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Generationenvertrag

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Die Bündelung von Privatvermögen und/oder Betriebsvermögen in einem Familienpool ist ein effizientes und anpassungsfähiges Instrument, um das Familienvermögen dauerhaft für die Familie zu erhalten.

Interessant für Sie, wenn...

Sie nach einer intelligenten Erbschaftsgestaltung suchen

Sie Ihren Kindern Vermögen schenken, aber Risiken für die eigene Altersabsicherung reduzieren möchten

Sie typische Streitigkeiten einer Erbengemeinschaft minimieren wollen

Oft möchten Eltern schon zu Lebzeiten Vermögen, wie eine Immobilie, an die nächste Generation übertragen. Ein Nießbrauchrecht sichert ihnen dabei die Möglichkeit zu, die Immobilie ihr Leben lang weiter zu nutzen. Doch das Modell schränkt Schenkende und Empfänger gleichermaßen ein: Die Eltern können nicht mehr über die Immobilie verfügen, weil sie bereits den Kindern gehört, und die Kinder können ihr neues Eigentum weder verkaufen noch beleihen, ohne in Konflikt mit dem Nießbrauchrecht der Eltern zu gelangen.

Ein Familienpool ist daher gerade für größere Vermögen oft eine elegantere Lösung. Dabei wird das gesamte Vermögen, das letztendlich an die nächste Generation fallen soll, in eine Gesellschaft eingebracht. Gesellschafter sind der Besitzer sowie die künftigen Erben. Das Vermögen wird dann in Form von Gesellschaftsanteilen Schritt für Schritt übertragen. Dank der Gestaltungsmöglichkeiten im Gesellschaftsvertrag kann der Schenkende gleichzeitig ein Leben lang die Kontrolle über sein Vermögen behalten.

Der Familienpool hat viele Vorteile, neben einem Gründungs- und Verwaltungsaufwand dabei kaum Nachteile. Die wichtigsten Vorteile im Überblick:

Die wichtigsten Vorteile im Überblick:

Familienvermögen bleibt auch über den Generationswechsel hinweg der Familie erhalten

Regelmäßig steuerliche Vorteile in der Einkommensteuer und der Schenkungssteuer*

Vollständige Verfügungsmacht und Vorbehalt von Erträgen für den Schenkenden, da Stimmrechte, Kapitalanteile und Gewinnanteile unabhängig voneinander geregelt werden können

Schutz vor Zerschlagung im Fall eines Streits unter den Erben

Mögliche freie Gestaltung der Erbfolge bis in die dritte Generation und Möglichkeit, Pflichtteilsberechtigte auszuschließen

Schutz vor Gläubigern und Unterhaltsansprüchen früherer Ehepartner des Schenkenden

Reduzierte Transaktionskosten.

Ein Familienpool eignet sich vor allem, um Kapitalvermögen (wie z.B. eine Anlagestrategie) und Immobilienvermögen an die nächste Generation weiterzugeben. Der Familienpool ermöglicht es, Vermögen in Form von Gesellschaftsanteilen an andere zu übertragen, aber bis zum Lebensende die Verfügungsmacht darüber zu behalten.

Das Instrument des Familienpools kann zudem eine Zerschlagung des Vermögens erschweren, da es nicht von einer Vielzahl von Erben, die eine Auseinandersetzung wünschen, sondern von einer Gesellschaft gehalten wird. Darüber hinaus können die nachfolgenden Personen und deren Rolle im Familienpool präzise bestimmt werden, beispielsweise durch den Ausschluss von Familienfremden, wie Ehegatten, aus dem Gesellschafterkreis. Für den Fall, dass einer der Nachfolger aus dem Familienpool ausscheiden möchte, kann zur Schonung des Familienvermögens eine angemessene, aber liquiditätsschonende Abfindung vereinbart werden.

Schon mit wenigen Immobilien und einem einstelligen Millionenvermögen kann sich ein Familienpool rechnen. Sobald die Freigrenzen der Erbschaftsteuer - bei zwei Kindern wäre das derzeit also ein Vermögen von 800.000 Euro - überschritten werden, kann ein Familienpool signifikante steuerliche Vorteile sichern. Denn auch der mögliche künftige Vermögens- und Wertzuwachs sollte nicht außer Acht gelassen werden - wodurch die Freigrenzen in kommenden Jahren noch deutlicher überschritten werden könnten.

Je nach Beratungs- und Gestaltungsaufwand der Verträge variieren die Kosten. Neben diesen einmaligen Strukturkosten fallen regelmäßig laufende Kosten für die Verwaltung und Berichtspflichten der Gesellschaft an. Dies können zum Beispiel Kosten eines Jahresabschlusses oder der Aufwand für die Steuererklärung sein. Allerdings sollten diese Kosten immer auch gegengerechnet werden gegen die hohen Kosten beispielsweise einer ungeregelten Erbfolge mit möglichen Rechtsstreitigkeiten. Darüber hinaus sollten auch die Steuerersparnisse in die Gesamtrechnung einfließen. Der Vorteil beim Familienpool: Die Kosten sind gleich zu Anfang transparent und planbar.

