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Les immobilisations doivent, pour la plupart, être amorties sur une durée appelée durée d'amortissement. Compta-Facile vous présente sa fiche complète permettant de choisir une durée d'amortissement pour ses immobilisations.

La durée d'amortissement correspond à la durée réelle d'utilisation

En comptabilité, les entreprises doivent amortir leurs immobilisations sur leurs durées réelles d'utilisation. Cette recherche va aboutir à la détermination d'un taux d'amortissement. En tout état de cause, cette décision est prise par le dirigeant ou le chef d'entreprise. Elle doit notamment tenir compte de :

de l'obsolescence du bien (technique, technologique, commerciale ou autre),

des caractéristiques propres à l'entreprise ;

du degré d'utilisation de l'immobilisation (usure) et des conditions d'utilisation ;

de la politique de renouvellement des immobilisations de l'entreprise et de la politique de cession ;

etc.

Cette démarche peut donc amener l'entreprise à amortir deux biens de même nature sur des durées différentes.

Fiscalement, les mêmes règles s'appliquent à l'exception près que l'on parle de durées d'usage (généralement plus courtes que les durées d'utilisation). De plus, les entreprises sont tenues de constituer un minimum d'amortissements cumulés : à la clôture de l'exercice, la somme des amortissements pratiqués depuis l'acquisition du bien ne peut être inférieure au montant cumulé des amortissements calculés selon le mode linéaire.

Mesure de simplification concernant la durée d'amortissement

Principe de la mesure de simplification fiscale

Les Petites et Moyennes Entreprises ( PME) sont autorisées à ne pas rechercher la durée réelle d'utilisation et à retenir les durées d'usage admises en fiscalité sur le plan comptable. De plus, ces mêmes entreprises n'auront pas à effectuer dans leurs comptes la séparation entre amortissements comptables et suppléments d'amortissements fiscaux (ce supplément ne sera pas comptabilisé en amortissement dérogatoire mais en dotation unique en compte d'exploitation).

Attention toutefois, cette faculté n'est applicable qu'aux immobilisations non décomposables et ouverte qu'aux entreprises ne dépassant pas deux des trois seuils suivants :

Total bilan ≤ 4 M € ;

Total chiffre d'affaires net ≤ 8 M € ;

Nombre de salariés ≤ 50.

Les entreprises n'entrant pas dans ces critères doivent calculer une dotation aux amortissements comptables en fonction de la durée d'utilisation réelle, l'enregistrer en comptabilité et la comparer à la dotation fiscale calculée selon la durée d'usage :

lorsque les amortissements comptables sont inférieures aux dotations fiscales : il convient de pratiquer un amortissement dérogatoire ;

lorsque les amortissements comptables sont supérieurs aux amortissements fiscaux : une fraction doit être réintégrée de manière extra-comptable dans la déclaration de résultats de l'entreprise.

Durées d'usage admises en fiscalité

Les PME qui remplissent les conditions exposées ci-dessus peuvent amortir leurs immobilisations sur les durées d'usage fiscales suivantes :

Précisions : ces taux d'amortissement sont donnés à titre indicatif et peuvent varier selon la nature de l'activité. Par ailleurs, lorsque des circonstances particulières le justifient, l'administration fiscale s'abstient de remettre en cause les durées d'amortissement retenues par les entreprises si elles ne s'écartent pas de plus de 20 % des usages professionnels.

Les amortissements exceptionnels

Le Code Général des Impôts prévoient, pour certaines entreprises et dans certains cas, la possibilité de pratiquer des amortissements exceptionnels. Ces mesures concernent principalement :

Les logiciels et les sites Internet acquis amortissables sur 12 mois (disposition supprimée pour les exercices ouverts à compter du 01/01/2017) ;

Les imprimantes 3D acquises ou créées amortissables sur 24 mois ;

Les robots industriels acquis ou créés amortissables sur 24 mois.

