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Los precios de transferencia son los precios fijados en las transacciones internacionales entre personas o entidades vinculadas fiscalmente.

El precio de transferencia, dentro del marketing empresarial es el precio que pactan dos empresas que pertenecen a un mismo grupo empresarial o a una misma persona.

Mediante este precio se transfieren mercancías, servicios, beneficios, etc. entre ambas empresas.

Una le puede vender a la otra a un precio diferente al de mercado, superior o inferior a dicho precio. Esto indica que el precio de transferencia no sigue las reglas de una economía de mercado, es decir no siempre se regula mediante la oferta y la demanda.

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¿Qué son los Precios de Transferencia y qué riesgos trae?

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Los Precios de Transferencia definen el valor de las operaciones entre compañías. Conozca cómo evitar incumplir con esta regulación

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Es importante para las autoridades mexicanas conocer cómo las organizaciones fijan sus precios de transferencia, pues afectan directamente las bases gravables de las entidades involucradas.

Por ello, los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas requieren determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas, tomando en cuenta los precios o montos acordados con partes independientes.

Asimismo, para mantenerse al día en cuestión de declaraciones, es vital tomar en cuenta las consideraciones mencionadas a continuación.

1. Declaración maestra

2. Declaración local

3. Declaración país por país

4. Análisis de cadena de suministro

5. Aplicación práctica de Precios de Transferencia

6. Documentación

7. Acuerdos de precios anticipados (APA)

8. Reestructuras de negocios

Más allá del cumplimiento de obligaciones, la eficacia de las políticas globales de establecimiento de precios de transferencia implica convertirlas en herramientas estratégicas para las decisiones de inversión, la planificación fiscal, así como para la cadena de valor.

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Esta obligación proporciona una visión general de los grupos multinacionales en relación con sus negocios, con la finalidad de ayudar a las administraciones tributarias a evaluar la presencia significativa de riesgos.

Tras la incorporación de la Acción 13 a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) para evitar la erosión de la base gravable y transferencia de utilidades, esta declaración debe contener información global del grupo, con la posibilidad de presentarse por cada línea de negocio.

Toda la información necesita estar disponible para las autoridades.

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En esta situación, la compañía necesita detallar la información correspondiente a las operaciones específicas dentro del grupo para asegurar a las autoridades que el contribuyente ha cumplido con el principio de plena competencia (arm’s length) por sus operaciones intragrupo realizadas con partes relacionadas nacionales y extranjeras. Su correcto cumplimiento brindará certeza a la organización y evitará posibles complicaciones en su relación con las autoridades fiscales.

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El formato de declaración país por país (CBCR, por sus siglas en inglés) requiere información detallada como la asignación de la renta, impuestos pagados, así como indicadores de actividad económica entre las jurisdicciones fiscales donde opera una empresa multinacional. El correcto cumplimiento de esta declaración propicia que las empresas no caigan en un escenario de doble tributación.

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Su objetivo primordial es desarrollar una cadena eficiente en la que se integren los temas fiscales como uno de los componentes del proceso total del negocio.

Mediante un profundo entendimiento de las cargas impositivas y de las disposiciones de precios de transferencia es posible lograr un importante ahorro de recursos a largo plazo. La asesoría de un tercero calificado permite a la compañía crear economías de escala, eficiencia operativa e impactar positivamente en el servicio al cliente, logrando así una optimización de la cadena de suministro.

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Aplicación práctica de Precios de Transferencia

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Aplicación práctica de Precios de Transferencia

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La correcta implementación de la política de precios de transferencia involucra tres aspectos clave: procesos, tecnología y personal.

Estos necesitan considerarse para robustecer las actividades relacionadas con esta materia. De tal manera, es posible integrar esta práctica en las operaciones diarias, alinear la ejecución con la estrategia y mejorar la veracidad de los registros intercompañía.

La aplicación es un ciclo que involucra desde el diseño de la estrategia hasta la confirmación del cumplimiento adecuado de la política y la documentación.

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¿Qué son los PRECIOS DE TRANSFERENCIA y para qué sirven?

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Los contribuyentes con operaciones con partes relacionadas necesitan identificar oportunidades en cuanto a precios de transferencia y mitigar los riesgos. La correspondiente documentación les permite soportar sus acuerdos en esta materia, así como transferir la carga de la prueba a las autoridades fiscales. Preparar una adecuada documentación requiere una estrategia eficiente y robusta que proteja la rentabilidad del negocio.

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Los contribuyentes pueden solicitar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) de manera voluntaria la negociación o confirmación de la metodología de precios de transferencia más adecuada a las circunstancias particulares de cada empresa. Dichas resoluciones pueden ser unilaterales o bilaterales, y brindan certeza jurídica en esta materia.

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Acuerdos de precios por anticipado (APAs)

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Las organizaciones evolucionan y reestructuran sus operaciones con el fin de adaptarse a las circunstancias de negocio y económicas. En este sentido, es importante que los contribuyentes cuenten con una visión de los efectos respecto a precios de transferencia, así como las implicaciones de cumplimiento fiscal local, entre ellos: revelación de esquemas reportables, revelación de operaciones relevantes (Forma 76), determinación de valor para efectos fiscales en transferencia de activos intangibles o de acciones, cumplimiento de reglas en operaciones relacionadas con pagos al extranjero y regímenes fiscales preferentes (refipres).

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El “Principio de Plena Competencia” es la base del tratamiento dado, por nuestra normativa interna y por la que deriva de los tratados y convenios internacionales suscritos por España, a la valoración de las operaciones entre entidades vinculadas.

Aunque la normativa del Impuesto sobre Sociedades, no recoge expresamente el “Principio de Plena Competencia” como tal, faculta a la Administración Tributaria para valorar, por su valor normal de mercado, determinadas operaciones efectuadas por personas o entidades vinculadas, siempre que el valor convenido entre las partes difiera de aquél y este hecho determine un diferimiento o una menor tributación en España por causa de estas operaciones.

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2) PRECIOS DE TRANSFERENCIA - PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA

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2) PRECIOS DE TRANSFERENCIA - PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA. (2020, julio 23).

Acuerdos de precios por anticipado (APAs). (2021, julio 28).

Declaración Maestra. (s/f). Gob.Mx. Recuperado el 27 de marzo de 2024, de https://www.sat.gob.mx/declaracion/43931/declaracion-maestra

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