Ein Familienpool kann jede beliebige Rechtsform annehmen. Am häufigsten finden die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR), die Kommanditgesellschaft (KG), die GmbH und Co. KG und die GmbH Anwendung. Keine davon ist grundsätzlich den anderen überlegen. Vielmehr entscheiden die Art des Vermögens, die beteiligten Personen und ihre individuellen Bedürfnisse im Einzelfall darüber, welche Ausgestaltung am sinnvollsten ist. Ein Notar, Rechtanwalt und/oder Steuerberater sollte bei der Entscheidung helfen, auch um Grenzen der Gestaltung zu kennen und Zielkonflikte zu vermeiden. Eine fachmännische Beratung und Vertragsgestaltung durch die o.g. Personen ist für eine effiziente Struktur des Familienpools erforderlich.

Nachfolgend einige wichtige Faktoren:

Gründungsaufwand und -Kosten: Die GbR ist aufgrund der einfachen Gründung ohne Notar und Register eine beliebte Form des Familienpools. Eine GmbH etwa kann nur mit Unterstützung eines Notars gegründet werden.

Allerdings gilt es zu beachten, dass sowohl der Gesellschaftsvertrag als auch die Einbringung der Vermögenswerte in die Gesellschaft aus Gründen der Rechtssicherheit notariell beurkundet werden sollten - und zwar unabhängig davon, ob eine Beurkundung rechtlich zwingend vorgeschrieben ist. Die gesellschaftsrechtliche Errichtung des Familienpools erfolgt häufig in einem Atemzug mit der Einbringung der relevanten Vermögenswerte, wie Immobilien, Finanzanlagen oder Gesellschaftsbeteiligungen. Zur effizienten Gestaltung ist daher eine vorausschauende Planung und Strukturierung mit Hilfe des steuerlichen Beraters erforderlich.

Laufender administrativer Aufwand: Je nach Rechtsform haben die Gesellschafter besondere Pflichten, von der Erstellung einer Steuererklärung bis hin zu Buchführungs-, Prüfungs-, Transparenz- und Publizitätspflichten. Kapitalgesellschaften, wie die GmbH, sind zum Beispiel immer bilanzierungs- und publizitätspflichtig, Personengesellschaften wie die GbR nicht unbedingt.

Vererbbarkeit: Bei einer Personengesellschaft ist es möglich über den Gesellschaftsvertrag die Vererbbarkeit von Anteilen einzuschränken und so zum Beispiel die Ehepartner der Kinder als Erben auszuschließen. Bei Kapitalgesellschaften ist eine solche Einschränkung grds. nicht möglich.

Haftung der Gesellschafter: GbR-Gesellschafter haften mit ihrem gesamten Vermögen für Verbindlichkeiten der Gesellschaft, was nicht zuletzt die frühzeitige Beteiligung minderjähriger Kinder an einer GbR faktisch ausschließt. Durch die Wahl einer alternativen Rechtsform, wie bspw. der KG, ist es hingegen möglich, die persönliche Haftung der Familienmitglieder einzuschränken oder auszuschließen.

Es sollte ein Belastungsvergleich stattfinden, der insbesondere die enthaltenen Vermögenswerte (Immobilien, Beteiligungen, Wertpapiere etc.), die Art der Einkünfte (Mieten, Kapitalerträge etc.) und die beabsichtigen Transaktionen bei der Gründung und späteren Verwaltung und Übertragung berücksichtigt.

Auch Minderjährige können Gesellschaftsanteile eines Familienpools erhalten. Hier ist die richtige Gestaltung entscheidend, um etwa die persönliche Haftung auszuschließen. Außerdem muss ggf. das Familiengericht seine Zustimmung dazu geben. Es kann zudem erforderlich sein, einen Ergänzungspfleger zu bestellen. Das gilt auch, wenn die Beteiligung geschenkt wird und die persönliche Haftung auf die Einlage begrenzt bleibt, da wegen der vielfältigen Verpflichtungen des Gesellschafters nach der Rechtsprechung auch dann unter Umständen kein für den Minderjährigen rechtlich vorteilhaftes Geschäft vorliegt. Indem der Gesellschafterkreis um Minderjährige erweitert und früh mit der Übertragung des Vermögens begonnen wird, können Kinder zudem schrittweise an die Verwaltung des Vermögens herangeführt werden und zusätzlich steuerliche Freibeträge genutzt werden.

Der Gesellschaftsvertrag regelt, was mit den Anteilen eines verstorbenen Gesellschafters passiert.

Kommt es zum Streit zwischen Erben, ist oft eine Zerschlagung des Vermögens die Folge - etwa, wenn vererbte Immobilien versteigert werden müssen, um Erben auszuzahlen. Ein Familienpool kann das verhindern, denn im Gegensatz zur Erbengemeinschaft kann keiner der Gesellschafter eine Versteigerung erzwingen. Diese können lediglich durch eine Kündigung aus der Gesellschaft ausscheiden und erhalten daraufhin eine Abfindung.