Lorsque les conditions sont remplies, l'entreprise peut les amortir sur les durées fiscales sans avoir à se justifier. En revanche, elle devra tout de même rechercher la durée d'utilisation réelle des biens et ce afin de constater le surplus d'amortissement en amortissements dérogatoires.
Pour approfondir la notion d'amortissement : Conclusion : toute entreprise doit amortir, en principe, ses immobilisations sur leurs durées réelles d'utilisation. Les petites entreprises peuvent bénéficier d'une tolérance fiscale leur permettant de ne pas rechercher ces durées et de pratiquer celles couramment admises en fiscalité : les durées d'usage.

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comment choisir la durée d’amortissement d’une immobilisation

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comment déterminer la durée d’amortissement d’une immobilisation

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comment calculer la durée d’amortissement d’une immobilisation

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Comment choisir la durée d'amortissement des immobilisations ?

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Les immobilisations doivent, pour la plupart, être amorties sur une durée appelée durée d'amortissement. Compta-Facile vous présente sa fiche complète permettant de choisir une durée d'amortissement pour ses immobilisations. En comptabilité, les entreprises doivent amortir leurs immobilisations sur leurs durées réelles d'utilisation. Cette recherche va aboutir à la détermination d'un taux d'amortissement.

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Amortissement et dotation aux amortissements : définition

La dotation aux amortissements représente la dépréciation d'un actif immobilisé de l'entreprise du fait de l'usure du temps ou de l'obsolescence. Elle doit être comptabilisée, car elle influe sur le patrimoine de l'entreprise, à savoir la valeur de l'actif au bilan comptable . Cette perte de valeur est évaluée pour chaque exercice comptable durant toute la durée de vie du bien.

La durée de l'amortissement

Le Plan Comptable Général (PCG) énonce une durée de vie pour chaque immobilisation, c'est-à-dire un certain nombre d'années au-delà duquel le bien est complètement déprécié et n'a plus aucune valeur marchande.

En comptabilité, la durée de vie des actifs immobilisés est de :

5 ans pour les immobilisations incorporelles (brevets, licences, marques...)

entre 3 et 10 ans pour les immobilisations corporelles (5 ans pour les installations techniques, 4 à 5 ans pour le matériel de transport, 3 ans pour les micro-ordinateurs...)

entre 20 à 50 ans pour les immobilisations corporelles qui sont les constructions réalisées

L'achat d'actifs financiers, d'un fonds de commerce, d'une œuvre d'art, d'un terrain ou encore le versement d'un droit au bail sont des opérations non amortissables.

La valeur nette comptable

La valeur nette comptable d'un bien est sa valeur après dépréciation, c'est-à-dire la valeur d'achat Hors Taxes (HT) diminuée de la dotation aux amortissements.

Le tableau des amortissements

En comptabilité, le tableau des amortissements reprend la dotation aux amortissements et la valeur nette comptable du bien pour chaque clôture d'exercice et durant toute sa durée de vie. La valeur nette comptable doit être égale à zéro à l'issue de la durée de l'amortissement.

La comptabilisation de la dotation aux amortissements

Dans le Plan Comptable Général (PCG), le compte d'amortissement est comptabilisé sous le même numéro de compte que l'immobilisation qu'il représente, en ajoutant le numéro 8 en seconde position.

Les différents types d'amortissement

Il existe plusieurs manières de comptabiliser la perte de valeur d'un bien, c'est-à-dire plusieurs manières de calculer la dotation aux amortissements. Les différents types d'amortissement sont :

L'amortissement linéaire

L'amortissement linéaire répartit la perte de valeur par annuité équivalente durant toute la durée de vie de l'immobilisation. Le taux de l'amortissement pratiqué est ici le taux en rapport avec la durée de vie. Par exemple, un bien amortissable sur 5 ans aura un taux d'amortissement de 20 % (100/5).

La dotation aux amortissements = valeur du bien HT * taux d'amortissement

Par exemple, un bien d'une valeur de 20.000 euros HT et amorti de manière linéaire sur 5 ans aura une dotation aux amortissements égale à : 20.000 * 20 % = 4.000 euros.

