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El presupuesto maestro es un conjunto integrado de presupuestos de operación, inversión y financiamiento durante un período de tiempo. La mayoría de las empresas prepara el presupuesto maestro de manera anual.

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un período determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

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¿Por que es importante el presupuesto maestro?

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¿Por que es importante el presupuesto maestro?

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El presupuesto maestro es importante en el sentido en que asegura el retorno de la inversión que se realice, también ayuda a conseguir objetivos financieros, a estudiar los ingresos futuros y la rentabilidad financiera, a mejorar el uso de los recursos de la empresa y a gestionar cada actividad de la compañía.

Es el documento de planeación estratégica por excelencia porque permite al negocio orientarse hacia el logro de las metas trazadas, aporta los elementos y argumentos necesarios para anticiparse a los riesgos o definir el fin de los recursos excedentes. Otro aspecto no menos relevante del presupuesto es que se trata de un documento de control, permitiendo el establecimiento de límites de gastos y la implementación de indicadores de evaluación.

En este documento se proyectan a futuro las expectativas económicas y financieras de la empresa. Cuando se habla de presupuesto en las empresas parece que hablemos de una sola cosa pero no es así. De hecho en realidad se calculan muchos presupuestos desglosados y cada uno tiene su finalidad. El presupuesto maestro es el más importante de todos los que se manejan en la empresa.

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El presupuesto maestro comienza con la preparación de los presupuestos de operación, que forman el estado de resultados presupuestado. Los presupuestos del estado de resultados normalmente se preparan en el siguiente orden comenzando con el presupuesto de ventas:

1. Presupuesto de ventas

2. Presupuesto de producción

3. Presupuesto de compras de materiales directos
4. Presupuesto del costo de la mano de obra directa

5. Presupuesto del importe de costos indirectos

6. Presupuesto del costo de ventas

7. Presupuesto de gastos de venta y de administración

8. Estado de resultados presupuestado

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En la actualidad los presupuestos constituyen una herramienta indispensable para la administración de las empresas, las decisiones de tipo gerencial no se toma únicamente sobre una base de resultados históricos, al contrario se debe realizar sobre proyecciones efectivas que nos permita anticiparnos a corregir hechos negativos que perjudique la economía de una empresa

Los presupuestos pueden cubrir diferentes periodos, dependiendo del tipo de presupuesto. Por ejemplo, los presupuestos operativos cubren normalmente el periodo de un año o menos (corto plazo). Los presupuestos para cambios de planta o productos pueden cubrir un periodo de 2 a 10 años (largo plazo).

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Establece un modelo a seguir, orienta a la empresa en adecuada para obtener los logros económicos pautados.

Es directo, medible, comparativo y asegura el retorno de la inversión en cierta medida.

Parte de la propuesta de metas a largo plazo por lo que se le conoce como instrumento de planeación estratégica.

Luego de elaborado se utiliza como herramienta en el control de los costos.

Amerita coordinación de la gerencia con los sistemas contables.

Resume todos los proyectos financieros, los presupuestos y planes de la empresa.

Cuantifica las expectativas de la administración con respecto a los ingresos futuros, flujos de efectivo y la posición financiera de la empresa.

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Presupuesto operativo: muestra las actividades generadoras de ganancias de la empresa, incluidos los ingresos y gastos. El presupuesto operativo en realidad se compone de ocho presupuestos de apoyo. Estos están interrelacionados y se unen para realizar un estado de ganancias y pérdidas presupuestado

Presupuesto de producción: el segundo plan es el presupuesto de producción. Después de determinar la cantidad de ventas que la compañía espera realizar el próximo año, la empresa calcula cuánto debe producir en unidades para cumplir con el presupuesto de ventas y para satisfacer los requerimientos del inventario final.

Aunque el presupuesto de producción se basa principalmente en el presupuesto de ventas, se deben considerar los siguientes factores:

– Inventario al comienzo del año.

– Inventario a mantener al final del año.

Presupuesto de compras de materiales y mano de obra directa: los siguientes planes son el presupuesto de compras de materiales, que se refiere a las materias primas que usa la empresa en su proceso de producción, y el presupuesto de mano de obra directa.

Presupuesto de gastos generales de fabricación: el presupuesto de gastos generales de fabricación incluye los costos indirectos fijos y variables.

Presupuesto del inventario de productos terminados: es necesario para completar el costo del presupuesto de mercancía vendida y el balance general. Este presupuesto asigna un valor a cada unidad de producto fabricada en base a las materias primas, mano de obra directa y gastos generales de producción.

Presupuesto de gastos de ventas y administrativos: se ocupa de los gastos no relacionados con la fabricación, como el flete o los diferentes suministros. Puede dividirse adicionalmente en presupuestos para los departamentos individuales, como los departamentos de contabilidad, ingeniería, mantenimiento y mercadeo.

Estado de ganancias y pérdidas presupuestado: es el resultado obtenido de los presupuestos anteriores. Hay que tomar en cuenta que la utilidad operativa no es lo mismo que la utilidad neta. Para obtener la utilidad neta se le debe restar el presupuesto financiero.

Presupuesto financiero: existen tres presupuestos en la porción del presupuesto financiero del presupuesto maestro. Estos son el presupuesto de efectivo, el presupuesto para gastos de capital, y el resultado del presupuesto financiero, que es el balance general presupuestado.

Presupuesto de efectivo: para todos los presupuestos divisionales, la organización requiere de efectivo. Debe garantizar no quedarse sin dinero durante el año debido a una deficiente planificación en la preparación del presupuesto.

El presupuesto de efectivo indica las entradas y salidas de efectivo, el endeudamiento y la inversión esperada mensualmente.

Sobre la base del presupuesto de ventas y de producción, se determinan cuáles son los ingresos y pagos esperados. En esta etapa, la organización decidirá si se requiere un endeudamiento externo o no.

Presupuesto para gastos de activos de capital: contiene las cifras presupuestarias para la adquisición de activos fijos costosos para la empresa.

La planta, la maquinaria y los equipos requieren de mantenimiento y reemplazos periódicos. Si el objetivo de ventas es más alto que en el período anterior, se deberían adquirir nuevas maquinarias. Por tanto, se debe hacer una planificación cuidadosa del activo de capital.

Estados financieros presupuestados : los estados financieros presupuestados combinan los estados financieros del período anterior con los resultados del proceso presupuestario, para así completar los estados financieros proyectados al final del año.

Este proceso es importante para las empresas que tengan convenios de préstamo o estén obligadas a mantener ciertos ratios financieros como parte de sus obligaciones.

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Ventajas y Desventajas del Presupuesto Maestro

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Ventajas y Desventajas del Presupuesto Maestro

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Ventajas

a) Presionan para que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos básicos.
b) Propician que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la organización.
c) Incrementan la participación de los diferentes niveles de la organización.
d) Obligan a mantener un archivo de datos históricos controlables.
e) Facilitan la utilización óptima de los diferentes insumos.
f) Organización. Define las responsabilidades y alcances de autoridad del personal que interviene en la presupuestación.4 g) Obligan a realizar un auto análisis periódico.

Desventajas

a) No genera rentabilidad.
b) Puede ser mal utilizado

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Curso de Presupuesto Maestro: Ventajas y desventajas – 4

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Los principales objetivos de un presupuesto son:

•      Ser una guía de acción

•      Permite comparar lo real con lo planificado

•      Evaluar la actuación de la compañía

•      Optimizar el empleo económico de los recursos

•      Trabajar en forma anticipada y previniendo los hechos.