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Guillermina Zavala Páucar ganó las elecciones al decanato del Colegio de Contadores públicos

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Para el año 2018 existía un monto igual a 1900 millones de soles equivalente a la inafectación que se produce por los servicios de IGV de las instituciones educativas.

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Tributación de colegios particulares

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Se explica que las instituciones educativas están inafectas, no exoneradas del pago de IGV

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Debido a la todavía "alicaída" recaudación de tributos y al déficit fiscal, han sido muchas las teorías económicas que se han socializado a través de diversos medios con el fin de lograr cerrar brechas y mejorar el ingreso fiscal. Dentro de estas teorías, se cuenta la revisión de exoneraciones generales, que suman 99 en diversas áreas y alcanzan 15,493 millones de soles anuales en total (S/ 1,920.812 millones los comprendidos en la inafectación de IGV de todo el servicio ofrecido por el sector educativo público y privado por igual).

En este escenario, existe la creencia equivocada que el IGV del que goza el sector educativo es producto de una "exoneración" que se otorga a través de la ley. Es un craso y absoluto error. El IGV es un impuesto que se encuentra comprendido dentro de la "inafectacion" señalada claramente en el artículo 19° de la Constitución, que a la letra dice: "Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación, gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad". Lo que sí es producto de una "exoneración" por voluntad del legislador, tal como expresamente señala el último párrafo del mismo artículo 19° de la Constitución, es el pago del IR sobre ingresos que por ley califiquen como "utilidades", sobre los que sí se puede establecer un impuesto por parte del Estado. En este orden de ideas, es importante señalar que las universidades e institutos pagan desde el 2015 el Impuesto a la Renta completo (como cualquier otro sector de la economía) debido a disposiciones reglamentarias o a la falta expresa de estas, que mantienen "candados" imposibles de abrir al aún existente "crédito tributario por reinversión" incluido en sendos capítulos tanto de la Ley Universitaria, como de la ley de institutos y escuelas de educación superior.

El tema del IGV es, por tanto, un tema distinto sobre el que sí es importante reflexionar. Por un lado, todas las entidades educativas pagan el IGV sobre todo bien o servicio que adquieran para su operación regular (excepto importaciones) a pesar del mandato expreso de inafectación señalado en la Constitución, pero el "crédito fiscal" obtenido por estas operaciones no se puede "deducir", contra ningún otro monto, debido a que -precisamente- lo que no se hace es cargar el IGV a la venta de servicios, es decir, no se carga el impuesto a los "usuarios finales" o estudiantes que pagan su pensión mensual. Nótese, entonces, que pretender imponer el pago de IGV a los servicios educativos beneficiaría a las entidades educativas al tener el ingreso de un nuevo impuesto contra el que deducir su crédito fiscal, pero perjudicaría definitivamente el bolsillo de los usuarios, con un incremento de 18% sobre su factura mensual. Cargar el IGV a algunos de estos usuarios bajo la suposición que existe "infiltración" de beneficiarios que sí podrían pagar el impuesto frente a otros que no, es tan utópico como pretender que la universidad pública cobre pensiones mensuales a aquellos estudiantes que provengan de colegios privados o que tengan recursos económicos para hacer frente a tal obligación (a pesar de que ello, a diferencia de lo planteado, sí está regulado por la Constitución). Por tanto, para modificar esta disposición que tiene jerarquía constitucional, y pretender cargar el IGV a todos los usuarios de los servicios educativos en el país, como algunos economistas sugieren, sería necesaria una modificación constitucional y no precisamente una nueva ley, y terminaría creando, probablemente, un nuevo dilema social.

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Debido a la todavía "alicaída" recaudación de tributos y al déficit fiscal, han sido muchas las teorías económicas que se han socializado a través de diversos medios con el fin de lograr cerrar brechas y mejorar el ingreso fiscal.

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UNIVERSIDAD DE CIENCIAS Y HUMANIDADES - Asociación sin fines de lucro

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Video que indica la diferencia de exoneración e inafectación de impuestos.

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Asociaciones sin Fines de Lucro ¿Inafectación o Exoneración?

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Se informa acerca del régimen tributario de las instituciones educativas

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Centros educativos deben pagar IGV por alquiler de instalaciones

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El alquiler de aulas, campos deportivos, patios, piscinas, auditorios o cualquier otro ambiente de una institución educativa, pública o privada, por el cual se pague una retribución, se encuentra gravado con el Impuesto General a la Ventas (IGV), aun cuando dicho arrendamiento se realice a otra institución para fines educativos, señaló la Sunat.

Según el anexo I del Decreto Supremo N° 046-97-EF son considerados "servicios educativos" y por lo tanto no pagan IGV, entre otros:

* Los servicios educativos vinculados a la preparación inicial, primaria, secundaria, superior, especial, ocupacional, entre otros, el cual incluye derechos de inscripción, matrículas, exámenes, pensiones, asociaciones de padres de familia, seguro médico educativo y cualquier otro concepto relacionado.

