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El Plan BEPS busca evitar que las empresas multinacionales utilicen estructuras fiscales que permitan trasladar artificialmente sus beneficios hacia países de baja o nula tributación, por lo que sus medidas deben ser incorporadas y adaptadas a las normativas internas de cada país. Por ejemplo, las empresas pueden estar sujetas a mayores controles sobre precios de transferencia, deducibilidad de intereses, operaciones con partes relacionadas y requisitos de documentación. Un reto importante es la economía digital, ya que las empresas pueden generar ingresos y tener una participación significativa en un mercado sin necesariamente contar con una presencia física en ese país; por ello, la Acción 1 de BEPS busca abordar los desafíos fiscales derivados de la digitalización y garantizar que los beneficios se graven de una manera más coherente con la actividad económica y la creación de valor. Por otra parte, el Convenio Multilateral (MLI) permite implementar de forma coordinada determinadas medidas BEPS en los Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI), modificando aquellos aspectos de los convenios que requieren actualización sin tener que renegociar cada tratado bilateral de manera individual.

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Considero que el Plan BEPS y las medidas relacionadas con la economía digital son fundamentales para ayudar a las empresas a adaptarse a la nueva realidad fiscal internacional. Actualmente, muchas compañías generan ingresos en distintos países mediante plataformas digitales, comercio electrónico y servicios tecnológicos, lo que ha incrementado los riesgos de elusión fiscal y traslado artificial de beneficios.

Para mi empresa, la aplicación de BEPS permitiría fortalecer el cumplimiento tributario internacional, garantizando que las utilidades sean gravadas donde realmente se crea valor económico. Asimismo, ayudaría a implementar políticas más transparentes, controles internos y mejores prácticas de precios de transferencia en operaciones internacionales.

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Plan BEPS en Colombia y Tributación de la Economía Digital

1. El Plan BEPS en Colombia

Compromiso con la OCDE

Como resultado de la adhesión de Colombia a la OCDE, el país se comprometió con la implementación de las quince acciones del Plan BEPS, que busca evitar la evasión fiscal y combatir las estructuras direccionadas a la disminución de las bases imponibles locales y a la deslocalización de impuestos en territorios de baja o nula tributación. Incp

Implementación por reformas tributarias

Colombia ha incorporado las acciones BEPS progresivamente en su legislación interna a través de varias reformas:

NormaAcciones BEPS implementadasLey 1607 de 2012Subcapitalización (Acción 4), cláusula antiabuso (Acción 6)Ley 1739 de 2014Normas de transparencia fiscal y precios de transferenciaLey 1819 de 2016Fortalecimiento general del régimen BEPS; IVA a servicios digitalesLey 2277 de 2022Tasa mínima de tributación (Pilar II); Presencia Económica Significativa

Las 15 acciones del Plan BEPS se agrupan en cinco grandes ejes: tributación en la economía digital (Acción 1); mecanismos para prevenir la doble no imposición (Acciones 2, 3, 4, 5 y 6); coherencia entre la realidad económica y la tributación internacional (Acciones 7, 8, 9 y 10); transparencia y certeza (Acciones 11, 12, 13 y 14); y el instrumento multilateral (Acción 15). dev.alpartners.co

BEPS 2.0 — Los dos Pilares

El Pilar I busca asegurar una distribución más equitativa de las utilidades y derechos impositivos entre los países en relación con los grupos multinacionales. El Pilar II tiene como objetivo imponer una tasa efectiva de al menos un 15% en los países donde operan las multinacionales, con el propósito de que países como Colombia protejan sus bases gravables. Nietolawyers

La Ley 2277 de 2022 implementó la Tasa Mínima de Tributación (TMT). En septiembre de 2024 se radicó un proyecto de reforma tributaria que propone aumentar esa tasa del 15% al 20%. Colombia fue pionera en la adopción del régimen BEPS, particularmente del Pilar II, pero enfrenta desafíos en su alineación con principios constitucionales como la capacidad contributiva, la justicia y la equidad. Nietolawyers

2. Tributación de la Economía Digital en Colombia

El problema central

La economía digital se basa principalmente en transacciones de intangibles, lo cual dificulta la fiscalización por parte de los países, debido a vacíos en la normatividad tributaria doméstica, limitando la imposición de tributos a las transacciones internacionales y abriendo una brecha para la evasión y elusión tributaria internacional mediante estrategias de planificación agresiva. Incp

