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Mapa conceptual. Con base en lo que estudiaste en la unidad, presenta en un
mapa conceptual las normas, códigos y organismos rectores de la profesión
contable para la práctica de una auditoria, así como las relaciones que existen
entre ellos.

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Daniela Hinojosa

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Comunicación con la administración del grupo y con los encargados del gobierno corporativo.

Situaciones adicionales pueden ser incluidas en los términos del trabajo de auditoria de un grupo, como el hecho de que:

• Las comunicaciones entre el equipo de trabajo a cargo de la auditoria de un grupo y los auditores de los componentes, deben ser restringidas dentro de los términos permitidos por la ley o la regulación aplicable.

• Las comunicaciones importantes entre los auditores de los componentes, los miembros que tienen a cargo el gobierno corporativo de los componentes y la gerencia de los mismos, en relación a deficiencias significativas de control interno, deben ser comunicadas también al equipo de trabajo a cargo de la auditoria del grupo.

• Las comunicaciones entre las autoridades regulatorias y los componentes, relativos a cuestiones de información financiera, deben ser notificadas al equipo de trabajo a cargo de la auditoria del grupo.
• Con el alcance que el equipo de trabajo a cargo de la auditoria del grupo lo considere necesario, deben permitirle:
— Acceso a la información de los componentes, a los miembros que tienen a su cargo el gobierno corporativo de los componentes, a la gerencia de los mismos y a los auditores de los componentes (incluyendo documentación relevante solicitada).
— Llevar a cabo trabajo o solicitar al auditor de un componente llevar a cabo trabajo sobre la
información financiera de los componentes.

Restricciones impuestas en:
• Acceso a la información de un componente por parte
del equipo de trabajo a cargo de la auditoria de un grupo, a los miembros a cargo del gobierno corporativo de los componentes, la gerencia de los mismos o
los auditores de los componentes (incluyendo documentación relevante solicitada).

• El trabajo llevado a cabo sobre la información financiera de los componentes, una vez que el socio a cargo de la auditoria de un grupo ha aceptado el trabajo, constituyen una imposibilidad para obtener suficiente información como evidencia de auditoria, que podría afectar la opinión de auditoria. En circunstancias excepcionales podría renunciar al trabajo, sólo si no está prohibido por una ley o regulación.

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En cumplimiento con los requisitos de documentación del
Boletín 3010 de las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas “Documentación de auditoría” y otros boletines,
el equipo de trabajo a cargo de la auditoría de un grupo
debe también documentar los siguientes asuntos:
a) El análisis de componentes, indicando los
que son significativos, y el tipo de trabajo
realizado en la información financiera de dichos
componentes.
b) La naturaleza, oportunidad y alcance del
involucramiento del equipo de trabajo a
cargo de la auditoría del grupo en los trabajos
realizados por los auditores del componente en
componentes significativos, incluyendo, cuando
proceda, la revisión de la documentación
por parte del equipo de trabajo a cargo de
la auditoría de grupo a los auditores del
componente sobre las partes relevantes y las
conclusiones al respecto.
c) Las comunicaciones escritas entre el equipo
de trabajo a cargo de la auditoría del grupo
y el auditor del componente sobre los
requerimientos del primero.

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COMUNICACIÓN CON EL AUDITOR DE UN COMPONENTE

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COMUNICACIÓN CON EL AUDITOR DE UN COMPONENTE

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Auditor de un componente
Un miembro del equipo de auditoría a cargo de un grupo puede realizar trabajo sobre la información financiera de un componente del mismo, a solicitud del equipo de trabajo a cargo de la auditoría del grupo. En este caso, dicho miembro del equipo de trabajo a cargo de la auditoría de grupo también es auditor de un componente.
Responsabilidad
Aunque los auditores de un componente lleven a cabo trabajo sobre la información financiera de un componente para la auditoría de un grupo y son responsables por sus hallazgos, conclusiones y opiniones, el socio a cargo de la auditoría del grupo es responsable de la opinión de la auditoría del grupo. Cuando la opinión de auditoría es modificada por que el equipo de trabajo a cargo de la auditoría de un grupo no obtuvo evidencia de auditoría apropiada en relación a uno o más componentes, la base para modificar el párrafo en el informe del auditor del grupo
sobre los estados financieros del mismo, debe describir las razones por las cuales no fue posible obtener información, sin hacer mención del auditor del componente, a menos que dicha referencia sea necesaria para explicar las circunstancias.
Obtener un entendimiento de la etapa de aceptación y
continuidad
En el caso de un nuevo proyecto, el equipo de trabajo
a cargo de la auditoría de un grupo puede obtener un entendimiento del grupo, sus componentes y su entorno de:

• Información proporcionada por la gerencia del
grupo.
• Comunicaciones con la gerencia del grupo.
• Donde sea aplicable, comunicación con el anterior
equipo de trabajo a cargo de la auditoría de grupo,
la gerencia de los componentes o los auditores de
los componentes.