* La expedición de constancias, certificados, diplomas y similares.

* Las actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos, cursos, seminarios, exposiciones, conferencias y otras actividades educativas complementarias al servicio de enseñanza.

* Los servicios educativos prestados entre instituciones del mismo rubro.

Explicó que no todos los servicios prestados por las instituciones educativas se encuentran inafectos al pago del IGV sino únicamente aquellos que califiquen como "servicios educativos". No se consideran en esta inafectación el alquiler de cualquiera de sus ambientes.

Estos servicios de alquiler deberán estar sustentados en los respectivos comprobantes de pago emitidos por las instituciones educativas.

La Administración Tributaria indicó que este criterio ha sido recientemente reiterado en el Informe N° 88-2016-SUNAT/5D0000 frente a diversas consultas de los contribuyentes.

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Centros educativos deben pagar IGV por alquiler de instalaciones

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El alquiler de aulas, campos deportivos, patios, piscinas, auditorios o cualquier otro ambiente de una institución educativa, pública o privada, por el cual se pague una retribución, se encuentra gravado con el Impuesto General a la Ventas (IGV), aun cuando dicho arrendamiento se realice a otra institución para fines educativos, señaló la Sunat.

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Para efecto de la inafectación del IGV los servicios contenidos en el numeral 3 del Anexo I del Decreto Supremo N° 046-97-EF deberán ser brindados por Instituciones Educativas en cumplimiento de sus fines propios, a los estudiantes como complemento del servicio de enseñanza, conducente o no a una certificación e independientemente de si el estudiante tiene calidad de alumno regular o no, siempre que estén comprendidos dentro de los alcances de las normas que regulan las actividades de las Instituciones Educativas y cuenten con la autorización respectiva, de ser el caso.

Se modifica el criterio vertido en el Informe N° 059-2001-SUNAT/K00000.

Se consulta sobre los alcances de la inafectación dispuesta por el literal g) del artículo 2° del TUO de la Ley del IGV, respecto a las actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos, cursos, seminarios, exposiciones, conferencias y otras actividades educativas complementarias al servicio de enseñanza.

Se modifica el criterio vertido en el Informe N° 059-2001-SUNAT/K00000, en los términos señalados en el presente Informe.

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF⁽¹⁾ y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).

Decreto Supremo N° 046-97-EF⁽²⁾ y normas modificatorias.

ORIGINAL FIRMADO POR
CLARA URTEAGA G.
Intendente Nacional Jurídico

mac/
A537D5
IGV-INAFECTACION-SERVICIO PRESTADOS POR ENTIDADES EDUCATIVAS

DESCRIPTOR:
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
AMBITO DE APLICACIÓN Y NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN 1.3 Inafectación

1. El literal g) del artículo 2° del TUO de la Ley del IGV establece que no está gravada con el IGV, entre otras operaciones, la prestación de servicios que efectúen las Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios.

Agrega el citado literal que, mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y el Ministro de Educación, se aprobará la relación de bienes y servicios inafectos al pago del IGV.

2. Por su parte, el artículo 1° del Decreto Supremo N° 046-97-EF aprueba la relación de bienes y servicios contenida en su Anexo I, para efecto de la inafectación antes mencionada.

En dicho Anexo I se señala como servicios inafectos los siguientes:

Numeral 1: Servicios educativos vinculados a la preparación inicial, primaria, secundaria, superior, especial, ocupacional, entre otros. Incluye: derechos de inscripción, matrículas, exámenes, pensiones, asociaciones de padres de familia, seguro médico educativo y cualquier otro concepto cobrado por el servicio educativo.

Numeral 3: Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos, cursos, seminarios, exposiciones, conferencias y otras actividades educativas complementarias al servicio de enseñanza.

1. Mediante el Informe N° 074-98-EF/66.11 la entonces Dirección General de Política Fiscal del Viceministerio de Economía del Ministerio de Economía y Finanzas, señaló que "las actividades complementarias a que se refiere el Decreto Supremo N° 046-97-EF, son aquellas que forman parte integrante del servicio de enseñanza brindado a los estudiantes". Igualmente indicó que "cualquier otra actividad independiente al servicio de enseñanza, no señalada en el Anexo 1 del Decreto Supremo N° 046-97-EF prestada a terceros, estará gravada con el IGV".

Asimismo, conforme a lo indicado por la Dirección General de Política de Ingresos Públicos del citado Viceministerio en el Informe N° 156-2004-EF/66.01, el servicio educativo prestado por las Instituciones Educativas, comprende no sólo aquel vinculado a un nivel de instrucción que permita obtener algún grado académico o título profesional, sino también a las otras actividades educativas complementarias al servicio de enseñanza, independientemente de la calidad del estudiante.

