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Siempre ha existido en la mente de la humanidad la idea de “presupuestar”, los egipcios, antes de Cristo, hacían estimaciones para pronosticar los resultados de sus cosechas de trigo con el objeto de prevenir los años de escasez; los romanos estimaban las posibilidades de pago de los pueblos conquistados para exigirles el tributo correspondiente.

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• 1820, Francia y otros países europeos adoptan un procedimiento de presupuesto para la base gubernamental.
• 1821, E.U.A. implanta un presupuesto rudimentario en el Gobierno.
• De 1912 a 1925 en E.U.A. se inicia la evolución y madurez del Presupuesto, ya que la iniciativa privada comienza a aplicarlos para controlar mejor sus gastos debido al rápido crecimiento económico y las nuevas formas de organización, propias de la creciente industria; aprobándose la Nueva Ley del Presupuesto Nacional y estableciéndose como nuevo instrumento de la Administración Oficial.

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• 1930, Ginebra, Suiza; se lleva a efecto el primer Simposio Internacional del Control Presupuestal.
• 1931 en México, empresas de origen norteamericano como la General Motors Co., y después la Ford Motors Co., establecieron la Técnica Presupuestal.
• 1948, en E.U.A. el Departamento de Marina presentó el Presupuesto por Programas y Actividades.
• La Posguerra de la Segunda Guerra Mundial, la Administración por Áreas de Responsabilidad, dio lugar a la Contabilidad y Presupuesto del mismo nombre y finalidad.
• 1961, el Departamento de Defensa, elaboró un Sistema de Planeación por Programas y Presupuestos.
• 1964, el Departamento de Agricultura de E.U.A. intenta el Presupuesto de Base Cero, el original, siendo un fracaso.
• 1965, el presidente de E.U.A. introdujo oficialmente a su Gobierno, el Sistema de planeación por Programas y Presupuestos, creándose el Departamento del Presupuesto.
• 1970, en esta misma nación la Texas lnstruments por medio de Peter A. Pyhrr hace otra versión del Presupuesto Base Cero, instrumentado por medio de Paquetes de Decisión, que fue aplicado en el Estado de Georgia solamente.

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La palabra “Presupuesto” se compone de dos raíces latinas:
PRE = antes de, o delante de,
y
SUPUESTO = hecho, formado.

Entre las diferentes definiciones de la palabra Presupuesto podemos presentar las siguientes:

Para Cristóbal del Río, el presupuesto es: “La estimación programada, en forma  sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo, en un período determinado.”

Para Meyer, Jean en su libro Gestión Presupuestaria, Presupuesto es, “un conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación algunos resultados considerados básicos por el jefe de la empresa”.

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Es una herramienta moderna para la planeación y control de actividades que reflejan el comportamiento de indicadores económicos como las fluctuaciones en los índices de inflación y devaluación y tasas de interés.

permite a la entidad mantenerse en el mercado competitivo, puesto que disminuye la incertidumbre en los riesgos asumidos y por tanto otorga una mayor exactitud en los resultados finales del negocio.

Así mismo, juega un papel importante en aspectos administrativos, contables y financieros.

La implantación de un sistema eficaz de presupuestos constituye hoy en día una de las claves del éxito de una empresa.

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Si no se cuenta con un sistema de presupuestos debidamente coordinado, la administración tendrá solo una idea muy vaga respecto a dónde dirigirse o a donde se dirige la empresa.

Los presupuestos ayudan a determinar cuáles son las áreas fuertes y débiles de la empresa.

El Control presupuestal genera la coordinación interna de esfuerzos. Planear y controlar las operaciones constituyen la esencia de la planeación de las utilidades y el sistema presupuestal provee un cuadro integral de las operaciones como un todo.

Al realizar comparaciones entre los resultados operativos reales con los resultados proyectados se pueden determinar los motivos por los cuales no se alcanzaron las metas de utilidades deseadas.

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I. Por el tipo de empresa.

A. Públicos. Los que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc.
B. Privados. Los que utilizan las Empresas Particulares, como instrumento de su Administración.
C. Los presupuestos del Tercer sector, que está integrado por asociaciones u organizaciones sin ánimo de lucro.

II. Por su contenido.

A. Principales. Son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos medulares de un presupuesto de la entidad.
B. Auxiliares. Son los que muestran en forma analítica, las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organización de la Compañía.

III. Por su forma.

A. Flexibles. Estos consideran anticipadamente, las variaciones que pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad, por posibles cambios o fluctuaciones propias, lógicas o necesarias.
B. Fijos. Son los que permanecen invariables, durante la vigencia del periodo presupuestario o en el curso de varios. La razonable exactitud con que se han formulado, obliga a la Institución a aplicarlos en forma inflexible a sus operaciones, tratando de apegarse lo mejor posible a su contenido.

IV. Por su duración.

A. Cortos. Los que abarcan un año o menos.
B. Largos. Los que se formulan para más de un año.

V. Por la técnica de valuación.

A. Estimados. Son los que se formulan sobre bases empíricas; sus cifras por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan una probabilidad más o menos razonable de que suceda lo que se ha planeado.
B. Estándar. Son aquellos que por ser hechos sobre bases científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras representan los resultados que se deben obtener.

