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El fraude puede definirse como cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, encubrimiento o violación de la confianza. Estos actos no dependen de la amenaza de la violencia o de la fuerza física. Los fraudes son perpetrados por partes y organizaciones para obtener dinero, propiedad o servicios y evitar el pago o la pérdida del servicio; o para asegurar la ventaja personal o comercial.
El fraude no es exclusivo de ningún tipo de organización. Ocurre en empresas públicas y privadas, sin fines de lucro, en organizaciones que buscan contribuir al bienestar económico y social, como departamentos gubernamentales, instituciones financieras y servicios públicos y privados (agua, electricidad, educación, atención de salud, etc.). En resumen, la oportunidad de cometer fraude existe en todas partes.

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Información financiera fraudulenta que involucra errores importantes, incluyendo omisiones de cantidades o revelaciones en los estados financieros para engañar a los usuarios de los estados financieros.

Poco cuidado u omisión de los controles por parte de la administración.

Administración de ganancias para engañar a los usuarios de los estados financieros influenciando su percepción en cuanto al desempeño y rendimiento de la entidad. Esas situaciones podrían ocurrir cuando la gerencia desee maximizar el desempeño basado en compensaciones, inflando ganancias para garantizar un préstamo bancario o minimizar las obligaciones fiscales.

Apropiarse, indebidamente, de activos que involucren el robo de activos de la entidad.

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Importancia del control interno frente al fraude 

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Importancia del control interno frente al fraude 

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El control interno es necesario para mantener entornos que fomenten la incorruptibilidad e impiden que se realicen actividades fraudulentas por parte del personal que trabajan en ellas.

Por consiguiente, las organizaciones implementan características generales comunes del sistema de control interno, dentro de ellas están como primera instancia la gestión de la integralidad o bien conocida como el carácter moral de las personas que tienen la autoridad y como se comunica con todos los empleados por medio del manual de procedimientos, esto hace más fácil capacitar a los empleados, y se puede tomar como la política principal y los referencia con el compromiso que tienen con la empresa y así permitir un control interno de mucho éxito (Ardila Velandia, 2009).

A la hora de seleccionar el personal de una organización competente, se debe tener la capacidad de hacer que se comprometan con el buen manejo de la entrega de información, al igual que la intención de la organización en mantener la retención de los empleados, debido a que esto aumenta la capacidad de comparación de los registros financieros de un año a otro, por otra parte, en esta misma hace parte la confianza del auditor a medida que el auditor va observando la fiabilidad por parte del personal que hace parte de la compañía (America PR, 2010).

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Según Viloria (2005) existen los siguientes factores que inciden en el sistema de controlinterno de una organización.

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Según Viloria (2005) existen los siguientes factores que inciden en el sistema de controlinterno de una organización.

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Se desconoce las funciones de empleados y objetivos de la organización por falta de

manuales.

• No se tienen establecidas unas líneas claras de potestad y comunicación.

• Las funciones no se encuentran bien distribuidas y esto ocasiona que toda la responsabilidad recaiga sobre una persona el cual hace que se aumenten los fraudes

e irregularidades.

No se llevan registros de activos ni se tiene control de ello.

• El sistema contable no se toma como factor importante que interactúa en las organizaciones, sino que se toma solamente para fines tributarios y no para una buena

toma de decisiones.

Se confunde muchas veces la entidad o figura jurídica con la personalidad de los dueños o socios de la organización por falta de claridad encontrándose incoherencias.

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Análisis de casos en organizaciones privadas que han sufrido de fraudes empresariales

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Análisis de casos en organizaciones privadas que han sufrido de fraudes empresariales

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El fraude en las empresas es más común de lo que se cree, aunque muchos no son detectados, pero hasta en las organizaciones más pequeñas pueden ocurrir, algunos casos de fraude son:

• Desfalco en clínica de salud: Este gran fraude es denominado el desfalco de la historia.

El desconocido corredor de seguros construyo una de la empresa de la salud más grande de la historia a tal punto de ser una de las de mayor competencia en el mercado, caracterizándose por la forma de ahorrar costos y ganar dinero. Este gran negocio de este tolimense termino cuando el gobierno tuvo que intervenir a la clínica por desviar recursos de la salud. En el año 2013 la contraloría lo sanciono a él y a 14 directivos a devolver los 1,4 billones de pesos que habrían desviado en la salud entre 2002 y 2010