Fase 1 — IVA a servicios digitales (desde julio 2018)

A través de la reforma tributaria de 2016 (Ley 1819), se realizó un cambio normativo por el cual los servicios prestados desde el exterior se entenderían prestados en el territorio nacional, pasando a ser gravados con IVA. Las plataformas están cobijadas por la tarifa general del IVA del 19%, y desde enero de 2019 comenzaron los pagos bimestrales. SciELO

Los prestadores de servicios no residentes en el país deben registrarse en la administración tributaria colombiana y declarar y pagar el impuesto cada dos meses. Asimismo, se estableció la obligación de retener el IVA para los emisores de los medios de pago como Visa o Mastercard, sistema al que los prestadores de servicios electrónicos o digitales pueden acogerse voluntariamente. Corte Constitucional

Resultados del recaudo

En enero de 2019 la DIAN recaudó cerca de 37.000 millones de pesos por IVA de servicios digitales; a mayo de ese año ya eran 116.630 millones. Según proyecciones de la CEPAL, Colombia sería el cuarto país de la región con mayor proyección de ingresos por este concepto, luego de México, Brasil y Argentina. SciELO

Fase 2 — Presencia Económica Significativa (desde 2024)

El Decreto 2039 de 2023, parte de la reforma tributaria de 2022, implica que las plataformas digitales extranjeras paguen impuestos más allá del IVA del 19%. La nueva norma establece tributación por Presencia Económica Significativa en Colombia, que se aplica cuando los ingresos brutos por operaciones con clientes en el país superan $1.327 millones o 31.300 UVT, cuando se utiliza un sitio web o dominio colombiano, o cuando se desarrollen actividades de mercadeo con más de 300.000 usuarios y en pesos colombianos. Uniremington

Con el nuevo decreto, plataformas como Netflix, Spotify y Amazon deberán elegir entre presentar su declaración de renta ante la DIAN o pagar un impuesto simplificado. Uniremington

Resumen del esquema tributario digital en Colombia

MecanismoNormaTarifaAplica aIVA servicios digitalesLey 1819/201619%Netflix, Spotify, Uber, Apple, etc.Retención en la fuenteArt. 437-1 ETHasta 50% del IVAEmisores de medios de pago (Visa, MC)Presencia Económica SignificativaLey 2277/2022 + Decreto 2039/2023Tarifa renta + simplificadoPlataformas con +31.300 UVT en ingresos o +300.000 usuariosTasa mínima tributación (Pilar II)Ley 2277/202215% (propuesta 20%)Grupos multinacionales con filiales en Colombia

Colombia es hoy uno de los países más avanzados de América Latina en la tributación de la economía digital, combinando el IVA a servicios digitales, la figura de Presencia Económica Significativa y la tasa mínima global del Pilar II del proyecto BEPS 2.0.

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El Plan BEPS se aplica hoy en las normativas de distintos países mediante medidas como el reporte país por país que obliga a multinacionales a informar ingresos e impuestos en cada jurisdicción, la limitación a la deducción de intereses para evitar préstamos intragrupo abusivos, el fortalecimiento de las reglas de precios de transferencia bajo el principio de plena competencia, la inclusión de cláusulas antiabuso en convenios de doble imposición y la creación de impuestos digitales en países europeos para gravar a grandes plataformas tecnológicas; todas estas acciones buscan cerrar brechas fiscales y asegurar que las empresas tributen donde realmente generan valor.

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Los Convenios Multilaterales, constituyen en más claro ejemplo,  ya que son la razón de ser de la Acción 15 del proyecto BEPS tuvo como objetivo crear un instrumentob multilateral al cual los distintos países puedan adherirse con el fin de modificar sus CDI de forma sistemática y coordinada.

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Ejemplo de plan bleps en países

1. Acción 1 – Desafíos de la economía digital

Países: Francia, Italia, España.

• • Ejemplo: Implementaron impuestos digitales sobre servicios prestados por grandes empresas tecnológicas (como publicidad digital o plataformas online), para gravar beneficios donde se generan, incluso si la empresa no tiene presencia física significativa.

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FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) es bilateral (EE. UU. + país firmado) y aplica retenciones sobre pagos a instituciones no colaboradoras. Se basa en nacionalidad y residencia de ciudadanos estadounidenses, no solo residencia.

CRS (Common Reporting Standard) es multilateral, no establece retenciones y se basa únicamente en la residencia fiscal de las personas en los países adheridos al intercambio.