Si le bien est acquis en cours d'année, l'amortissement du premier et dernier exercice se fera au prorata temporis (à partir de la date de mise en service du bien)

Calcul de l'amortissement : valeur H.T * taux d'amortissement * prorata temporis

L'amortissement dégressif

Avec l'amortissement dégressif , la dotation aux amortissements est plus importante durant les premiers exercices. Ici, le taux d'amortissement pratiqué pour chaque annuité est obtenu en multipliant le taux d'amortissement linéaire par un coefficient fixé par décret (article 39A du Code Général des Impôts). Si N= durée de vie de l'immobilisation, le taux utilisé pour l'amortissement dégressif =

(1-N) *100 * coefficient fixé par Décret

Si le bien est acquis en cours d'année, l'amortissement du premier et dernier exercice comptable se fera au prorata temporis (à partir du premier jour du mois de mise en service du bien).

Les coefficients de l'amortissement dégressif en 2017

En 2017, les coefficients de l'amortissement dégressif sont les suivants :

1,75 pour une durée de vie de 3 à 4 ans

2.25 pour une durée de vie de 5 à 6 ans

2.75 pour une durée de vie de 7 ans ou plus

Lorsque le taux d'amortissement linéaire devient supérieur au taux d'amortissement dégressif, l'entreprise utilise le taux d'amortissement linéaire pour les années suivantes.

Les immobilisations concernées par l'amortissement dégressif

La liste des biens qui peuvent être amortis de manière dégressive est indiquée à l'article 39 A-1 du Code Général des Impôts et à l'article 22, annexe III du Code Général des Impôts.

L'amortissement dégressif est préconisé pour les immobilisations dont l'intensité d'utilisation diminue avec le temps. Les nouvelles entreprises profiteront également d'une dotation aux amortissements dégressive pour baisser le poids de leur fiscalité en démarrage d'activité (la dotation aux amortissements étant déductible du résultat imposable).

L'amortissement variable

L'amortissement variable consiste à amortir un bien selon l'unité d'œuvre qu'il consomme. Par exemple, un véhicule de société pourra être amorti en calculant une dotation aux amortissements selon le nombre de kilomètres parcourus pour chaque annuité. Pour une machine, il s'agit de calculer une dotation aux amortissements selon le nombre de pièces fabriquées.

La dotation aux amortissements se calcule ainsi :

Valeur brute du bien acquis * (consommation annuelle / consommation totale sur la durée de vie du bien)

Ce type d'amortissement s'applique uniquement aux immobilisations qui permettent un prévisionnel.

L'amortissement exceptionnel (ou accéléré)

L'amortissement exceptionnel, appelé aussi amortissement accéléré, est un régime de faveur qui peut être accordé (ou non) par l'administration fiscale si l'entreprise en fait la demande. Il concerne des investissements très précis (matériel agricole, nouvelles technologies) pour un amortissement très élevé de quelques mois (déduction du résultat imposable). L'amortissement exceptionnel constitue un soutien de l'administration en faveur de la politique d'investissement de l'entreprise. Il est conseillé de vous tourner vers un expert-comptable pour valider la possibilité d'un amortissement exceptionnel et établir une demande auprès de l'administration fiscale.

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Les types d'amortissements : linéaire, dégressif, variable et exceptionnel

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La dotation aux amortissements représente la dépréciation d'un actif immobilisé de l'entreprise du fait de l'usure du temps ou de l'obsolescence. Elle doit être comptabilisée, car elle influe sur le patrimoine de l'entreprise, à savoir la valeur de l'actif au bilan comptable .

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L'amortissement représente la perte de valeur d'un bien due à l'usure du temps ou l'obsolescence. La dotation aux amortissements est la somme que représente cette perte de valeur. Elle est estimée pour chaque exercice jusqu'à la fin de la durée d'usage du bien. Pour l'entreprise un bien amorti ne peut être qu'un bien immobilisé dont la durée d'usage est fixée au-delà d'un an et dont la valeur d'acquisition est supérieure ou égale à 500 euros hors taxes. L'amortissement peut être linéaire ou dégressif. La dotation aux amortissements est déductible du résultat de l'entreprise.

Définition de l'amortissement

Pour l'entreprise, l'amortissement représente la perte de valeur d'un bien du fait de l'usure du temps ou de l'obsolescence. La dotation aux amortissements est la somme que représente cette dépréciation, évaluée pour chaque exercice selon une méthode de calcul définie.