(Rico, 2011),

Lavado de activos de D.M.G Grupo Holding S.A conocida actualmente por sus siglas

D.M.G fue una empresa intervenida luego de que se cayeran múltiples pirámides en

Colombia terminando está siendo parte de la crisis de las pirámides en dicho país. Esta empresa es acusada por las autoridades financieras y los medios de comunicación prácticas de lavado de dinero, esquema de pirámide y esquema Ponzi. Sancionada bajo la figura de captación masiva e ilegal de dinero, pero se auto denomino como comercializadora de bienes y servicios a través de tarjetas prepago y que beneficia a sus clientes pagos por publicidad en un esquema de mercado multinivel. No solo fue intervenido nacionalmente si no internacionalmente por tres países en donde se encontraban sus respectivas sucursales. (Botero Caicedo, 2014)

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Fraude Gerencial

Se da cuando la gerencia a varios niveles patrocina, soporta y dirige el fraude mediante la manipulación y abuso de una política, desarrollo de esquemas ingeniosos para el uso ilícito de los activos de la empresa o uso inadecuado de los fondos y recursos.

Fraude Interno:

El que cometen los empleados de la empresa. Se da por la comisión de actos ilícitos, los que lo realizan no poseen habilidades técnicas o sofisticadas, lo hacen porque tienen conocimiento de las debilidades del control interno existente en la empresa.

Fraude externo:

El que cometen personas externas a la empresa.

Fraude en colusión:

Es cuando el fraude es llevado a cabo por empleados y personas externas, quienes en común acuerdo utilizan esquemas para hacer uso y apropiarse indebidamente de los bienes de la empresa, creando un esquema elaborado y difícil de detectar.

Fraudes por socios del negocio:

Cuando uno de los socios hace mal uso de la información o bienes de la empresa.

Fraude tecnológico:

Es el que se da utilizando la tecnología moderna de los sistemas informáticos.

Su

objetivo no siempre va encaminado a apropiarse de dinero o información sino a producir pérdidas por medio de ataques cibernéticos, insertando virus a los sistemas, que pueden causar interrupción del negocio, principalmente para empresas en red o que manejan operaciones en línea o compras por internet y todo servicio de comercio electrónico, así como causar daño en la información financiera contable, que afecta la toma decisiones importantes.

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1. La percepción de la necesidad económica, situación no compartible con otros

El primero de los elementos del triángulo del fraude representa la presión. Esto es lo que motiva el delito en primer lugar. El sujeto tiene algunos problemas financieros que no es capaz de resolver por medios legítimos, así que empieza a considerar el llevar a cabo un acto ilegal, como robar efectivo o falsificar los estados contables, como una forma de resolver su problema. El problema financiero puede ser personal (por ejemplo: demasiadas deudas personales) or profesional (por ejemplo: su trabajo o negocio están en peligro).

Algunos ejemplos de situaciones de presión comunes que conducen a las personas a cometer un fraude incluyen:

Imposibilidad de pagar las facturas.

Adicción a las drogas o el juego. triangulo del fraude

Necesidad de alcanzar unas ganancias para mantener a los inversores.

Necesidad de alcanzar unos objetivos de productividad.

Deseos de tener un estatus de vida superior, con una casa más grande un coche más bonito, etc..

“Solo estoy tomando prestado el dinero”

“Me lo deben porque me lo merezco”

“Es porque mi familia lo necesita”

“No me pagan lo suficiente para el trabajo que hago”

2. Oportunidad percibida

La segunda pata del triángulo del fraude es la oportunidad percibida, la cual define el método por el cual se cometerá el ilícito. La persona debe ver alguna forma por la cual puede usar (abusar) su posición de confianza para resolver sus problemas financieros con una baja percepción del riesgo de ser descubierto.

Es también crítico que el que comete el fraude sea capaz de resolver su problema en secreto. Mucha gente comete fraudes, delitos de guante blanco, para mantener su estatus social. De hecho, robarían para resolver un problema con las drogas, pagar deudas, o adquirir coches o casas. Si un perpetrador de fraude es “pescado” manipulando o falsificando información financiera, esto dañará su estatus tanto como los problemas subyacentes que estaba tratando de conciliar. Por lo tanto el defraudador, no sólo será capaz de robar fondos, también tiene que ser capaz de hacerlo de tal forma que no pueda ser cogido y que el delito en sí mismo no pueda ser detectado.

3. Racionalización

La tercera pata del triangulo del fraude es la Racionalización. La mayoría de las personas que comenten un fraude es la primera vez que lo hacen y no tienen un pasado como delincuentes. Son personas que se ven a si mismos como normales, personas honestas a las que les han sobrevenido una serie de situaciones. Consecuentemente, el defraudador deberá justificar sus actos de una forma que sean aceptables o justificables.