2. De lo antes señalado, y respecto a los servicios indicados en el numeral 3 del Anexo I del Decreto Supremo N° 046-97-EF, se puede afirmar que los mismos deben:

Así, para efecto de la inafectación del IGV, los servicios contenidos en el numeral 3 del Anexo I del Decreto Supremo N° 046-97-EF deberán ser brindados por Instituciones Educativas en cumplimiento de sus fines propios, a los estudiantes como complemento del servicio de enseñanza, conducente o no a una certificación e independientemente de si el estudiante tiene calidad de alumno regular o no, siempre que estén comprendidos dentro de los alcances de las normas que regulan las actividades de las Instituciones Educativas y cuenten con la autorización respectiva, de ser el caso.

CONCLUSIONES:

Lima, 30 de setiembre del 2005.

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Para efecto de la inafectación del IGV los servicios contenidos en el numeral 3 del Anexo I del Decreto Supremo N° 046-97-EF deberán ser brindados por Instituciones Educativas en cumplimiento de sus fines propios, a los estudiantes como complemento del servicio de enseñanza, conducente o no a una certificación e independientemente de si el estudiante tiene calidad de alumno regular o no, siempre que estén comprendidos dentro de los alcances de las normas que regulan las actividades de las Instituciones Educativas y cuenten con la autorización respectiva, de ser el caso.

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Estado deja de recaudar S/1,921 millones. por beneficio a entidades privadas.

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6/7/2018

Es insólito que las universidades y colegios privados con tarifas altas estén exonerados del pago del impuesto general a las ventas (IGV) cuando el país tiene déficit fiscal para cubrir sus necesidades, sostuvo el director del Banco Central de Reserva (BCR), Elmer Cuba.

Refirió que la inafectación del IGV a la importación y prestación de servicios por las instituciones públicas o particulares asciende a 1,921 millones de soles.

Indicó que los impuestos son esenciales para el país y por ello debe mejorarse la recaudación.

"Todos los Estados del mundo viven de los impuestos, este es el sueldo de la nación. Si queremos pedir apoyo para el friaje en Puno, ropa para los deportistas, mejorar el sueldo de los profesores, en fin, todo sale de la recaudación", dijo el también economista de Macroconsult.

Cuba calculó que el déficit fiscal del Perú bordeará el 3% del producto bruto interno (PBI) este año, alrededor de 6,000 millones de dólares o 20,000 millones de soles.

"En resumen, tenemos una brecha fiscal que debemos financiar y no hay manera de aumentar sueldos si no se aumenta la recaudación fiscal", afirmó.

Asimismo, ante esta exoneración planteó las siguientes interrogantes: ¿Se hubiera podido llegar al mismo resultado sin estos beneficios? ¿Contribuyó a elevar la calidad de la educación? ¿Sería mejor redireccionarlos hacia actividades de investigación?

Comparaciones

Cuba sostuvo que la exoneración del IGV a la educación es en el fondo un programa social, como Juntos, que otorga 200 soles a las familias pobres; Beca18, que beca a los niños de familias pobres para estudiar en la universidad, o Qali Warma, que proporciona desayuno a 3 millones de niños.

"Son más de 1,900 millones de soles que dejamos de recaudar por haber exonerado del IGV a la matrícula, a la pensión educacional. Esto es mucho más que el drawback, que tanto se discute, y mayor que la exoneración a la agricultura de exportación, seis veces más", detalló.

Ningún niño en el país debe dejar de estudiar. Por lo tanto, planteo escalas para su pago en un escenario en el que se aplique el IGV a los servicios educativos privados, sostuvo durante su exposición "Ideas para una reforma tributaria", en el evento Perspectivas Fiscales 2019, realizado por Quantum Consultores.

PEA y recaudación

Cuba advirtió el bajo nivel de recaudación del impuesto a la renta (IR) personal en el país porque menos del 10% de la población económicamente activa (PEA) ocupada paga este tributo.

Indicó que el Perú necesita mejorar sus niveles de recaudación para solventar los servicios del Estado, como salud, educación, infraestructura y seguridad.

"¿Cuántos nos hemos levantado a trabajar en el Perú, 16 millones de personas? ¿Cuántos declaran el IR de ese total? 4 millones 500,000 declararon que son formales, pero una parte de ellos percibe menos de siete unidades impositivas tributarias (UIT), y al final solo 1.5 millones paga el IR".

Datos

En el 2017, la recaudación por IR de cuarta y quinta categoría fue solo el 1.6% del PBI, afirmó Cuba.

El tema central es que en el país una persona de bajos ingresos recibe gratis servicios de educación, salud, seguridad y, además, no paga IR personal.

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921 mllns. por beneficio a entidades privadas.

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Universidades y colegios con altas tarifas deben pagar IGV

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6/7/2018 Es insólito que las universidades y colegios privados con tarifas altas estén exonerados del pago del impuesto general a las ventas (IGV) cuando el país tiene déficit fiscal para cubrir sus necesidades, sostuvo el director del Banco Central de Reserva (BCR), Elmer Cuba.