Es ist jedoch möglich, eine Kündigung über den Gesellschaftsvertrag für einen bestimmten Zeitraum auszuschließen und den Abfindungsbetrag niedriger festzusetzen als der entsprechende Verkehrswert der Anteile. Kündigungsregelung und Abschlag bei der Abfindung müssen jedoch angemessen sein und dürfen nicht die Grenze der Sittenwidrigkeit überschreiten. Auch ist zu beachten: Scheidet ein Gesellschafter nach Zahlung einer Abfindung unter Wert aus, ist die entsprechende Bereicherung für die verbleibenden Gesellschafter wiederum relevant für die Schenkungsteuer*.

Der Gesellschaftsvertrag kann auch bestimmen, wer in den Pool nachrückt - unabhängig davon, wie die Kinder ihren eigenen Nachlass gestalten. So kann ein Vermögen sogar bis in die dritte Generation gesteuert werden.

Interessante Alternativen zum Familienpool finden Sie in unserem Hintergrundbericht "Private Vermögensnachfolge".
Schauen Sie, wie Sie eine passgenaue Anlagestrategie für Ihren Familienpool und die darin enthaltenen Assets entwickeln. Sprechen Sie Ihren Private Banking Berater der Sparkasse an, damit Sie gemeinsam die für Sie richtige Lösung entwickeln können. Zu den Fragen der steuerlichen Situation in dem konkreten Fall sollte ein Steuerberater oder eine steuerfachkundige Person hinzugezogen werden.

Warum wird der Familienpool immer beliebter?

Deka Private Banking sprach mit dem Rechtsanwalt und Steuerexperten Dr. Zacharias-Alexis Schneider und mit dem Rechtsanwalt und Notar Dr. Andreas Blunk - beide von der Luther Rechtsanwaltsgesellschaft - darüber, für wen sich ein Familienpool lohnt und warum es sinnvoll ist, frühzeitig unterschiedliche Perspektiven auf das Thema einzubinden. Deka Private Banking: Meine Herren, das Thema Familienpool erfreut sich zunehmender Beliebtheit. Woran liegt's?

Dr. Andreas Blunk: Tatsächlich hat gerade die Corona-Pandemie zu einer Zunahme von Anfragen geführt. Ich glaube, dass die Ausnahmesituation uns allen noch einmal unsere eigene Endlichkeit vor Augen geführt hat - und da versuchen wir entsprechend Vorsorge zu treffen.

Deka Private Banking: Wer ist der typische Mandant in dieser Sache bei Ihnen?

Dr. Zacharias-Alexis Schneider: Meine Mandanten kommen selten schon mit der festen Entscheidung für einen Familienpool zu mir. Es geht zuerst oft darum, eine steueroptimale Lösung für ihre individuelle Situation und das Privatvermögen zu finden. Dieses ist häufig breitgefächert und enthält viele illiquide Elemente, wie zum Beispiel unterschiedliche Immobilien (Eigenheim, Ferienhaus, Geschäftsimmobilie oder vermietetes Mehrfamilienhaus) oder Gesellschaftsbeteiligungen. Unsere Mandanten suchen dann nach einer steueroptimierten Lösung, die auch nicht sofort veräußerbarem Vermögen gerecht wird.

Dr. Andreas Blunk: Bei mir ist es nicht selten das Thema Testament, über das wir dann schnell auch zum Familienpool gelangen. Neben den Steueraspekten ist vielen Mandanten auch wichtig, dass Vermögen nicht aufgespalten werden muss - denn dadurch entstehen leicht Konflikte. Deshalb ist es wichtig, dass Notar und Steuerrechtler Hand in Hand arbeiten, damit alle relevanten Aspekte umgesetzt werden. Interessant ist übrigens, dass wir bei all diesen Fragen zudem im engen Austausch auch mit der „Anlageseite" stehen - also zum Beispiel den Sparkassen. Diese kommen immer dann ins Spiel, wenn es um optimale Anlagestrategien geht - und sie bringen uns ins Spiel, wenn es die rechtliche Ausgestaltung des Familienpools betrifft.
Deka Private Banking: Beraten Sie auch viele Unternehmerfamilien zum Thema Familienpool? Unternehmensanteile sind ja auch meist illiquide Vermögen...
Dr. Andreas Blunk: Ja, Familienunternehmer gehören natürlich auch und vorwiegend zu unseren Mandanten. Aber bei der Unternehmensnachfolge geht es nicht immer nur um den Familienpool, denn für die Unternehmen gibt es auch viele Gestaltungsalternativen, die neben dem Familienpool treten können. Insoweit ist in jedem Einzelfall zu prüfen, welche Gestaltung hier passgenau ist. Aspekte wie Kontrolle, Absicherung im Alter und Vermeidung von Zersplitterung sind bei der Unternehmensnachfolge anders gewichtet. Daher kann es schon einmal sein, dass ein Unternehmer nur einen Teil seines Vermögens, seinen Privatbesitz, in einen Familienpool einbringt, denn gerade beim Privatvermögen bietet der Familienpool mit seinen flexiblen Möglichkeiten für viele Konstellationen eine passende Lösung.

