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El control mediante auditoría posterior al despacho aduanero consiste en examinar las actividades de las personas en el comercio internacional de mercancías. Esta práctica proporciona una visión detallada de las transacciones registradas en los libros y registros de los comerciantes, siendo esencial para el control aduanero.

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La gestión de riesgo aduanero implica la aplicación sistemática de prácticas y procedimientos diseñados para analizar y manejar los movimientos y envíos que pueden presentar riesgos para la seguridad, la economía y otros aspectos relacionados. Esta estrategia permite a las autoridades aduaneras identificar de manera eficiente aquellos envíos que requieren una mayor atención o inspección, minimizando el impacto en el flujo comercial y facilitando el comercio internacional.

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El análisis de riesgo evalúa la cantidad de riesgos, así como las consecuencias en relación con el cumplimiento de objetivos y su probabilidad de ocurrencia. Este proceso considera la posibilidad de que ocurra un evento y las posibles consecuencias y alcances asociados. La combinación de estos elementos proporciona una estimación del grado de riesgo en una situación dada.

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La gestión de riesgo aduanero implica la aplicación sistemática de prácticas y procedimientos diseñados para analizar y manejar los movimientos y envíos que pueden presentar riesgos para la seguridad, la economía y otros aspectos relacionados. Esta estrategia permite a las autoridades aduaneras identificar de manera eficiente aquellos envíos que requieren una mayor atención o inspección, minimizando el impacto en el flujo comercial y facilitando el comercio internacional.

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Los indicadores de riesgo son medidas específicas que se utilizan en conjunto como una útil herramienta para identificar y señalar posibles violaciones de la legislación aduanera. Estos criterios nos ayudan a detectar movimientos que podrían no cumplir con las normativas establecidas, permitiéndonos tomar acciones preventivas o correctivas según sea necesario.

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El perfil de riesgo, según el Convenio de Kyoto y el curso XP0259 Control y Fiscalización Aduanera, consiste en una combinación predefinida de indicadores de riesgo, que se basa en la información recopilada, analizada y categorizada, e incluye elementos como la descripción del área de riesgo, la evaluación del riesgo o riesgo potencial, indicadores específicos y medidas de control.

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Definición del contexto

En primer lugar, es crucial establecer el contexto estratégico y operativo que marcará el curso de la gestión de riesgos. Esto implica identificar los sectores de riesgo pertinentes y definir los criterios y la estructura de análisis para evaluarlos adecuadamente.

Identificación de riesgos

El proceso implica identificar los riesgos potenciales y entender sus causas y mecanismos de aparición como una base para el análisis posterior. Esto requiere una descripción detallada del proceso de control actual, que abarca el por qué y cómo pueden surgir los riesgos, proporcionando así la información necesaria para un análisis exhaustivo.
Esto requiere una información mas detallada del proceso del control , lo cual debe incluir:

1. participantes/clientes/partes interesadas;

2. fortalezas y debilidades

3.  dónde, cuándo y cómo es probable que ocurra un riesgo y a causa de quién;

4. cuáles son las amenazas y su impacto en el caso de infraccion

5. por qué surgen oportunidades para cometer fraude.

Análisis de riesgo

En este paso, se deben determinar los controles existentes y realizar un análisis de riesgos teniendo en cuenta tanto su probabilidad como sus posibles consecuencias. Este análisis debe considerar varios aspectos, tales como:

La probabilidad de que un hecho ocurra; y

Probables consecuencias y la magnitud de las mismas.

Al combinar estos elementos, se busca obtener una estimación del nivel de riesgo. Si estas estimaciones indican niveles bajos de riesgo, entonces los riesgos se considerarían aceptables y no requerirían intervención.

Evaluación y priorización de riesgos

Se comparan los niveles de riesgo estimados según los criterios predefinidos para identificar prioridades en la gestión. Se utilizan sistemas de clasificación como ALTO, MEDIO y BAJO.
Es esencial revisar continuamente la evolución de los riesgos para detectar cualquier cambio en su naturaleza, nivel o importancia.

Manejo de riesgos

Para los riesgos de baja prioridad, se opta por aceptarlos y monitorear su evolución de cerca. En cambio, para los riesgos de mayor relevancia, se lleva a cabo un proceso más detallado que implica el desarrollo y la implementación de un plan de gestión específico. Este plan abarca una consideración exhaustiva de los recursos necesarios, tales como personal capacitado, fondos financieros adecuados y tecnología apropiada para mitigar eficazmente dichos riesgos.

Supervisión y revisión - Medición del cumplimiento de la ley

Es esencial supervisar y evaluar regularmente el desempeño, la efectividad y la eficiencia del sistema de gestión de riesgos, así como estar atentos a los cambios que podrían impactarlo. Esta revisión constante nos permite asegurarnos de que el sistema esté funcionando de manera óptima y que pueda adaptarse a cualquier cambio en el entorno o en los riesgos identificados. Además, nos brinda la oportunidad de identificar áreas de mejora y ajustar las estrategias según sea necesario para garantizar la protección adecuada de los activos y los objetivos organizacionales.