Beneficios de tax compliance

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)

1. Mayor transparencia fiscal: Permite al IRS de EE. UU. identificar activos financieros de ciudadanos estadounidenses en el extranjero.

2. Reducción de la evasión fiscal: Al obligar a instituciones extranjeras a reportar cuentas de estadounidenses, dificulta ocultar ingresos y patrimonios.

3. Cumplimiento internacional: Incentiva a los bancos y entidades financieras a establecer controles para cumplir la normativa estadounidense.

4. Protección del sistema tributario estadounidense: Evita que contribuyentes estadounidenses evadan impuestos fuera del país.

CRS (Common Reporting Standard)

1. Intercambio automático de información: Los países participantes comparten información sobre cuentas financieras de no residentes, lo que facilita la supervisión fiscal internacional.

2. Reducción de la evasión fiscal global: Al aumentar la transparencia, disminuye la posibilidad de ocultar ingresos en el extranjero.

3. Equidad tributaria: Garantiza que todos los contribuyentes paguen impuestos donde realmente tienen residencia fiscal.

4. Eficiencia administrativa: Facilita a las autoridades tributarias detectar inconsistencias y automatizar controles fiscales sin procesos manuales extensos.

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El Plan de Acción contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS), impulsado por la OCDE y el G20, constituye uno de los esfuerzos más significativos en materia de fiscalidad internacional del siglo XXI. Su objetivo principal es evitar que las empresas multinacionales utilicen vacíos legales, asimetrías entre legislaciones nacionales y estructuras híbridas para trasladar sus beneficios hacia jurisdicciones de baja o nula tributación, sin que exista una actividad económica real en esos territorios. El plan, compuesto por 15 acciones concretas, busca modernizar los sistemas fiscales para alinearlos con la realidad económica global y garantizar que los beneficios se graven donde se genera el valor económico, fortaleciendo así la equidad y la transparencia tributaria a nivel internacional.

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El Plan de Acción BEPS de la OCDE aborda la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) mediante 15 acciones para corregir las lagunas del sistema fiscal internacional. Estas acciones se aplican a las economías digitales y son implementadas por los países a través de sus normativas internas y, de forma clave, a través del Convenio Multilateral (MLI), que modifica los convenios de doble imposición existentes para incorporar los resultados de BEPS, impidiendo que las empresas transfieran beneficios a jurisdicciones de baja tributación. Implementación en Colombia

·       Como miembro de la OCDE desde 2018, Colombia está comprometida con la implementación de las recomendaciones BEPS para adecuar su sistema tributario.

·       Las medidas buscan prevenir la elusión fiscal a través de mecanismos como:

o   Documentación de precios de transferencia (Acción 13): Aumentar la transparencia para las administraciones tributarias sobre las operaciones entre empresas vinculadas.

o   Prevención del abuso de convenios (Acción 6): Evitar que se utilicen convenios fiscales para obtener un beneficio indebido.

o   Neutralización de mecanismos híbridos (Acción 2): Combatir las estrategias que aprovechan las diferencias entre los sistemas tributarios de dos o más países.

o   Prevención de la elusión artificial de establecimientos permanentes (Acción 7): Evitar que las empresas desmantelen artificialmente sus operaciones para no ser consideradas como establecimientos permanentes y, así, evitar el pago de impuestos.

o   Revelación de estructuras de planificación fiscal agresiva (Acción 12): Obligar a los contribuyentes a informar a la administración tributaria sobre sus esquemas fiscales abusivos.

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El Convenio multilateral es un instrumento que trata de combatir la elusion fiscal de empresas multinacionales que operan en distintos paises, por medio de redefinir el concepto de establecimiento permanente ya que introduce reglas en donde se incluyen las actividades de recoleccion de datos de usuarios o la presencia digital significativa.

En mi pais todavia no se tiene una aplicación como tal pero ya que es un pais en vias de desarrollo, es importante regular y alinearse a estos instrumentos internacionales con el objeto de evitar la elusion fiscal de las empresas multinacionales.

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Aplicación de BEPS en las normativas actuales: economía digital y el convenio multilateral

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Aplicación de BEPS en las normativas actuales: economía digital y el convenio multilateral

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BEPS se refiere a estrategias empleadas por empresas multinacionales para trasladar sus beneficios a jurisdicciones donde la carga fiscal es baja o nula, reduciendo así la recaudación de los países donde realmente se genera el valor económico. La OCDE, en colaboración con el G20, lanzó en 2013 el Plan de Acción BEPS que consta de 15 acciones específicas para abordar las lagunas y discrepancias en las normativas fiscales internacionales.