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Ventajas.
• Permite determinar si los recursos estarán disponibles para ejecutar las actividades y se procura la consecución de los mismos
• Permite escoger aquellas decisiones que aporten mayores beneficios a la entidad.
• Da una base para la toma de decisiones y fijación de políticas a seguir (financiamiento, compras, inversiones, producción, ventas, etc.).
• Ayuda a la planeación adecuada de los costos de producción.
• Procura optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los recursos,
• Ayuda a optimizar recursos.
• Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la empresa.
• Advierte sobre optimismo exagerado o irrealizable, que pudiera traer consecuencias negativas.
• Conduce la fuerza de trabajo en forma más productiva.
• Con base en la medición, se hace la evaluación de lo efectuado contra lo presupuestado, mediante análisis, revisión, e interpretación, para la formación de un juicio, así como proceder a lo conducente, lo que servirá en las decisiones futuras, eficiencia, eficacia y desde luego en un costo óptimo.
Limitaciones:
•Estar basado en estimaciones o pronósticos, que son susceptibles de errores, y a imprevistos como: disposiciones fiscales, tendencia del mercado, actuación de la competencia, pérdida en el poder adquisitivo de la moneda, etc.
• La precisión de sus datos depende del juicio o la experiencia de quienes los determinaron.
• Es sólo una herramienta de la administración, un plan presupuestario se diseña para que sirva de guía a la administración y no para que la suplante.
• Cuando se ha tenido por algún tiempo en ejercicio del control presupuestal, se puede confiar demasiado en él, cayendo en errores, por no revisarlo, superarlo y actualizarlo.
• Su implantación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto los resultados pueden no ser inmediatos.

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Principio de Anualidad

Principio de Universalidad

Principio de Unidad de Caja

Principio de Equilibrio Presupuestal

Principio de la Planificación

Principio de la Programación Integral

Principio de la especialización

Principio de Inembargabilidad

Principio de Coherencia Macro Económica

Principio de Homeostasis Presupuestal

Rigen la estructura o esencia del presupuesto público, ya que debe cumplir con estos para poder elaborar un presupuesto que se ajuste al Plan nacional de desarrollo, Plan de inversiones, Plan financiero, Plan operativo anual de inversiones.

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VI. Por su reflejo en los estados financieros.

A. De Posición financiera. Muestra la posición estática que tendría la Empresa en el futuro
B. De resultados. Muestran las posibles utilidades o pérdidas a obtener en un periodo futuro.
C. De costos. Se preparan tomando como base, los principios establecidos en los pronósticos de ventas, y reflejan a un periodo futuro.

VII. Por las finalidades que pretende.

A. De promoción. Se presenta en forma de Proyecto Financiero y de Expansión; para su elaboración es necesario estimar los ingresos y los egresos que hayan de efectuarse en el periodo presupuestal.
B. De aplicación. Normalmente se elaboran para solicitud de créditos.
C. De fusión. Se emplean para determinar anticipadamente, las operaciones que hayan de resultar de una conjunción de entidades o compañías filiales.
D. Por áreas o niveles de responsabilidad. Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas o niveles de responsabilidad, en que se divide una organización.

E. Por programas. Este tipo de presupuestos es preparado normalmente, por dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc.
F. Base cero. Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas.
G. Tradicional. Es el clásico y normal que generalmente se utiliza, especialmente en la “Iniciativa Privada”.

VIII. De Trabajo.

A. Presupuestos parciales. Se elaboran en forma analítica, mostrando las operaciones estimadas por cada departamento. Con base en ellos, se desarrollan los:
B. Presupuestos previos, que son los que constituyen la fase anterior a la elaboración definitiva, sujetos a estudios y a la Aprobación, es decir, un estudio que generalmente da lugar a ajustes, de quienes afinan los presupuestos anteriores, para desembocar en él:
C. Presupuesto definitivo. Es aquel que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el periodo al cual se refiera. La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos, dará lugar a la elaboración de:
D. Presupuestos maestros o tipo, con los que se ahorra tiempo, dinero, y esfuerzo ya que sólo se hacen o se ajustan los que tengan variación substancial, pero deben ser revisados continuamente.

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El Presupuesto y el proceso de dirección

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El Presupuesto y el proceso de dirección

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I. De Previsión. (Preconocer lo necesario). Tener anticipadamente, todo lo conveniente para la elaboración y ejecución del Presupuesto.
II. De Planeación. (¿Qué y cómo se va a hacer?). Planificación unificada y sistematizada de las posibles acciones, en concordancia con los posibles objetivos, basándose en la información estadística que se posea en el momento de efectuar la estimación.
III. De Organización. (¿Quién lo hará?). Que exista una adecuada, precisa y funcional estructura y desarrollo de la entidad, por medio del establecimiento de elaborar tantos presupuestos como departamentos funcionales existan.
IV. De Coordinación o Integración. (Que se haga y se forme en orden, en lo particular y en lo general). Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones, para que cumplan con los objetivos de la entidad.
V. De Dirección. (Guiar para que se haga). Ayuda en las políticas a seguir, toma de decisiones y visión de conjunto, así como a conducir y guiar a los subordinados.
VI. De Control. (Ver que se realice).  Comparación a tiempo entre lo presupuestado y los resultados habidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer superaciones y correcciones antes de haber consecuencias.

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1. https://www.uv.mx/personal/alsalas/files/2013/02/PRESUPUESTOS-I_II.pdf

2. https://sites.google.com/site/d6302850umng/presupuestos-en-gerencia-publica