Dr. Zacharias-Alexis Schneider: Das Reizvolle hierbei ist, dass der Familienpool schon zu Lebzeiten viele Themen löst. Ein Beispiel: Eltern möchten Teile ihres Vermögens an die Kinder übertragen. Zugleich wollen sie aber nicht die Kontrolle darüber verlieren, weil oft ihre Altersversorgung davon abhängt. Hier gewinnt der Nießbrauch an einer Immobilie oder eben den Anteilen am Familienpool an Bedeutung, da dieser den Übergebern nicht allein die Kontrolle, sondern auch die Erträge - wie vor der Übergabe - sichert. Zudem führt der Familienpool die Nachfolger schon langsam an die Verwaltung heran. Das beruhigt viele Vermögende: Sie erkennen, dass die Nachfolger der Verantwortung gerecht werden können.

Dr. Andreas Blunk: Angesichts stark steigender Asset-Preise ist zudem der Aspekt der Wertsteigerung nicht zu vernachlässigen: Die nachfolgende Generation partizipiert schon früh an einem Vermögenszuwachs, wie er in den vergangenen Jahren sowohl bei Wertpapieren als auch Immobilien signifikant war. Das ist steuerlich sehr interessant, weil die Wertsteigerung dann bereits die Kinder erzielt haben. Den Familienpool können Sie so ausgestalten, dass er auch den speziellen Anforderungen minderjähriger Kinder gerecht werden kann; beispielsweise durch Haftungsbeschränkungen.
Deka Private Banking: Wie alt sind Ihre Mandanten denn, wenn sie eine Lösung für ihr Vermögen suchen?
Dr. Andreas Blunk: Ganz unterschiedlich, meist zwischen 40 und 60 Jahren mit Abweichungen nach oben und unten. Es sind also mitnichten nur Mandanten, die kurz vor dem Einstieg in den Ruhestand stehen. Auch wer noch viele Jahre vor sich hat, möchte jetzt schon sein Vermögen regeln. Denn viele Mandanten erwarten, dass es in Zukunft nicht einfacher und auch nicht günstiger wird, das Vermögen auf spätere Generationen zu übertragen.
Deka Private Banking: Kann es aber nicht sein, dass bei so viel „Vorlauf" noch größere Änderungen kommen - beispielsweise in der Familienplanung? Wie vermeidet man Fehlplanungen?
Dr. Zacharias-Alexis Schneider: Wir stellen gleich zu Anfang die Frage: Können Sie sich vorstellen, dass auch die Kinder über Generationen aneinander gebunden sein werden? Wird das im Kreis der Kinder funktionieren? Welche Vorstellung haben die ehemaligen Ehepartner? Das ist gerade bei Patchwork-Konstellationen nicht immer einfach; oder auch, wenn die Kinder noch ganz jung sind. Wir versuchen auch, möglichst alle wichtigen Beteiligten in die Überlegungen einzubinden, damit die Lösung Bestand haben kann. Nicht selten wird der Familienpool für einen bestimmten Teil des zu übergebenden Vermögens gewählt und für den Rest eine andere Lösung, wie eine Stiftung oder die klassische Unternehmensnachfolge. Also mehrere Lösungen parallel. Und klar ist auch: Der Familienpool kann für viele eine Lösung sein, er eignet sich aber auch nicht für Jeden. Eine Betrachtung ist er aber allemal wert.
Deka Private Banking: Meine Herren, vielen Dank für das informative Gespräch!

*Aussagen gemäß aktueller Rechtslage, Stand: August 2021.

Die steuerliche Behandlung der Erträge hängt von den persönlichen Verhältnissen des jeweiligen Kunden ab und kann künftig auch rückwirkenden Änderungen (z. B. durch Gesetzesänderung oder geänderte Auslegung durch die Finanzverwaltung) unterworfen sein.

Rechtliche Hinweise
Allein verbindliche Grundlage für den Erwerb von Deka Investmentfonds sind die jeweiligen Wesentlichen Anlegerinformationen, die jeweiligen Verkaufsprospekte und die jeweiligen Berichte, die Sie in deutscher Sprache bei Ihrer Sparkasse oder der DekaBank Deutsche Girozentrale, 60625 Frankfurt und unter www.deka.de erhalten. Diese Information kann ein Beratungsgespräch nicht ersetzen.
Aussagen gemäß aktueller Rechtslage, Stand: August 2021.

Wir sind für Sie erreichbar

Sollten Sie Ihren persönlichen Sparkassenberater zum Private Banking noch nicht kennen, hilft Ihnen unser Service-Center gerne weiter.

Erreichbar Mo - Fr von 9 - 18 Uhr 069 7147-1177

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Ein Gemeinschaftskonto, ein Alleinverdiener in der Ehe oder ein Ehepartner, der für größere Zuflüsse auf das Konto sorgt - all das kann das Finanzamt speziell bei vermögenden Ehepaaren auf den Plan rufen. Die Experten sprechen hier von unbewusster oder versteckter Schenkung.