L'amortissement comptable

L'amortissement concerne la perte de valeur d'un bien immobilisé, c'est-à-dire un bien qui appartient à l'entreprise (inscrit au bilan comptable). Il doit respecter plusieurs critères :

avoir une durée d'usage supérieure à un an (la durée d'usage est définie par le Plan Comptable Général , selon la nature du bien amorti)

comptabiliser une valeur supérieure ou égale à 500 euros hors taxes

L'amortissement permet la répartition de la perte de valeur pour chaque exercice, tout le long de la durée d'usage du bien.

L'amortissement fiscal

L'avantage est que la dotation aux amortissements apparaît en charge dans le compte de résultat de l'exercice concerné. La dotation est déductible du résultat imposable et vient baisser le montant de l'impôt à payer par l'entreprise. Cette dernière a intérêt à comptabiliser les amortissements.

La durée d'usage des biens amortissables

La durée d'usage est définie dans le Plan Comptable Général (PCG) et varie selon la nature du bien amorti :

les constructions sont amortissables entre 20 et 50 ans selon les constructions

les agencements / aménagements sont amortissable entre 10 et 20 ans selon les biens immobiliers visés

les installations techniques sont amortissables entre 5 à 10 ans selon les biens

les matériels de transport sont amortissables sur 4 à 5 ans selon la nature du matériel concerné (matériel de transport, outillage, machines...)

les matériels de bureau sont amortissables sur 5 à 10 ans (ordinateur, mobilier...)

les matériels informatiques sont amortissables sur 3 ans

les immobilisations incorporelles (frais d'établissements, frais de recherche, brevet et licences) sont amortissable sur 5 ans

Les biens non amortissables

Les éléments qui ne sont pas concernés par l'amortissement sont les suivants :

le droit au bail

les terrains

les immobilisations en cours

les immobilisations financières

les investissements qui n'entrent pas dans les critères d'un bien immobilisé, notamment le petit matériel et mobilier inférieur à 500 euros hors taxes

Une entreprise doit comptabiliser la dotation aux amortissements pour chaque bien immobilisé, à savoir le montant de la dépréciation de chaque bien pour chaque exercice.

Elle tient un tableau qui montre les différentes dotations aux amortissements de l'exercice comptable . Le total est fiscalement déductible. Il intègre le compte de résultat et il influe sur les valeurs inscrites au bilan.

Dans ce contexte, il existe principalement deux types d'amortissements :

L'amortissement dit " par composant " et l'amortissement exceptionnel (sur 12 à 24 mois) sont utilisés en comptabilité dans des circonstances exceptionnelles.

L'amortissement linéaire

L'amortissement linéaire évalue la dotation aux amortissements par annuité équivalente durant toute la durée d'usage du bien. Le taux de l'amortissement appliqué est fonction de la durée d'usage.

Par exemple, un bien amorti sur 5 ans aura une dotation aux amortissements annuelle égale à 20 % de la valeur d'acquisition du bien (soit 1/5 par an pendant 5 ans).

Un bien amorti sur 10 ans aura une dotation aux amortissements annuelle égale à 10 % de la valeur d'acquisition du bien (soit 1/10 par an pendant 10 ans).

L'amortissement dégressif

L'amortissement dégressif applique une dotation aux amortissements plus importante durant les premières années d'usage du bien puis moins importante d'exercice en exercice. Le taux utilisé pour chaque annuité est celui de l'amortissement linéaire multiplié par un coefficient fixé par décret (en vertu de l'article 39A du Code Général des Impôts). L'amortissement dégressif n'est applicable que pour des biens neufs dont la durée d'usage est supérieure à 3 ans qui relèvent de l'article 39A du Code Général des Impôts).

L'amortissement dégressif est apprécié des nouvelles entreprises qui peuvent déduire de plus grosses sommes les premières années de leur activité. Elles minimisent le montant d'impôt à payer durant cette période encore instable où provisionner de la trésorerie est l'objectif premier.

De l'amortissement à la Valeur Nette Comptable

La Valeur Nette Comptable (VNC) est la valeur brute d'acquisition d'un bien immobilisé, minorée de la dotation aux amortissements. Lorsque la VNC est égale à 0, le bien est entièrement amorti (à la fin de sa durée d'usage).