Documentación

Es fundamental mantener un registro de riesgos que respalde el criterio de selección y documente las razones detrás de la evaluación realizada. Esto permite crear un historial de auditorías que garantice que la información relevante no se pierda, proporcionando una referencia sólida para la toma de decisiones y la mejora continua del proceso de gestión de riesgos.

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Este proceso de gestión busca encontrar el equilibrio justo en cuanto al nivel de control necesario para manejar los riesgos evaluados. Por ejemplo, implica decidir si es necesario llevar a cabo auditorías para un importador o cómo optimizar el uso del personal y los equipos limitados disponibles. En lugar de simplemente actuar como un "guardia" que revisa cada movimiento, la Aduana se enfoca en inspeccionar selectivamente aquellos movimientos que representan mayores riesgos. Esta perspectiva se basa en los principios del Convenio de Kyoto.

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De acuerdo al Convenio de Kyoto, la Gestión táctica de riesgos implica que los empleados utilicen procedimientos establecidos, así como su inteligencia y experiencia, para manejar situaciones urgentes en el trabajo. Esto implica tomar decisiones sobre qué acciones necesitan un mayor nivel de control.

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El capítulo 6 del Convenio de Kyoto establece que la Gestión de Riesgos Estratégica aduanera implica un análisis detallado de la información para identificar y priorizar sectores de riesgo. Esto permite intervenir cuando sea necesario, basándose en la experiencia y el juicio práctico, en áreas como temas sociales, prohibiciones y restricciones, salud pública, medio ambiente, políticas comerciales, cuotas y asuntos fiscales.

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Hace referencia a medidas de control aduanero, aplicables a mercancías y medios de transporte en todas las etapas de su tránsito, incluyen la verificación según perfiles de riesgo. Esto implica seleccionar específicamente mercancías y medios de transporte para inspección, además de permitir selecciones aleatorias basadas en criterios estadísticos o experiencia del personal. Si se detecta una infracción, se debe informar y coordinar con la unidad antifraude para una investigación formal.

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El control documentario, según la Norma 3.25, implica verificar los documentos para asegurar el cumplimiento legal y la correspondencia con perfiles de riesgo, permitiendo a la Aduana tomar decisiones de despacho antes de la llegada al territorio aduanero.

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Según el Convenio de Kyoto el reconocimiento de mercancías y medios de transporte comerciales se realiza para verificar la relación con los documentos y el cumplimiento de condiciones técnicas internacionales. La decisión se basa en el control documentario, pudiendo ser sumario o detallado según la necesidad. Se adapta a la naturaleza de las mercancías y considera factores como la urgencia y recursos disponibles. Si no se puede determinar la partida arancelaria, se pueden tomar muestras para acelerar el despacho.

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1. Antes de iniciar el control por auditoría, se evalúan las fortalezas y debilidades del sistema comercial del auditado. Dependiendo del tamaño y ubicación de la empresa, la Aduana puede realizar una encuesta en el lugar o solicitar datos mediante un cuestionario de antecedentes. Esta encuesta aborda aspectos como la organización, mercancías, métodos de pago, costos y transacciones, siendo la información confidencial.

2. Se establece contacto inicial con el importador para solicitar la documentación necesaria, que puede incluir facturas, órdenes de compra, registros de envíos y otros documentos comerciales.

3. Se realiza una reunión inicial donde participan el auditor, representantes de la Aduana y del auditado. Se define el alcance y objetivo de la auditoría, y se recomienda la presencia de un representante ejecutivo del auditado.

4. Se presenta un cuestionario detallado a la empresa para obtener información sobre su estructura, transacciones, mercancías, métodos de pago y otros aspectos. También se puede solicitar información a la empresa matriz extranjera.

5. Se alienta al auditado a realizar una revisión interna de sus operaciones antes de la auditoría.

6. Se coordina estrechamente con el auditado durante la auditoría, comunicando cualquier hallazgo relevante a la unidad antifraude correspondiente. La información proporcionada se mantiene confidencial.

7. Se lleva a cabo una reunión de clausura para presentar los resultados de la auditoría y permitir al auditado ofrecer explicaciones.

8. Se prepara un informe final que se comparte con el auditado, y se envía una copia a la oficina aduanera correspondiente.

9. Se puede realizar una visita posterior para verificar la implementación de las recomendaciones y asegurarse de que los resultados de la auditoría se lleven a cabo.

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Presentación de Cátedra sobre gestión de riesgo

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Presentación de Cátedra sobre gestión de riesgo