Unbewußte Steuerhinterziehung

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Die Bündelung von Privatvermögen und/oder Betriebsvermögen in einem Familienpool ist ein effizientes und anpassungsfähiges Instrument, um das Familienvermögen dauerhaft für die Familie zu erhalten. Interessant für Sie, wenn... Sie nach einer intelligenten Erbschaftsgestaltung suchen Sie Ihren Kindern Vermögen schenken, aber Risiken für die eigene Altersabsicherung reduzieren möchten Sie typische Streitigkeiten einer Erbengemeinschaft minimieren wollen Oft möchten Eltern schon zu Lebzeiten Vermögen, wie eine Immobilie, an die nächste Generation übertragen.

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Die Bündelung von Privatvermögen und/oder Betriebsvermögen in einem Familienpool ist ein effizientes und anpassungsfähiges Instrument, um das Familienvermögen dauerhaft für die Familie zu erhalten.

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Sie nach einer intelligenten Erbschaftsgestaltung suchen

Sie Ihren Kindern Vermögen schenken, aber Risiken für die eigene Altersabsicherung reduzieren möchten

Sie typische Streitigkeiten einer Erbengemeinschaft minimieren wollen

Oft möchten Eltern schon zu Lebzeiten Vermögen, wie eine Immobilie, an die nächste Generation übertragen. Ein Nießbrauchrecht sichert ihnen dabei die Möglichkeit zu, die Immobilie ihr Leben lang weiter zu nutzen. Doch das Modell schränkt Schenkende und Empfänger gleichermaßen ein: Die Eltern können nicht mehr über die Immobilie verfügen, weil sie bereits den Kindern gehört, und die Kinder können ihr neues Eigentum weder verkaufen noch beleihen, ohne in Konflikt mit dem Nießbrauchrecht der Eltern zu gelangen.

Ein Familienpool ist daher gerade für größere Vermögen oft eine elegantere Lösung. Dabei wird das gesamte Vermögen, das letztendlich an die nächste Generation fallen soll, in eine Gesellschaft eingebracht. Gesellschafter sind der Besitzer sowie die künftigen Erben. Das Vermögen wird dann in Form von Gesellschaftsanteilen Schritt für Schritt übertragen. Dank der Gestaltungsmöglichkeiten im Gesellschaftsvertrag kann der Schenkende gleichzeitig ein Leben lang die Kontrolle über sein Vermögen behalten.

Der Familienpool hat viele Vorteile, neben einem Gründungs- und Verwaltungsaufwand dabei kaum Nachteile. Die wichtigsten Vorteile im Überblick:

Die wichtigsten Vorteile im Überblick:

Familienvermögen bleibt auch über den Generationswechsel hinweg der Familie erhalten

Regelmäßig steuerliche Vorteile in der Einkommensteuer und der Schenkungssteuer*

Vollständige Verfügungsmacht und Vorbehalt von Erträgen für den Schenkenden, da Stimmrechte, Kapitalanteile und Gewinnanteile unabhängig voneinander geregelt werden können

Schutz vor Zerschlagung im Fall eines Streits unter den Erben

Mögliche freie Gestaltung der Erbfolge bis in die dritte Generation und Möglichkeit, Pflichtteilsberechtigte auszuschließen

Schutz vor Gläubigern und Unterhaltsansprüchen früherer Ehepartner des Schenkenden

Reduzierte Transaktionskosten.

Ein Familienpool eignet sich vor allem, um Kapitalvermögen (wie z.B. eine Anlagestrategie) und Immobilienvermögen an die nächste Generation weiterzugeben. Der Familienpool ermöglicht es, Vermögen in Form von Gesellschaftsanteilen an andere zu übertragen, aber bis zum Lebensende die Verfügungsmacht darüber zu behalten.

Das Instrument des Familienpools kann zudem eine Zerschlagung des Vermögens erschweren, da es nicht von einer Vielzahl von Erben, die eine Auseinandersetzung wünschen, sondern von einer Gesellschaft gehalten wird. Darüber hinaus können die nachfolgenden Personen und deren Rolle im Familienpool präzise bestimmt werden, beispielsweise durch den Ausschluss von Familienfremden, wie Ehegatten, aus dem Gesellschafterkreis. Für den Fall, dass einer der Nachfolger aus dem Familienpool ausscheiden möchte, kann zur Schonung des Familienvermögens eine angemessene, aber liquiditätsschonende Abfindung vereinbart werden.

Schon mit wenigen Immobilien und einem einstelligen Millionenvermögen kann sich ein Familienpool rechnen. Sobald die Freigrenzen der Erbschaftsteuer - bei zwei Kindern wäre das derzeit also ein Vermögen von 800.000 Euro - überschritten werden, kann ein Familienpool signifikante steuerliche Vorteile sichern. Denn auch der mögliche künftige Vermögens- und Wertzuwachs sollte nicht außer Acht gelassen werden - wodurch die Freigrenzen in kommenden Jahren noch deutlicher überschritten werden könnten.