Ejemplo de aplicación de BEPS en normativas actuales

Para comprender la aplicación de BEPS en las normativas nacionales, es útil analizar casos concretos en distintas regiones:

1. México

México ha sido uno de los países más activos en la implementación de acciones BEPS. Ha incorporado en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) disposiciones que obligan a revelar esquemas de planificación fiscal agresiva, así como la obligación de presentar informes maestros y locales de precios de transferencia (Acción 13). Además, México adoptó regulaciones para combatir la deducción de pagos a entidades extranjeras cuando no se acredita la materialidad de la operación (Acción 2 y 4), y ha ratificado el convenio multilateral.

2. España

España ha implementado nuevas obligaciones de información sobre mecanismos de planificación fiscal transfronteriza (DAC 6, derivada de la Acción 12 BEPS). Además, ha reforzado las reglas de precios de transferencia, la limitación de deducción de intereses (Acción 4 BEPS) y ha modificado el régimen de sociedades extranjeras controladas (SEC, Acción 3), buscando evitar la deslocalización artificial de ingresos.

3. Chile

Chile, alineado con las recomendaciones BEPS, ha mejorado sus normativas de precios de transferencia, estableciendo la obligación de documentación y reporte país por país (Acción 13). También ha restringido la deducibilidad de pagos a jurisdicciones de baja tributación y ha comenzado a aplicar el convenio multilateral para adaptar sus tratados fiscales.

4. Unión Europea

La UE ha desarrollado la Directiva Anti-Elusión Fiscal (ATAD), que incorpora varias acciones BEPS, como la limitación de deducción de intereses, las reglas de híbridos y el refuerzo de la transparencia fiscal. Los países miembros han adaptado sus legislaciones para alinearse con el estándar internacional.

Acción sobre la economía digital

La economía digital plantea desafíos únicos para la fiscalidad internacional, ya que permite la generación de valor sin presencia física en los países donde se consumen bienes y servicios. Las empresas digitales pueden operar en mercados extranjeros sin establecer filiales o sucursales, lo que dificulta su sujeción tributaria.

¿Qué busca la acción BEPS sobre economía digital?

·       Identificación de presencia significativa: La Acción 1 de BEPS propone definir un “nexo digital” que permita gravar a empresas digitales que tengan una interacción sustancial con usuarios de un país, aunque no cuenten con presencia física.

·       Nuevos mecanismos de recaudación: Se estudian alternativas como los impuestos a servicios digitales, retenciones a pagos digitales y la atribución de beneficios basada en usuarios o datos.

·       Mitigación de elusión fiscal: Las acciones BEPS buscan impedir que empresas digitales trasladen artificialmente sus beneficios a jurisdicciones de baja tributación a través de estructuras intangibles o servicios online.

·       Coordinación internacional: Se impulsa la colaboración entre países para evitar la doble imposición o la doble no imposición derivada de la economía digital.

El convenio multilateral (MLI): herramienta para la aplicación de BEPS

El Convenio Multilateral para implementar medidas relacionadas con tratados fiscales para prevenir BEPS (MLI, por sus siglas en inglés) es un instrumento internacional de gran relevancia que permite modificar simultáneamente miles de tratados bilaterales de doble imposición, incorporando cláusulas antiabuso y facilitando la cooperación.

·       Flexibilidad y rapidez: El MLI permite a los países adherirse a disposiciones específicas de acuerdo con sus intereses, facilitando la actualización de los tratados fiscales sin necesidad de renegociar cada uno.

·       Cláusulas antiabuso: Incorpora la regla principal de propósito (Principal Purpose Test, PPT), que impide el uso de tratados para obtener ventajas fiscales indebidas.

·       Resolución de disputas: Establece mecanismos de arbitraje y mejora la cooperación entre autoridades tributarias para resolver controversias.

·       Transparencia y reporte: Refuerza obligaciones de intercambio de información y transparencia en operaciones transfronterizas.