Las racionalizaciones que normalmente se hace una persona que comete un fraude son:

“Solo estoy tomando prestado el dinero”

“Me lo deben porque me lo merezco”

“Es porque mi familia lo necesita”

“No me pagan lo suficiente para el trabajo que hago

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El triángulo del fraude se originó a partir de la hipótesis de Donald Cressey:

“Las personas de confianza se convierten en violadores de confianza” cuando se conciben a sí mismos teniendo un problema financiero que no es compartible, son conscientes de que este problema puede ser resuelto en secreto violando la posición de confianza financiera que tienen, y son capaces de aplicar a su propia conducta en esa situación, verbalizaciones que les permitan ajustar sus concepciones de sí mismos como personas de confianza, con sus concepciones de sí mismos como usuarios de los fondos o propiedades encomendadas”

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¿Qué es la gestión del riesgo de fraude?

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¿Qué es la gestión del riesgo de fraude?

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La gestión del riesgo de fraude consiste en comprender la naturaleza de esos posibles incidentes y acontecimientos y en adoptar las medidas adecuadas para hacer frente a las amenazas que plantean esos posibles incidentes de fraude. La elaboración de estrategias de mitigación de los riesgos de fraude es importante porque los incidentes de fraude afectan negativamente a los diferentes perfiles de las organizaciones, como el financiero, el operativo y el reputacional.

La gestión del riesgo de fraude es un proceso cada vez más importante en muchas organizaciones empresariales y requiere una sólida estructura de gobierno. Una fuerte estructura de gobierno en una organización sirve como línea de defensa para responder a una serie de colapsos corporativos.

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"Errores en estados financieros por falta de control interno"

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"Errores en estados financieros por falta de control interno"

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Cuando se habla de riesgos por falta de control interno, podemos comentar que, un error se refiere a los errores importantes no intencionales en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o una revelación por medio de notas, que podrían incluir:

Un error en la aplicación de las políticas contables en relación con la medición, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.
Una estimación contable derivada de la omisión o descuido, o mala interpretación de los hechos.
El fraude se refiere a un acto intencional de una o más personas, dentro de la administración, dirección o con los empleados o terceros, que involucran el uso del engaño para obtener una ventaja.

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las organizaciones se deberían reevaluar
sus programa de gestión de fraude,
si observan que su organización está
presentando las siguientes situaciones:
• Incremento en los incidentes de
fraude, pérdidas o quejas de clientes debido a fraudes.
• Incremento en los costos por
actividades fraudulentas y tiempo
de recuperación por el impacto
reputacional en los casos de fraude
y reclamos.
•Falta de definición de
responsabilidad y roles en la gestión
de riego de fraudes.
•Falta de definición del apetito de
riesgo de fraude y de sus amenazas
por parte del Gobierno Corporativo.
•Presencia de actos me intencionales de
engaño por uno o más individuos
de la Junta Directiva, empleados
o terceros mediante los cuales
obtienen ventajas ilegales.
Una adecuada gestión de riesgo de
fraude reconoce y enfatiza la diferencia
fundamental entre las debilidades del
control interno resultantes en errores y
debilidades resultantes en fraude. Una
organización que simplemente agrega
una evaluación de riesgo de fraude
a la existente evaluación de control  interno, tal vez no examine e identifique profundamente las posibilidades de actos intencionales, tales como:
•Falsificación de información  financiera y no financiera.
•Pérdida o falsificación de activos.
•Perpetrar actos ilegales o  corrupción.
Implementar una evaluación de  riesgo de fraude más específica y enfocada como un proceso separado de gestión de riesgo de fraude provee mayor garantía de que el foco de la evaluación se mantenga en los actos
intencionales.

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Un control interno inadecuado sobre los activos puede aumentar el grado de exposición de dichos activos a una apropiación indebida. Por ejemplo, una apropiación indebida de activos puede producirse porque haya:
Una segregación de funciones o comprobaciones independientes inadecuadas.
Una supervisión inadecuada de los gastos de la alta dirección, como los de viaje y otros reembolsos.
Una supervisión inadecuada por parte de la dirección de los empleados responsables de los activos; por ejemplo, una supervisión o un seguimiento inadecuado de ubicaciones remotas.
Procesos de selección de personal inadecuados para puestos con acceso a activos. Un sistema de registro inadecuado en relación con los activos.
Un sistema de autorización y aprobación de las transacciones inadecuado (por ejemplo, de compras).
Medidas inadecuadas de salvaguarda física del efectivo, de las inversiones, de las existencias o de los activos fijos.
La falta de conciliación completa y oportuna de los activos.