Je nach Beratungs- und Gestaltungsaufwand der Verträge variieren die Kosten. Neben diesen einmaligen Strukturkosten fallen regelmäßig laufende Kosten für die Verwaltung und Berichtspflichten der Gesellschaft an. Dies können zum Beispiel Kosten eines Jahresabschlusses oder der Aufwand für die Steuererklärung sein. Allerdings sollten diese Kosten immer auch gegengerechnet werden gegen die hohen Kosten beispielsweise einer ungeregelten Erbfolge mit möglichen Rechtsstreitigkeiten. Darüber hinaus sollten auch die Steuerersparnisse in die Gesamtrechnung einfließen. Der Vorteil beim Familienpool: Die Kosten sind gleich zu Anfang transparent und planbar.

Ein Familienpool kann jede beliebige Rechtsform annehmen. Am häufigsten finden die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR), die Kommanditgesellschaft (KG), die GmbH und Co. KG und die GmbH Anwendung. Keine davon ist grundsätzlich den anderen überlegen. Vielmehr entscheiden die Art des Vermögens, die beteiligten Personen und ihre individuellen Bedürfnisse im Einzelfall darüber, welche Ausgestaltung am sinnvollsten ist. Ein Notar, Rechtanwalt und/oder Steuerberater sollte bei der Entscheidung helfen, auch um Grenzen der Gestaltung zu kennen und Zielkonflikte zu vermeiden. Eine fachmännische Beratung und Vertragsgestaltung durch die o.g. Personen ist für eine effiziente Struktur des Familienpools erforderlich.

Nachfolgend einige wichtige Faktoren:

Gründungsaufwand und -Kosten: Die GbR ist aufgrund der einfachen Gründung ohne Notar und Register eine beliebte Form des Familienpools. Eine GmbH etwa kann nur mit Unterstützung eines Notars gegründet werden.

Allerdings gilt es zu beachten, dass sowohl der Gesellschaftsvertrag als auch die Einbringung der Vermögenswerte in die Gesellschaft aus Gründen der Rechtssicherheit notariell beurkundet werden sollten - und zwar unabhängig davon, ob eine Beurkundung rechtlich zwingend vorgeschrieben ist. Die gesellschaftsrechtliche Errichtung des Familienpools erfolgt häufig in einem Atemzug mit der Einbringung der relevanten Vermögenswerte, wie Immobilien, Finanzanlagen oder Gesellschaftsbeteiligungen. Zur effizienten Gestaltung ist daher eine vorausschauende Planung und Strukturierung mit Hilfe des steuerlichen Beraters erforderlich.

Laufender administrativer Aufwand: Je nach Rechtsform haben die Gesellschafter besondere Pflichten, von der Erstellung einer Steuererklärung bis hin zu Buchführungs-, Prüfungs-, Transparenz- und Publizitätspflichten. Kapitalgesellschaften, wie die GmbH, sind zum Beispiel immer bilanzierungs- und publizitätspflichtig, Personengesellschaften wie die GbR nicht unbedingt.

Vererbbarkeit: Bei einer Personengesellschaft ist es möglich über den Gesellschaftsvertrag die Vererbbarkeit von Anteilen einzuschränken und so zum Beispiel die Ehepartner der Kinder als Erben auszuschließen. Bei Kapitalgesellschaften ist eine solche Einschränkung grds. nicht möglich.

Haftung der Gesellschafter: GbR-Gesellschafter haften mit ihrem gesamten Vermögen für Verbindlichkeiten der Gesellschaft, was nicht zuletzt die frühzeitige Beteiligung minderjähriger Kinder an einer GbR faktisch ausschließt. Durch die Wahl einer alternativen Rechtsform, wie bspw. der KG, ist es hingegen möglich, die persönliche Haftung der Familienmitglieder einzuschränken oder auszuschließen.

Es sollte ein Belastungsvergleich stattfinden, der insbesondere die enthaltenen Vermögenswerte (Immobilien, Beteiligungen, Wertpapiere etc.), die Art der Einkünfte (Mieten, Kapitalerträge etc.) und die beabsichtigen Transaktionen bei der Gründung und späteren Verwaltung und Übertragung berücksichtigt.

Auch Minderjährige können Gesellschaftsanteile eines Familienpools erhalten. Hier ist die richtige Gestaltung entscheidend, um etwa die persönliche Haftung auszuschließen. Außerdem muss ggf. das Familiengericht seine Zustimmung dazu geben. Es kann zudem erforderlich sein, einen Ergänzungspfleger zu bestellen. Das gilt auch, wenn die Beteiligung geschenkt wird und die persönliche Haftung auf die Einlage begrenzt bleibt, da wegen der vielfältigen Verpflichtungen des Gesellschafters nach der Rechtsprechung auch dann unter Umständen kein für den Minderjährigen rechtlich vorteilhaftes Geschäft vorliegt. Indem der Gesellschafterkreis um Minderjährige erweitert und früh mit der Übertragung des Vermögens begonnen wird, können Kinder zudem schrittweise an die Verwaltung des Vermögens herangeführt werden und zusätzlich steuerliche Freibeträge genutzt werden.

Der Gesellschaftsvertrag regelt, was mit den Anteilen eines verstorbenen Gesellschafters passiert.

