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Saldo do imposto apurado em 31 de dezembro (Declaração de Ajuste):

- Pago em cota única, até o último dia útil do mês de março do ano subseqüente, se positivo, corrigido pela taxa de juros SELIC a partir de 1º de fevereiro até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% no mês do pagamento; e

- Compensado com o imposto a ser pago a partir do mês de abril do ano subseqüente, se negativo, assegurado a alternativa de pedido de restituição.

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O contribuinte poderá optar pelo pagamento parcelado em até (03) três cotas mensais:
- Nenhuma cota poderá ter valor inferior a de R$ 1.000,00;
- As cotas do imposto serão acrescidas de juros equivalentes à taxa SELIC, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo mês subseqüente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% no mês do pagamento.

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Apuração trimestral: será pago em cota única, até o último dia útil do mês subseqüente ao do encerramento do período de apuração.
Apuração mensal: até o último dia útil do mês subseqüente àquele a que se referir

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Trimestral: As pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado deverão efetuar apuração trimestral com períodos encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário;

Estimativa mensal: A pessoa jurídica, tributada com base no lucro real, poderá optar por efetuar o pagamento e apuração do imposto com base em estimativa mensal, mediante a aplicação, sobre a receita bruta auferida mensalmente, dos mesmos percentuais utilizados para o lucro presumido.

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Geral: 15%; e

Adicional: 10%.

A parcela da base de cálculo, apurada mensalmente, que exceder a R$ 20.000,00 ficará sujeita a incidência de adicional de imposto de renda à alíquota de 10% (dez por cento).

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Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas:

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Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas:

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cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior ao limite de R$ 24.000.000,00 (vinte e quatro milhões de reais), ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a 12 meses;

sejam instituições financeiras;

com lucro, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;

que tenham benefícios fiscais de isenção ou redução do imposto;

que tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa no decorrer do ano-calendário; e

factoring.

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As empresas que adotam o Lucro Real, com algumas exceções, deverão calcular o PIS e a COFINS pelo regime não-cumulativo. Nesse caso, a alíquota total é de 9,25% sobre o faturamento e, do valor apurado, a empresa poderá descontar créditos calculados com base em diversos fatores (ex: valor dos insumos adquiridos, montante da depreciação de ativos, consumo de energia elétrica etc.).

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Neste regime tributário o Imposto de Renda é calculado com base no lucro real que será apurado em livro próprio, que é o LALUR.
O LALUR é dividido em duas partes, quais sejam, A e B. Na primeira parte, são demonstrados os cálculos do imposto; na segunda, são controlados os créditos tributários, tanto a favor da Fazenda quanto do contribuinte.

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Deduções por incentivos fiscais. Exemplo: depreciação acelerada para fins fiscais.

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Despesas que no período anterior tenham sido adicionadas ao resultado contábil, por uma condição necessária para a sua dedutibilidade.

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Receitas que afetaram o resultado contábil, mas a legislação define como receitas isentas do Imposto de Renda. Exemplo: receita de equivalência patrimonial;

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São referentes a valores que devem ser deduzidos do lucro contábil.

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Despesas que em períodos anteriores foram excluídas do resultado contábil para a definição do lucro real, em função da antecipação do reconhecimento da despesa fiscal, mas somente agora está sendo contabilizado. Exemplo: empresa que tenha a atividade rural e compra equipamentos; o contribuinte considera totalmente depreciado para fins do Imposto de Renda; contabilmente reconhece a despesa no prazo da vida útil do bem.

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Receitas que no período anterior tenham sido excluídas do lucro contábil para definir o lucro real, por uma condição de deferimento para ser adicionado em períodos posteriores. Exemplo: venda a prazo de bens ou serviços para órgãos públicos, para recebimento nos períodos seguintes;

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Despesas que afetaram o resultado contábil do período, mas não estão autorizadas pela legislação fiscal como redutoras da base de cálculo do Imposto de Renda. Exemplos: comissão, multa por infração de trânsito, realização de reserva de reavaliação etc.;

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São referentes a valores que devem ser somados ao lucro contábil.

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É o regime no qual as empresas apuram o resultado contábil e o ajustam de acordo com as regras tributárias vigentes.
Lucro real é o resultado contábil do período de apuração ajustado pelas adições e exclusões ou compensações autorizadas pela legislação fiscal.