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Es la aplicación sistemática de prácticas y procedimientos de gestión, que proporcionan a la Aduana la información necesaria para manejar los movimientos o envíos que presenta un riesgo.

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Es el uso sistemático de la información disponible para determinar la frecuencia de los riesgos definidos y la magnitud de sus probables consecuencias.

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Abarca los regímenes aduaneros y las categorías de tráfico internacional que puedan presentar un posible riesgo.

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Se compone por los criterios específicos, que en su conjunto se emplean como una práctica herramienta para seleccionar y detectar movimientos que probablemente no cumplirían con la legislación aduanera.

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Es una combinación predeterminada de indicadores de riesgo, basada en la información que ha sido recabada, analizada y categorizada.

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Definición del contexto: Se refiere a la definición del contexto estratégico y organizacional dentro del cual se desarrollará la gestión de riesgo. Los sectores de riesgo deben ser identificados, se deberán definir los criterios en función de los cuales serán evaluados y la estructura de análisis.

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Identificación de riesgos: Identificar cuáles son los riesgos que probablemente se puedan presentar, por qué y cómo pueden surgir los riesgos. Debe incluir participantes, clientes, partes interesadas; fortalezas y debilidades; dónde, cuándo y cómo es probable que ocurra un riesgo y a causa de quién; cuáles son las amenazas y su impacto en el caso de infracción y por qué surgen oportunidades para cometer fraude.

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Análisis de riesgo: Determinar los controles y analizar los riesgos con respecto a su probabilidad y consecuencia. Este análisis debería considerar la probabilidad de que un hecho ocurra, sus probables consecuencias y la magnitud de las mismas.

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Evaluación y priorización de riesgos: Comparar los niveles de riesgo estimados en función de los criterios preestablecidos. Los riesgos se clasifican a los efectos de identificar las prioridades de la gestión donde existen distintos sistemas de clasificación, como la clasificación ALTO, MEDIO y BAJO que es ampliamente utilizada y en ambientes complejos puede ser necesario un sistema más detallado, como por ejemplo un puntaje de 1 a 100.

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Manejo de riesgos: Aceptar y seguir la evolución de los riesgos de baja prioridad. Con respecto a otros riesgos, desarrollar e implementar un plan de gestión que incluya la consideración de recursos (humanos, financieros y tecnológicos).

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Supervisión y revisión – Medición del cumplimiento de la ley: Supervisar y revisar el funcionamiento, la eficacia y la rentabilidad del sistema de gestión de riesgo así como los cambios que pudieran afectarlo.

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Documentación: Debería existir un registro de riesgos que respalde el criterio de selección de riesgos, y que registre las razones en base a las cuales se efectuó la evaluación a los efectos de crear un historial de auditorías para que la información importante no se pierda.

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Consiste en la determinación del nivel de control necesario a los efectos de manejar eficazmente el riesgo evaluado. Un ejemplo de ello es determinar la aplicación de controles por auditoría a un importador, o cómo disponer de personal y equipamientos limitados eficazmente. De este modo, la Aduana deja de ser un “guardia” que verifica cada movimiento, y verifica solamente los movimientos seleccionados que presentan mayores riesgos.

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Es empleada por los funcionarios en su lugar de trabajo para manejar situaciones inmediatas, utilizando procedimientos preestablecidos, combinados con inteligencia, experiencia y destreza, con los que ellos deciden qué movimientos requieren mayores controles.

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Mediante el estudio exhaustivo de la información, las administraciones aduaneras pueden identificar sectores de riesgo, descartar aquellos de menor importancia e intervenir solamente cuando sea necesario de acuerdo con la experiencia y el criterio práctico. Los sectores de riesgo en el contexto aduanero pueden incluir temas sociales, prohibiciones y restricciones respecto a las importaciones / exportaciones, salud pública, medio ambiente, medidas sobre políticas comerciales, cuotas y asuntos relativos a derechos e impuestos.