Conclusión

La implementación de las acciones BEPS y el convenio multilateral representan un avance sustancial en la lucha contra la evasión fiscal internacional y la adaptación a los retos de la economía digital. Países como México, España y Chile ya muestran ejemplos claros de cómo las normativas nacionales se alinean con las recomendaciones de la OCDE, adoptando mecanismos de transparencia, reporte y cooperación internacional. El MLI facilita la actualización de tratados fiscales, mientras que las acciones específicas sobre economía digital buscan gravar de manera justa las actividades transfronterizas de las empresas tecnológicas. Si bien existen desafíos, la tendencia global es hacia una mayor equidad y transparencia en la tributación internacional, sentando las bases para una economía digital más justa y sostenible.

Carla Lopez

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Alexander Varon - 2.	Plan BEPs como se aplica en las normativas actuales de los países, que busca tratar la acción de la economía digital y el convenio multilateral. 

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Alexander Varon - 2.	Plan BEPs como se aplica en las normativas actuales de los países, que busca tratar la acción de la economía digital y el convenio multilateral. 

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El Plan BEPS se aplica en las normativas actuales de muchos países mediante la incorporación de medidas destinadas a evitar la evasion fiscal por parte de empresas multinacionales, algunas son:

Reglas más estrictas sobre precios de transferencia.

Limitación a la deducción de pagos entre empresas vinculadas.

Obligación de presentar informes por país.

Una de las principales preocupaciones del plan es la economía digital, ya que permite a las empresas operar en un país sin presencia física, facilitando la aplicación de medidas en los tratados de doble imposición, permitiendo a los países actualizar sus acuerdos sin necesidad de renegociarlos.

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Esta medida busca evitar que la base gravable cambie de sede, a efecto de evitar el pago del impuesto en el lugar dónde se tiene la fuente del ingreso, aunque no así la residencia permanente. Es un tema interesante, dado que uno debería de pensar en qué es lo que realmente se termina protegiendo, al empresario o al Estado.

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Se redistribuye la tributación según la verdadera generación de valor.

Se previene la planificación fiscal agresiva.

Se promueve la transparencia fiscal internacional.

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Plan BEPS: fiscalidad internacional en el siglo XXI

La fiscalidad internacional vive una transformación profunda, y el Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE es uno de los motores clave. Diseñado para evitar que las multinacionales trasladen beneficios a paraísos fiscales sin actividad real, BEPS ha pasado de ser una iniciativa técnica a un tema central en la política fiscal global.

Uno de los mayores retos es cómo abordar la economía digital, donde los negocios operan en mercados sin presencia física. Para eso, las Acciones 1 y 7 del plan proponen nuevas definiciones de establecimiento permanente y reglas para gravar donde realmente se crea valor.

Ejemplo aplicado:
Francia, Reino Unido e Italia han introducido impuestos digitales temporales que buscan capturar parte de los ingresos generados por grandes plataformas tecnológicas, mientras se avanza en un marco global a través del Pilar 1 y Pilar 2 del proyecto BEPS.

Además, el Convenio Multilateral (MLI) permite a los países modificar cientos de tratados bilaterales a la vez para incluir medidas BEPS sin renegociarlos uno por uno. Esto incluye cláusulas antiabuso y redefiniciones clave para evitar el uso agresivo de tratados fiscales.

¿Por qué es importante esto hoy?

Porque redefine las reglas del juego para las multinacionales.

Porque muchos países ya adaptaron su normativa local (impuesto mínimo global, reglas anti-abuso).

Porque el cumplimiento fiscal ya no es solo contable: es estratégico.

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El Plan BEPS (de la OCDE/G20) incluye 15 acciones para evitar la evasión y elusión fiscal internacional, especialmente por parte de multinacionales, y procedo a dar dos ejemplos de países que receptaron sus recomendaciones en su legislacion interna.

En Argentina se han aplicado los Precios de Transferencia, que están relacionados con la Acción BEPS 13 > documentación y reporte país por país. Y la puso en practrica AFIP -hoy ARCA- exigiéndole a empresas multinacionales presentar estudio de precios de transferencia e enforme país por país (CbC Report) si pertenecen a un grupo internacional con ingresos globales altos. Esto permite detectar si las empresas trasladan artificialmente beneficios a paraísos fiscales.

En España se ha aplicado la Cláusula anti-híbridos, que esta relacionada a la Acción BEPS 2 > neutralización de instrumentos híbridos. Y se puso en practrica mediante la ley del Impuesto sobre Sociedades, que impide deducir pagos hechos a entidades extranjeras si esos pagos no se gravan en destino (por ejemplo, intereses que son deducibles en España pero exentos en Irlanda). Evita estructuras donde una empresa obtiene doble beneficio fiscal o ninguna carga impositiva.

