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El artículo 86 de la LISR establece que serán obligaciones de las personas morales no contribuyentes:

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El artículo 86 de la LISR establece que serán obligaciones de las personas morales no contribuyentes:

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1. Llevar contabilidad electrónica de conformidad con el CFF (Código Fiscal de la Federación) y efectuar registros en los mismos respecto de sus operaciones. Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados
2. Expedir y recabar los CFDI que acrediten las enajenaciones y erogaciones que efectúen, los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

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3. Expedir, proporcionar las constancias y el CFDI, así como retener y enterar el impuesto a cargo de terceros.
4. Presentar a más tardar el día 15 de febrero de cada año, declaración en la que se determine el remanente distribuible y la proporción que de este concepto corresponda a cada integrante.
5. Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se señale el monto del remanente distribuible, en su caso.

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Asimismo, lo dispuesto en este Título será aplicable tratándose de las sociedades de inversión a que se refiere la Ley de Sociedades de Inversión, excepto tratándose de las sociedades a que se refiere el artículo 50 de esta Ley. Los integrantes o accionistas de las sociedades de inversión a que se refiere este párrafo, serán contribuyentes conforme a lo dispuesto en esta Ley.

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Las personas morales a que se refieren los artículos 95 y 102 de esta Ley, así como las sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, salvo por lo dispuesto en el artículo 94 de esta Ley. Sus integrantes considerarán como remanente distribuible únicamente los ingresos que éstas les entreguen en efectivo o en bienes.

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1. Sindicatos obreros
2. Asociaciones patronales
3. Cámaras de comercio e industria
4. Instituciones de asistencia o beneficencia autorizadas
5. Sociedades o asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza
6. Asociaciones civiles de colonos

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El remanente distribuible es la diferencia de los ingresos acumulables menos las deducciones autorizadas que reciban estas personas morales. En teoría, si se trata de un sindicato que recibe cuotas sindicales, sus gastos o deducciones serán igual a los ingresos por dichas cuotas. Pero si pensamos en la institución de enseñanza, puede haber un resultado positivo, es decir, que tenga más ingresos que deducciones.

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No ingreso por reembolso de aportaciones

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No ingreso por reembolso de aportaciones

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Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere este Título, no considerarán como ingresos los reembolsos que éstas les hagan de las aportaciones que hayan efectuado. Para dichos efectos, se estará a lo dispuesto en el artículo 89 de esta Ley.

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INGRESOS POR ACTIVIDADES DISTINTAS DE SU OBJETO SOCIAL

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INGRESOS POR ACTIVIDADES DISTINTAS DE SU OBJETO SOCIAL

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Se establece que cuando las personas morales contribuyentes enajenen bienes que no sean de su activo fijo, o presten servicios a personas distintas de sus integrantes, que excedan del 5% de sus ingresos totales en el año de calendario, deberán determinar el ISR, que corresponda a la utilidad generada por dichos ingresos, a la tasa del 30%.
En caso de donatarias autorizadas, pagarán el ISR a la tasa del 30% por ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichos donativos, por el excedente de 10% de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate.
Las personas morales no contribuyentes se convertirán en contribuyentes cuando obtengan ingresos por enajenación de bienes, intereses, y obtención de premios (ingresos de los Capítulos IV, VI, VII del Título IV de la LISR)

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DONATARIAS AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES DE ISR

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DONATARIAS AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES DE ISR

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Una vez que la autorización para recibir donativos deducibles de ISR haya sido obtenida se debe considerar lo siguiente:

Destinar sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social o fines. (Artículo 86, fracc. IV de la LISR)

De manera irrevocable, al momento de su liquidación o cambio de residencia para efectos fiscales, deberán destinar la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. (Artículo 86, fracc. V de la LISR)

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Mantener a disposición del público en general la información relativa a la autorización para recibir donativos, al uso y destino que se haya dado a los donativos recibidos, así como el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. (Artículo 86, fracc. VI de la LISR)

Están obligadas a presentar, por la LFPIORPI (Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita), los avisos por actividades vulnerables mensuales.

Destinar los donativos y sus rendimientos –única y exclusivamente– a los fines propios del objeto social de las donatarias.

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Las personas morales a que se refiere este artículo determinarán el remanente distribuible de un año de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas, disminuyendo de los ingresos obtenidos en ese periodo, a excepción de los señalados en el artículo 109 de esta Ley y de aquellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo, las deducciones autorizadas, de conformidad con el Título IV de la presente Ley.

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¿Se paga el impuesto sobre la renta si hay remanente distribuible?

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¿Se paga el impuesto sobre la renta si hay remanente distribuible?

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El último párrafo del artículo 79 de la LISR establece la obligación de pagar el impuesto cuando la persona moral determine remanente distribuible. Por ello, es fundamental cumplir con esta disposición. La persona moral está obligada a calcular su remanente distribuible y si existe deberá aplicarle la tarifa del artículo 152 de la LISR para determinar el impuesto. Una vez que se especifica el impuesto la persona moral debe pagarlo al fisco federal en el mes de febrero del año siguiente y se considerará como impuesto definitivo.