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Son medidas aplicables a las mercancías y a los medios de transporte con anterioridad o posteriormente a su llegada, partida o durante un régimen aduanero hasta que sean despachadas. Los medios de transporte con fines comerciales que paran solamente por un breve período de tiempo en el territorio aduanero sin descargar ni tomar pasajeros o carga a bordo, no se encuentran sujetos a otras medidas que no sean de supervisión general.

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La información obtenida de la verificación de los documentos permite controlar el cumplimiento de la ley así como efectuar la correspondencia con los perfiles de riesgo. La presentación de los documentos antes de la llegada/partida de las mercancías y de los medios de transporte permite la selección previa del movimiento para su verificación.

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El reconocimiento de las mercancías y la inspección de los medios de transporte con fines comerciales se lleva a cabo a los efectos de verificar la naturaleza y/o la relación entre mercancías / medios de transporte y los documentos presentados. Adicionalmente, las administraciones aduaneras pueden llevar a cabo verificaciones para asegurarse que los medios de transporte con fines comerciales cumplen con las condiciones técnicas establecidas por algunos convenios internacionales con respecto al transporte internacional de mercancías.

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Encuesta anterior al control por auditoría: El primer paso en el proceso de control por auditoría es evaluar las fortalezas y las debilidades dentro del sistema comercial del auditado. Según el tamaño y la ubicación de la empresa que será auditada, la Aduana podrá escoger realizar una encuesta en el lugar o solicitar los datos de la empresa del auditado mediante un cuestionario de antecedentes.

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Contacto inicial con el importador: Antes de llevar a cabo una auditoría de de rutina a los efectos de controlar que las operaciones se realicen en un marco de legalidad, las administraciones aduaneras deberían contactar al auditado para solicitar información detallada sobre los tipos de registros y la documentación necesaria.

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Reunión inicial relativa al control por auditoría: A la reunión inicial deberían asistir el auditor o el equipo auditor, los representantes de otras áreas aduaneras si fuera necesario, y representantes del auditado. El auditor o el equipo auditor precisará el alcance y el objetivo de la auditoría. El auditado está directamente interesado en adquirir y mantener las facilidades aduaneras y, por lo tanto, posee la responsabilidad de asegurar que la auditoría sea llevada a cabo profesionalmente.

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Cuestionario de control por auditoría: Se solicitará a las empresas que completen un cuestionario a los efectos de obtener información sobre su estructura, transacciones con terceros relacionados, mercancías, métodos de pago, valor, costos de fabricación, recursos y abastecimiento.

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Revisión interna de la empresa: Las administraciones aduaneras deberían alentar al auditado, cuando sea viable, a llevar a cabo previamente, una autoevaluación, revisión y análisis de sus operaciones relativas a la auditoría.

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Coordinación del control por auditoría: El auditado debería estar totalmente al tanto de todo asunto que surgiera o que tuviera relación con la Aduana durante el transcurso de la auditoría. No obstante, si se encontrara una falta en la escritura o se constatara una infracción importante durante la auditoría, el equipo de auditores debería comunicarla y coordinar con la unidad de lucha contra el fraude correspondiente, la cual decidirá si es necesario iniciar una investigación formal.

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Reunión de clausura: se celebrará una reunión formal con el auditado para presentarle los resultados y para proporcionar una oportunidad al auditado de dar las explicaciones necesarias para la elaboración del informe final.

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Informe final: las administraciones aduaneras deberían preparar un informe final y permitir al auditado tener una copia del mismo, a condición que la legislación nacional lo prevea. Asimismo, se debería enviar una copia a la oficina aduanera correspondiente para resolver cualquier asunto que hubiera surgido.

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Visita posterior: Para concluir el proceso de auditoría, la Aduana puede llevar a cabo una visita posterior para realizar una auditoría de escritorio a los efectos de cerciorarse que todos los resultados y recomendaciones formuladas son realmente efectuadas por el comerciante.