La economía digital busca que muchas empresas (como Google, Amazon, Meta), quienes generan ingresos en países donde no tienen presencia física, y donde por lo tanto no tributan, que los países donde están los usuarios o consumidores reciban una parte justa de la recaudación tributaria. Y esto se logra mediante el Marco inclusivo de la OCDE sobre la economía digital, que incluye por un lado la reasignación de derechos impossitivos a los países de mercado, aunque no tenga allí un establecimiento permanente, y esrablecer un impuesto mínimo global del 15% para grandes multinacionales (más de 750 millones de euros anuales).

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El Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting o Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios) es una iniciativa de la OCDE y el G20 diseñada para combatir la elusión fiscal internacional. En esencia, busca evitar que las empresas multinacionales trasladen sus beneficios a jurisdicciones de baja o nula tributación, donde realizan poca o ninguna actividad económica real.

Aquí hay un resumen general de los puntos clave del Plan BEPS:

Objetivo principal:

Alinear la tributación con la actividad económica real y la creación de valor.

Garantizar que las empresas paguen impuestos donde realmente generan sus beneficios.

Restablecer la confianza en el sistema tributario internacional.

Problema que aborda:

La globalización y la economía digital han facilitado la elusión fiscal por parte de las empresas multinacionales.

Esto ha generado una pérdida significativa de ingresos fiscales para los países.

Acciones clave:

El plan BEPS consta de 15 acciones que abordan diferentes aspectos de la elusión fiscal.

Estas acciones incluyen medidas para combatir la erosión de la base imponible, el traslado de beneficios y la planificación fiscal agresiva.

Implica la cooperación internacional y la actualización de las normativas fiscales nacionales.

Impacto:

El plan BEPS ha llevado a cambios significativos en las normativas fiscales internacionales y nacionales.

Ha aumentado la transparencia y la cooperación entre las autoridades fiscales.

Ha tenido un impacto en la forma en que las empresas multinacionales estructuran sus operaciones.

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El proyecto BEPS y sus 15 medidas se basan en tres pilares fundamentales, los cuales buscan dotar de coherencia a las normas de derecho interno que afectan las actividades transfronterizas, reforzar el criterio sustancia contemplado por las normas internacionales vigentes y optimizar la transparencia y la seguridad jurídica.

los países pertenecientes a la OCDE y al G20 han trabajado de manera conjunta en el diseño de respuestas sobre la fiscalidad internacional.

En mi país Honduras no están bajo las disposiciones BEPS, es más en el 2022 el Congreso Nacional derogaron El régimen fiscal especial de las Zonas de Empleo y Desarrollo Económico (ZEDE).

Alrededor de 120 jurisdicciones cuentan con legislación que introduce la obligación de presentar informes país por país actualmente. Al 2025 existían más de 4450 relaciones para el intercambio de informes en países.

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El Buen Gobierno Corporativo le abrió camino al concepto del Buen Gobierno Tributario, añadiendo a esta forma de administrar las empresas la búsqueda de cooperación y transparencia basada en el cumplimento de las normativas fiscales. En España, la Ley de Sociedades de Capital, basada en los estándares internacionales en materia de transparencia fiscal y las recomendaciones de buen gobierno corporativo de la OCDE (2011), recoge este concepto expresamente desde el año 2014, generando una cierta demanda de transparencia respecto a la persona u órgano que ostenta la responsabilidad de gobierno y supervisión en el área fiscal.

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Implementación Global del Plan BEPS

Los países aplican el plan BEPS a través de:

Instrumento Multilateral (MLI): Modifica tratados de doble imposición para incluir medidas antiabuso.

Normas nacionales: Reformas en legislación fiscal interna para aplicar las recomendaciones BEPS.

Intercambio de información: A través del CRS (Common Reporting Standard) y el CbCR (Country-by-Country Reporting).

Pilares 1 y 2: Reglas para la tributación de la economía digital y el establecimiento de un impuesto mínimo global del 15%.

Acción 15: Instrumento Multilateral (MLI)

Más de 100 países han firmado el MLI, modificando tratados para incluir reglas BEPS sin necesidad de renegociaciones individuales.

