido a los adjetivos regresivo, proporcional  y  progresivo para describir el efecto redistributivo de un impuesto o de un sistema tributario. Comúnmente se distinguen dos tipos de equidad: la equidad

Sin embargo, tradicionalmente en la teoría de las finanzas públicas y en la práctica de tributación la  solución  que se ha adoptado consiste en identificar la capacidad de pago con el ingreso anual de la persona y, por lo tanto, el criterio de regresividad requeriría que las personas que reciben mayores ingresos cada año, los relativamente ricos, paguen proporcionalmente mas en concepto de impuesto de lo que pagan las personas relativamente pobres que reciben menos ingresos cada año. Asimismo, las personas que reciben el mismo flujo de ingresos anual deben pagar el mismo monto de impuesto.

Un Paraíso Fiscal:
En caso de un “paraíso fiscal” a aquellos países y territorios que tienen una tributación muy baja, o incluso nula, garantizando con su propia legislación la opacidad fiscal y tributaria.
Guatemala a dados pasos históricos en el campo financiero y tributario al salir de la “lista gris” de países considerados paraísos fiscales de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), lo cual permitirá atraer mayores inversiones extranjeras al país.

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CRISTIAN FERNANDO PÉREZ DÍAZ 2732-20-7052
MARIA LUISA MARTÍNEZ CHÁVEZ 2732-20-8046
WALFRE NEPTALÍ FUENTES DE LEÓN  0326-20-7586

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA
SEDE RETALHULEU

FINANZAS PÚBLICAS
LICDA MARÍA IZQUIERDO

TEMA: "EFICIENCIA DE LA RECAUDACIÓN DEL IVA"

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEXTO SEMESTRE

INTRODUCCIÓN
El siguiente tema engloba la importancia significativa de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), podemos determinar que este impuesto es de vital importancia para que la Superintendencia de Administración Tributaria alcance las metas fiscales que se haya propuesto durante el período de un ejercicio fiscal. Este tema nos permitirá conocer los mecanismos y estrategias que la entidad recaudadora utiliza para lograr dichos objetivos. Es importante que los recursos percibidos sean utilizables de una forma correcta y eficaz para la distribución adecuada que ayude al mejoramiento y desarrollo del bien común de una población.

CONTENIDO DEL TEMA
LA EFICIENNCIA Y EFICACIA EN LA DETERMINACION CONTROL Y RECAUDACION DEL IVA
La eficiencia y eficacia para la determinación, control y recaudación del IVA se puede establecer con los elementos básicos que para cumplir con sus objetivos se haya trazado la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) para contar con los mecanismos que le conduzcan a la recaudación de este impuesto.

LA EFICIENCIA: consiste en los mecanismos y esfuerzos que realice la SAT para alcanzar los objetivos fiscales  que para cada ejercicio fiscal se plantee, estimando el costo, el tiempo, el uso adecuado de factores materiales y humanos, para cumplir con cada meta propuesta, en base a los elementos inherentes a sus funciones.

LA EFICACIA: se mide por los resultados que la SAT alcance en función de los objetivos que se proponga, siempre que esos objetivos se mantengan alineados con la visión que se haya trazado.

IMPORTANCIA DE LA AUTOMATIZACIÓN Y MECANIZACION DEL IVA
Desde que en Guatemala se estableció el Impuesto al Valor Agregado –IVA-, de oficio se automatizó debido a que toda operación correspondiente a compra-venta siempre lo genera y a la vez lo lleva inmerso, razón por la que actualmente no se requiere de ninguna operación complementaria, debido a que cuando se realiza una transacción afecta a este impuesto en su correspondiente valor está inmerso el 12% de IVA.

METODOS PARA RECAUDAR EL IVA QUE GENERA LA ECONOMIA INFORMAL.

La economía informal es el fiel reflejo de la población económicamente activa desempleada que, como en el caso actual de Guatemala, la proliferación del trabajo informal se debe principalmente a la escasez de trabajo formal, corolario de la crisis económica que afronta el País. Es un sector muy importante a considerar porque es de valiosa significación en nuestra economía.
También es de tomar muy en cuenta e inferir que el comercio informal es un tipo de evasión fiscal, en el que los individuos comercializan bienes y servicios sin contribuir al erario público en forma directa, razones por las que deben encontrarse los mecanismos para legalizarlos, registrarlos y establecer el sistema para incorporarlos al ámbito fiscal y tributario guatemalteco.

Entonces, entre los mecanismos o sistema para incorporarlos al ámbito fiscal y tributario guatemalteco deben contemplarse medidas como las siguientes:

Que la SAT establezca las dependencias para que exclusivamente controlen esta actividad.

Que el ámbito fiscal-tributario se determine en base al volumen y valor del bien o servicio que debe declarar el propietario de la correspondiente economía informal.

Que cuando determinadas mercancías que se comercialicen en este ámbito; como por ejemplo electrodomésticos, ropas, herramientas, etc., o sea artículos nuevos, se requiera al vendedor la factura que acredite la adquisición de los mismos.

Para considerar las medidas a implementar en este tipo de comercio deben contemplarse las exoneraciones y exenciones contempladas en la legislación de Gastos fiscales del comercio por menor, que se refiere a las compras en los mercados cantonales, debido a que, como e obvio, la aplicación de los impuestos a este tipo de transacciones ha sido problemática en todos los países del mundo, por las características especiales que tiene el sector.

CONCLUSIÓN
El gobierno de la república incorpora una nueva ley de Impuesto al Valor Agregado, para ampliar la aplicación del tributo, contenido en el decreto Ley 27-92, esto para facilitar la administración tributaria más eficiente, también para contribuir con el progreso social y desarrollo económico, En todo el país la Superintendencia de Administración Tributaria, es el ente encargado de la recaudación fiscal en Guatemala, si es bien en los sumarios de la SAT, se encuentra: SAT efectiva, íntegra y transparente, con el objeto de evitar arbitrariedades y abusos de poder, y normar adecuadamente las relaciones entre el fisco y los contribuyentes, la eficacia que la SAT se mide en los resultados en los periodos propuestos, sabemos que eficacia significa como la capacidad del cumplimiento adecuado de una función, para poder cumplir con la eficacia de la SAT, el decreto 27-92, quien será el hecho generador, cuales serán las exenciones generales, la tarifa del impuesto, la base del impuesto, sanciones para que todo sea de una manera estándar, si bien sabemos contamos con una cultura de evasión, fraude, contrabando, esto es una dificultad para la SAT en la recaudación, la economía informal en Guatemala es un índice alto, esto a raíz del desempleo, para que la SAT tenga una mejor recaudación, la eficiencia sea mayor, primero es empezar en la cultura de la contribución fiscal, ser enseñado en las escuelas, lanzar campañas, etc., ya que la importancia de la misma es beneficioso de nosotros mismos, para el desarrollo del estado.