Kommt es zum Streit zwischen Erben, ist oft eine Zerschlagung des Vermögens die Folge - etwa, wenn vererbte Immobilien versteigert werden müssen, um Erben auszuzahlen. Ein Familienpool kann das verhindern, denn im Gegensatz zur Erbengemeinschaft kann keiner der Gesellschafter eine Versteigerung erzwingen. Diese können lediglich durch eine Kündigung aus der Gesellschaft ausscheiden und erhalten daraufhin eine Abfindung.

Es ist jedoch möglich, eine Kündigung über den Gesellschaftsvertrag für einen bestimmten Zeitraum auszuschließen und den Abfindungsbetrag niedriger festzusetzen als der entsprechende Verkehrswert der Anteile. Kündigungsregelung und Abschlag bei der Abfindung müssen jedoch angemessen sein und dürfen nicht die Grenze der Sittenwidrigkeit überschreiten. Auch ist zu beachten: Scheidet ein Gesellschafter nach Zahlung einer Abfindung unter Wert aus, ist die entsprechende Bereicherung für die verbleibenden Gesellschafter wiederum relevant für die Schenkungsteuer*.

Der Gesellschaftsvertrag kann auch bestimmen, wer in den Pool nachrückt - unabhängig davon, wie die Kinder ihren eigenen Nachlass gestalten. So kann ein Vermögen sogar bis in die dritte Generation gesteuert werden.

Interessante Alternativen zum Familienpool finden Sie in unserem Hintergrundbericht "Private Vermögensnachfolge".
Schauen Sie, wie Sie eine passgenaue Anlagestrategie für Ihren Familienpool und die darin enthaltenen Assets entwickeln. Sprechen Sie Ihren Private Banking Berater der Sparkasse an, damit Sie gemeinsam die für Sie richtige Lösung entwickeln können. Zu den Fragen der steuerlichen Situation in dem konkreten Fall sollte ein Steuerberater oder eine steuerfachkundige Person hinzugezogen werden.

Warum wird der Familienpool immer beliebter?

Deka Private Banking sprach mit dem Rechtsanwalt und Steuerexperten Dr. Zacharias-Alexis Schneider und mit dem Rechtsanwalt und Notar Dr. Andreas Blunk - beide von der Luther Rechtsanwaltsgesellschaft - darüber, für wen sich ein Familienpool lohnt und warum es sinnvoll ist, frühzeitig unterschiedliche Perspektiven auf das Thema einzubinden. Deka Private Banking: Meine Herren, das Thema Familienpool erfreut sich zunehmender Beliebtheit. Woran liegt's?

Dr. Andreas Blunk: Tatsächlich hat gerade die Corona-Pandemie zu einer Zunahme von Anfragen geführt. Ich glaube, dass die Ausnahmesituation uns allen noch einmal unsere eigene Endlichkeit vor Augen geführt hat - und da versuchen wir entsprechend Vorsorge zu treffen.

Deka Private Banking: Wer ist der typische Mandant in dieser Sache bei Ihnen?

Dr. Zacharias-Alexis Schneider: Meine Mandanten kommen selten schon mit der festen Entscheidung für einen Familienpool zu mir. Es geht zuerst oft darum, eine steueroptimale Lösung für ihre individuelle Situation und das Privatvermögen zu finden. Dieses ist häufig breitgefächert und enthält viele illiquide Elemente, wie zum Beispiel unterschiedliche Immobilien (Eigenheim, Ferienhaus, Geschäftsimmobilie oder vermietetes Mehrfamilienhaus) oder Gesellschaftsbeteiligungen. Unsere Mandanten suchen dann nach einer steueroptimierten Lösung, die auch nicht sofort veräußerbarem Vermögen gerecht wird.

Dr. Andreas Blunk: Bei mir ist es nicht selten das Thema Testament, über das wir dann schnell auch zum Familienpool gelangen. Neben den Steueraspekten ist vielen Mandanten auch wichtig, dass Vermögen nicht aufgespalten werden muss - denn dadurch entstehen leicht Konflikte. Deshalb ist es wichtig, dass Notar und Steuerrechtler Hand in Hand arbeiten, damit alle relevanten Aspekte umgesetzt werden. Interessant ist übrigens, dass wir bei all diesen Fragen zudem im engen Austausch auch mit der „Anlageseite" stehen - also zum Beispiel den Sparkassen. Diese kommen immer dann ins Spiel, wenn es um optimale Anlagestrategien geht - und sie bringen uns ins Spiel, wenn es die rechtliche Ausgestaltung des Familienpools betrifft.
Deka Private Banking: Beraten Sie auch viele Unternehmerfamilien zum Thema Familienpool? Unternehmensanteile sind ja auch meist illiquide Vermögen...
Dr. Andreas Blunk: Ja, Familienunternehmer gehören natürlich auch und vorwiegend zu unseren Mandanten. Aber bei der Unternehmensnachfolge geht es nicht immer nur um den Familienpool, denn für die Unternehmen gibt es auch viele Gestaltungsalternativen, die neben dem Familienpool treten können. Insoweit ist in jedem Einzelfall zu prüfen, welche Gestaltung hier passgenau ist. Aspekte wie Kontrolle, Absicherung im Alter und Vermeidung von Zersplitterung sind bei der Unternehmensnachfolge anders gewichtet. Daher kann es schon einmal sein, dass ein Unternehmer nur einen Teil seines Vermögens, seinen Privatbesitz, in einen Familienpool einbringt, denn gerade beim Privatvermögen bietet der Familienpool mit seinen flexiblen Möglichkeiten für viele Konstellationen eine passende Lösung.