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Si el equipo de trabajo a cargo de la auditoría de un grupo concluye que no se ha obtenido suficiente información apropiada como evidencia de auditoría por parte del auditor del componente, podría solicitar al auditor del componente llevar a cabo procedimientos de auditoría adicionales.

La evaluación de la sumatoria de errores por parte del socio a cargo del la auditoría de un grupo (ya sea que hayan sido identificados por el equipo de trabajo a cargo de la auditoría del grupo o comunicados por los auditores de los componentes), le permitirá determinar si los estados financieros del grupo en su conjunto son
materialmente erróneos.

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Evidencia de auditoría suficiente y apropiada

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Evidencia de auditoría suficiente y apropiada

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1.- La identificación de que parte(s) de la documentación dé auditoría del auditor de un componente será(n) re-levantes para la auditoría de un grupo, podría variar dependiendo de las circunstancias.

2.- Por lo general, el enfoque se da en la documentación relevante relacionada con riesgos significativos de error material en los estados financieros del grupo.

3.- La extensión de la revisión podría verse afectada por el hecho de que la documentación del auditor de un componente haya sido sujeta a revisión como parte del proceso de revisión de documentación de auditoría de la firma del auditor del componente.

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Revisión de la documentación del auditor de un componente

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Revisión de la documentación del auditor de un componente

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Evaluación de la evidencia suficiente y apropiada de auditoría obtenida

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Evaluación de la evidencia suficiente y apropiada de auditoría obtenida

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-Deben desarrollar procedimientos diseñados para identificar eventos que ocurran entre las fechas de la información financiera de los componentes y la fecha de la opinión del auditor sobre los estados financieros del grupo, y que puedan requerir un ajuste o revelación en los estados financieros de este último.
-Debe solicitar que se le notifique en caso de que se tenga conocimiento de eventos posteriores que pueden requerir un ajuste o revelación en los estados financieros del grupo.

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En el proceso de consolidación se basan en la expectativa de que los controles a nivel de grupo están operando efectivamente o cuando los procedimientos sustantivos por sí solos no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y apropiada a nivel de aseveración.

Esto debe incluir la evaluación de si todos los componentes han sido incluidos en los estados financieros del grupo.

Evaluar si existe cualquier factor de riesgo de fraude o indicadores de posibles sesgos de la administración.

Si los estados financieros del grupo incluyen los estados
financieros de un componente a una fecha distinta de cierre que la del grupo, el equipo de trabajo debe evaluar si se han realizado los ajustes apropiados a los estados financieros de conformidad con las NIF.

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Determinación del tipo de trabajo a ser desarrollado en la información financiera de los componentes:
*Componentes significativos: es significativo debido a su importancia financiera individual dentro de un grupo.
Para la evaluación de riesgo de debe considarar:

Discutir con el auditor del componente o la administración sobre las actividades del negocio del componente que sean significativas para el grupo.

Discutir con el auditor del componente sobre la susceptibilidad de errores materiales del componente en la información financiera debido a fraude o error.

Revisar la documentación del auditor del componente sobre la identificación de los riesgos significativos de errores materiales de los estados financieros del grupo.

*Componentes que no son componentes significativos:
-El equipo de trabajo a cargo de la auditoría de un grupo debe desarrollar procedimientos analíticos a nivel del grupo.

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BEATRIZ CHAN

# data[].attributes.body
Entendimiento de los auditores de componentes:
a)Si el auditor del componente comprende y
cumple con los requerimientos éticos.
b) La competencia profesional del auditor del
componente.
c) Si el equipo  podrá participar en el trabajo del
auditor del componente.
d) Si el auditor del componente opera en un
entorno regulatorio que vigila a los auditores.

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Entendimiento del grupo, sus componentes y su entorno:
El auditor está obligado a determinar y evaluar el riesgo de
errores materiales a través de obtener un entendimiento
de la entidad y su entorno.

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Estrategia y plan de auditoría a nivel grupo:
El equipo de trabajo a cargo de la auditoría de un grupo debe establecer la estrategia de auditoría y desarrollar un plan de auditoría a nivel grupo, el socio a cargo del trabajo de un grupo debe revisarlo.

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Aceptación y continuidad:
El socio a cargo del trabajo de un grupo debe determinar si la evidencia suficiente y apropiada de auditoría puede razonablemente ser obtenida en relación con el proceso de consolidación y de la información financiera de los componentes sobre los cuales se basará la opinión del auditor de un grupo.

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Responsabilidad:
El socio a cargo del trabajo de un grupo es responsable de la dirección, supervisión y desarrollo del trabajo de auditoría de un grupo.

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Objetivos:
a)Determinar cuándo se actúa como auditor de
estados financieros de un grupo.
b) Comunicar claramente a los auditores de
uno o más componentes sobre el alcance
y oportunidad de su trabajo.

# data[].attributes.body
Alcance:
Se aplican a las auditorías de grupos,
en particular las que involucran a
auditores de uno o más componentes.

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BEATRIZ CHAN

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BOLETIN 4030
CONSIDERACIONES ESPECIALES EN AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS (Incluye el trabajo de auditores de componentes)

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Joel Bah