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L'amortissement représente la perte de valeur d'un bien due à l'usure du temps ou l'obsolescence. La dotation aux amortissements est la somme que représente cette perte de valeur. Elle est estimée pour chaque exercice jusqu'à la fin de la durée d'usage du bien.

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Quelles types d'immobilisation sont amortissables ? 

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Quelles types d'immobilisation sont amortissables ? 

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La valeur des immobilisations est répartie, en comptabilité, sur leur durée d'utilisation probable au moyen d 'amortissements. Voici les principales caractéristiques des amortissements comptables d'immobilisations : qu'est-ce qu'un amortissement ? Quels sont les biens amortissables ? Quelles durées choisir pour amortir une immobilisation ? Quelles sont les différentes méthodes d'amortissement ? Comment calculer une dotation aux amortissements ?

Précision : un autre article traite de manière plus détaillée la comptabilisation des amortissements d'immobilisations.

Qu'est-ce qu'un amortissement comptable ?

Un amortissement correspond à une constatation de perte de valeur d'un bien, du fait de son usage (usure physique), de l' évolution technique (obsolescence de l'actif) ou bien tout simplement du temps. Il permet de corriger l'évaluation des immobilisations qui a été faite au titre de l'entrée dans le patrimoine de l'entreprise.

La comptabilisation d'amortissement est obligatoire à la clôture de chaque exercice comptable, même si le résultat comptable d'un exercice se traduit par une perte.

Quelles sont les immobilisations amortissables ?

Une immobilisation est amortissable dès lors que l' utilisation qui va en être faite par l'entreprise est déterminable et que celle-ci soit limitée dans le temps. Cela se mesure notamment par la création de flux de trésorerie pour l'entreprise.

En principe, toutes les immobilisations corporelles sont amortissables, à l'exception des terrains et des œuvres d'art. Sont donc amortissables :

les constructions, installations générales, agencements,

les matériels et outillages industriels,

les matériels de transport, matériels de bureau et informatique,

le mobilier.

Certaines immobilisations incorporelles sont amortissables. C'est notamment le cas pour :

les brevets d'inventions, les licences,

les logiciels et coûts de développement,

les Sites Internet (sous conditions)

En revanche, d'autres ne le sont pas (le fonds de commerce par exemple).

Enfin, les immobilisations financières ne sont pas amortissables. Elles peuvent toutefois faire l'objet d'une dépréciation.

Quelles sont les durées à utiliser pour calculer les amortissements comptables ?

La durée d'amortissement d'une immobilisation doit correspondre à la durée réelle d'utilisation du bien par l'entreprise. Certaines PME sont autorisées à ne pas rechercher les durées d'utilisation et à appliquer les durées d'usage fiscalement admises (dans ce dernier cas, ces entreprises sont dispensées de déterminer la durée réelle d'utilisation de leurs immobilisations).

Les sociétés pouvant bénéficier de cette disposition sont celles qui ne dépassent pas deux des trois seuils suivants, à la clôture d'un exercice :

total bilan ≤ 3 650 000 € (ré-haussé à 4 000 000 €),

chiffre d'affaires hors taxes ≤ 7 300 000 € (porté à 8 000 000 €)

et Salariés ≤ 50.

Pour les entreprises répondant aux conditions ci-dessus, voici les durées les plus couramment admises par l'administration fiscale :

matériel : entre 6 et 10 ans,

outillage : entre 5 et 10 ans,

matériel de transport : entre 4 et 5 ans,

mobilier : 10 ans,

matériel informatique (ordinateur notamment) : 3 ans,

brevets : 5 ans,

logiciels : 3 ans.

L'administration fiscale admet un écart de 20 % par rapport aux usages de la profession. De plus, elle prévoit l'application de dispositifs de faveur permettant d'amortir rapidement certains biens : les amortissements exceptionnels.

Pour plus d'informations : choisir la durée d'amortissement d'amortissement d'une immobilisation.

Quelle est la date de début des amortissements comptables ?