Dr. Zacharias-Alexis Schneider: Das Reizvolle hierbei ist, dass der Familienpool schon zu Lebzeiten viele Themen löst. Ein Beispiel: Eltern möchten Teile ihres Vermögens an die Kinder übertragen. Zugleich wollen sie aber nicht die Kontrolle darüber verlieren, weil oft ihre Altersversorgung davon abhängt. Hier gewinnt der Nießbrauch an einer Immobilie oder eben den Anteilen am Familienpool an Bedeutung, da dieser den Übergebern nicht allein die Kontrolle, sondern auch die Erträge - wie vor der Übergabe - sichert. Zudem führt der Familienpool die Nachfolger schon langsam an die Verwaltung heran. Das beruhigt viele Vermögende: Sie erkennen, dass die Nachfolger der Verantwortung gerecht werden können.

Dr. Andreas Blunk: Angesichts stark steigender Asset-Preise ist zudem der Aspekt der Wertsteigerung nicht zu vernachlässigen: Die nachfolgende Generation partizipiert schon früh an einem Vermögenszuwachs, wie er in den vergangenen Jahren sowohl bei Wertpapieren als auch Immobilien signifikant war. Das ist steuerlich sehr interessant, weil die Wertsteigerung dann bereits die Kinder erzielt haben. Den Familienpool können Sie so ausgestalten, dass er auch den speziellen Anforderungen minderjähriger Kinder gerecht werden kann; beispielsweise durch Haftungsbeschränkungen.
Deka Private Banking: Wie alt sind Ihre Mandanten denn, wenn sie eine Lösung für ihr Vermögen suchen?
Dr. Andreas Blunk: Ganz unterschiedlich, meist zwischen 40 und 60 Jahren mit Abweichungen nach oben und unten. Es sind also mitnichten nur Mandanten, die kurz vor dem Einstieg in den Ruhestand stehen. Auch wer noch viele Jahre vor sich hat, möchte jetzt schon sein Vermögen regeln. Denn viele Mandanten erwarten, dass es in Zukunft nicht einfacher und auch nicht günstiger wird, das Vermögen auf spätere Generationen zu übertragen.
Deka Private Banking: Kann es aber nicht sein, dass bei so viel „Vorlauf" noch größere Änderungen kommen - beispielsweise in der Familienplanung? Wie vermeidet man Fehlplanungen?
Dr. Zacharias-Alexis Schneider: Wir stellen gleich zu Anfang die Frage: Können Sie sich vorstellen, dass auch die Kinder über Generationen aneinander gebunden sein werden? Wird das im Kreis der Kinder funktionieren? Welche Vorstellung haben die ehemaligen Ehepartner? Das ist gerade bei Patchwork-Konstellationen nicht immer einfach; oder auch, wenn die Kinder noch ganz jung sind. Wir versuchen auch, möglichst alle wichtigen Beteiligten in die Überlegungen einzubinden, damit die Lösung Bestand haben kann. Nicht selten wird der Familienpool für einen bestimmten Teil des zu übergebenden Vermögens gewählt und für den Rest eine andere Lösung, wie eine Stiftung oder die klassische Unternehmensnachfolge. Also mehrere Lösungen parallel. Und klar ist auch: Der Familienpool kann für viele eine Lösung sein, er eignet sich aber auch nicht für Jeden. Eine Betrachtung ist er aber allemal wert.
Deka Private Banking: Meine Herren, vielen Dank für das informative Gespräch!

*Aussagen gemäß aktueller Rechtslage, Stand: August 2021.

Die steuerliche Behandlung der Erträge hängt von den persönlichen Verhältnissen des jeweiligen Kunden ab und kann künftig auch rückwirkenden Änderungen (z. B. durch Gesetzesänderung oder geänderte Auslegung durch die Finanzverwaltung) unterworfen sein.

Rechtliche Hinweise
Allein verbindliche Grundlage für den Erwerb von Deka Investmentfonds sind die jeweiligen Wesentlichen Anlegerinformationen, die jeweiligen Verkaufsprospekte und die jeweiligen Berichte, die Sie in deutscher Sprache bei Ihrer Sparkasse oder der DekaBank Deutsche Girozentrale, 60625 Frankfurt und unter www.deka.de erhalten. Diese Information kann ein Beratungsgespräch nicht ersetzen.
Aussagen gemäß aktueller Rechtslage, Stand: August 2021.

Wir sind für Sie erreichbar

Sollten Sie Ihren persönlichen Sparkassenberater zum Private Banking noch nicht kennen, hilft Ihnen unser Service-Center gerne weiter.

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Auf Generationenvertrag und Demografischen Wandel aufmerksam machen!