En comptabilité, l'amortissement d'une immobilisation débute à compter de la mise en service du bien (date à laquelle l'immobilisation est en état de fonctionner selon l'utilisation prévue par la direction).

Fiscalement, les règles sont les mêmes si l'amortissement linéaire est utilisé. En revanche, si l'entreprise a recours au mode dégressif fiscal (voir ci-dessous), la date de début d'amortissement est le premier jour du mois d'acquisition du bien.

Comment calculer des amortissements comptables ?

Plusieurs méthodes d'amortissements sont autorisées en comptabilité, voici les trois principales d'entre elles : l'amortissement linéaire, l'amortissement dégressif et l'amortissement variable. Elles génèrent des calculs différents qui peuvent être effectués directement par l'entreprise sur un tableur par Excel ou de manière automatisée via un logiciel de gestion des immobilisations (pour bénéficier de nos conseils quant à sa sélection : choisir un logiciel de gestion des immobilisations).

Calcul selon la méthode de l'amortissement linéaire

Cette méthode consiste à répartir de manière égale la perte de valeur des immobilisations de manière constante sur la durée de vie de ce dernier (il s'agit de la durée réelle d'utilisation telle qu'elle a été définie par l'entreprise). Le taux d'amortissement est calculé comme suit : ( 100 / nombre d'années de la durée de vie du bien ) %. Par exemple, pour un ordinateur amorti sur 3 années, le taux d'amortissement sera de [ (100/3) / 100 ] soit 33,33 % par année complète (il convient ensuite de calculer l'amortissement réel au prorata du nombre de jours de l'exercice sur un total de 360 jours par année pleine).

Exemple : un matériel informatique a été acheté le 15 avril N pour 1 200 € ht. L'entreprise clôture son exercice comptable au 31 décembre de chaque année. Le bien est amorti selon le mode linéaire en 3 années (soit un taux d'amortissement de 33,33 %). Le montant de l'amortissement est donc de 283 € pour le premier exercice comptable ( 1 200 * 33,33 % * 255 / 360 ), de 400 € pour le deuxième exercice et le troisième exercice ( 1 200 * 33,33 % ) et enfin de 117 € pour le quatrième exercice ( 1 200 * 33,33 % * 105 / 360 ).

Pour approfondir cette notion : construire un tableau d'amortissement d'immobilisation selon le mode linéaire.

Fiscalement, la méthode de l'amortissement linéaire constitue le mode normal d'amortissement. Il constitue la référence de calcul pour l'application de la règle de l'amortissement minimal (voir ci-dessous : Existe-t-il une limite à l'amortissement ?).

Calcul selon la méthode de l'amortissement variable

Cette méthode consiste à amortir un bien sur la base des unités d'œuvre qu'il consomme. Cela revient, par exemple, pour un véhicule à l'amortir en fonction du nombre de kilomètres parcourus. Pour une machine, il est possible de retenir le nombre de pièces fabriquées. Les unités d'œuvre doivent être connues de manière fiable dès l'origine et ne pas varier pas de manière aléatoire.

Calcul selon la méthode de l'amortissement dégressif

Ce mode est une forme d'avantage fiscal accordé aux entreprises. Il consiste à appliquer un coefficient fiscal au taux linéaire (ce coefficient est de 1,25 pour les durées d'amortissement comprises entre 3 et 4 ans, 1,75 pour les durées de 5 et 6 ans et de 2,25 pour les durées supérieures à 6 ans). Le complément d'amortissement résultant de l'application du mode dégressif doit obligatoirement être comptabilisé en amortissements dérogatoires.

Exemple : un outillage a été acquis le 01/01/N pour 8 000 €. Il est amorti sur une durée de 4 années. L'entreprise clôture son exercice social au 31 décembre de chaque année.

Si elle avait utilisé le mode linéaire, elle amortirait le bien pour 2 000 € chaque année ( 8 000 * (100/4)% ) pendant 4 ans ;

Avec l'amortissement dégressif fiscal, elle pourrait déduire ses amortissements au taux de 31,25 % ( 8 000 * (100/4) % * 1,25 ) la première année soit un amortissement total de 2 500 € (dont amortissements économiques : 2 000 € et amortissements dérogatoires : 500 €) ;

Ensuite, lorsque l'annuité dégressive devient inférieure au rapport entre la valeur résiduelle par le nombre d'années restant à courir, l'entreprise applique un amortissement égal à une annuité linéaire sur la durée restant à courir (ce dernier est calculé sur la valeur résiduelle de l'immobilisation, compte tenu de la durée d'amortissement restante)

En fin d'année 1, le rapport est de 1 833 ( (8 000-2 500) / 3 ). Le montant de l'amortissement déductible fiscalement est donc de 1 833 € et l'entreprise a comptabilisé un amortissement de 2 000 euros selon le mode linéaire. Elle doit donc effectuer une reprise partielle des amortissements dérogatoires qu'elle avait doté en année 1 pour la différence, étalée sur la durée restant à courir (soit 167 euros pendant 3 années).

Voici le détail du plan d'amortissement :

(1) 8 000 * (1/4) * 1,25

(2) Il s'agit de la valeur nette comptable calculée comme suit : 8 000 - 2 500

(3) Quotient évoqué (rapport entre la valeur résiduelle par le nombre d'années restant à courir) : 5 500 / ( 4 - 1 )

(4) Amortissements calculés selon le mode linéaire, sur la valeur résiduelle du bien et étalés durée restant à courir soit : 5 500 / 3

Remarque : l'amortissement dégressif est calculé chaque année sur la valeur résiduelle de l'immobilisation. De plus, tous les biens ne sont pas éligibles à cet amortissement (seuls les biens acquis neufs et dont la durée fiscale d'amortissement est supérieure à 3 années sont éligibles à cet amortissement). Sont notamment exclus les véhicules de tourisme.

Quoiqu'il en soit, l'entreprise doit établir un plan d'amortissement propre à chaque bien. Ce plan doit tenir compte de la base d'amortissement du bien, de sa valeur résiduelle et de son mode d'amortissement.

Pour approfondir cette notion : construire un tableau d'amortissement d'immobilisation selon le mode dégressif.

Existe-t-il une limite aux amortissements comptables ?

Une limite fixée par l'administration fiscale est imposée aux entreprises (cette limite est uniquement d'ordre fiscale, elle ne s'applique pas en comptabilité, dans les comptes annuels de l'entité). Fiscalement, l'amortissement ne peut être inférieur ou supérieur à l'amortissement calculé selon le mode linéaire (sauf dans le cas de l'amortissement dégressif fiscal) :

si l'amortissement comptable est inférieur à l'amortissement fiscalement déductible, un amortissement dérogatoire doit être enregistré en comptabilité ;

si l'amortissement comptable est supérieur à l'amortissement fiscalement déductible, l'entreprise doit réintégrer de manière extra-comptable (dans sa déclaration de résultat annuelle) les amortissements excédentaires.

Certaines immobilisations incorporelles peuvent bénéficier d'un amortissement exceptionnel fiscal et notamment certains investissements réalisés entre le 15 avril 2015 et le 14 avril 2017 qui peuvent bénéficier, sous conditions, d'une déduction exceptionnelle extra-comptable de 40% (il s'agit du suramortissement fiscal d'immobilisations). Attention, cette mesure n'a d'impacts qu'en matière fiscale (et non en comptabilité).

Enfin, il existe des limites fiscales spécifiques applicables pour certains bien et notamment en matière d' amortissement des véhicules de tourisme.
Conclusion : les amortissements servent, en comptabilité, à constater la perte de valeur des immobilisations appartenant à l'entreprise. Ces valeurs doivent être lissées sur la durée d'utilisation probable par l'entreprise selon le rythme de consommation des avantages économiques futurs et donc en fonction de la méthode la plus proche de la réalité (linéaire, dégressif ou variable).

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La valeur des immobilisations est répartie, en comptabilité, sur leur durée d'utilisation probable au moyen d 'amortissements. Voici les principales caractéristiques des amortissements comptables d'immobilisations : qu'est-ce qu'un amortissement ? Quels sont les biens amortissables ? Quelles durées choisir pour amortir une immobilisation ? Quelles sont les différentes méthodes d'amortissement ?