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Aplicación de BEPS y Acción de la Economía Digital y el Convenio Multilateral

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Aplicación de BEPS y Acción de la Economía Digital y el Convenio Multilateral

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El Plan de Acción contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés) de la OCDE/G20, en lo relacionado a la Economía Digital (Acción 1 del BEPS) tiene, en España, por ejemplo, la creación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales (tasa google), de 2021, que grava con el 3% los ingresos obtenidos por algunas actividades digitales, como publicidad en línea y la intermediación.

En lo relacionado al Convenio Multilateral (MLI), por ejemplo, en Chile, se ratificó en 2021 incorporando disposiciones contra el abuso de tratados, principalmente la clausula de proposito principal (Principal Purpose Test PPT, por sus siglas en ingles).

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La economía digital y la manera de hacer tributar a una empresa que puede tener sus servidores en una isla del Caribe, su sede en un paraíso fiscal, pero vende sus servicios a un cliente en el Estado español es un ejemplo claro de aplicación del BEPS. El 21 de marzo del 2018, la Comisión Europea propuso la aplicación de un nuevo impuesto a las empresas de la economía digital que podría variar entre el 1 y el 5% de su facturación.  Se considerará que una plataforma digital tiene una “presencia digital” gravable o un establecimiento permanente virtual en un Estado miembro si supera el umbral de siete millones de euros de ingresos anuales en un Estado miembro, tiene más de 100.000 usuarios en un Estado miembro durante un ejercicio fiscal o en un ejercicio fiscal se generan más de 3.000 contratos de servicios digitales entre la sociedad y los usuarios. Un avance que podría recaudar impuestos a Google, Amazon o Microsoft, pero que no eliminaría las prácticas BEPS ni la elusión de impuestos mientras siga siendo rentable evadir y, viendo el tipo impositivo real que paga Apple en Irlanda, no parece que gravar sus ingresos con un 3% vaya a ser una barrera sólida a esas prácticas.

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El Plan BEPS y la Fiscalidad Internacional en el Siglo XXI

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El Plan BEPS y la Fiscalidad Internacional en el Siglo XXI

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El Plan BEPS y la Fiscalidad Internacional en el Siglo XXI: Economía Digital y Convenio Multilateral

El Plan BEPS de la OCDE y el G20 es una respuesta global para combatir la erosión de bases imponibles y la transferencia de beneficios a jurisdicciones de baja tributación. En un mundo cada vez más digitalizado, sus acciones buscan modernizar las normas fiscales internacionales para garantizar que las empresas tributen donde crean valor.

Acción 1: Economía Digital

La digitalización plantea retos únicos, como la ausencia de presencia física en mercados donde se generan ingresos.
Ejemplo:

India: Implementó el Equalization Levy, gravando ingresos de servicios digitales prestados por empresas extranjeras.

UE: Ha propuesto un Impuesto sobre Servicios Digitales para plataformas y redes sociales.

Convenio Multilateral (MLI)

El MLI facilita la implementación de estándares BEPS en los Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDIs), modernizándolos sin necesidad de renegociarlos uno a uno.
Ejemplo:

España: Incorporó cláusulas antiabuso como la Cláusula de Propósito Principal (PPT) en sus CDIs.

Australia: Redefinió el concepto de Establecimiento Permanente (EP) para evitar lagunas legales.

Reflexión

El Plan BEPS impulsa la justicia fiscal y la transparencia global, pero plantea el reto de equilibrar la recaudación justa con la atracción de inversiones.

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El Plan BEPS (Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios) se aplica a través de una serie de medidas coordinadas entre países para evitar que las multinacionales utilicen estrategias fiscales abusivas para reducir sus impuestos. La implementación del plan implica la adopción de las 15 acciones propuestas por la OCDE, cada una orientada a abordar áreas específicas de evasión fiscal. A continuación, te explico cómo se aplica en la práctica.

Primero, los países deben ajustar su legislación fiscal interna para alinearla con las recomendaciones del Plan BEPS. Esto incluye cambios en las normas tributarias sobre precios de transferencia, que buscan que las transacciones entre empresas del mismo grupo multinacional reflejen los valores de mercado, evitando así la manipulación de precios para desviar ganancias hacia jurisdicciones de baja o nula tributación.

Otro aspecto clave es la modificación de los tratados fiscales bilaterales entre países. BEPS fomenta la inclusión de cláusulas antiabuso que previenen el uso de estructuras fiscales artificiales diseñadas únicamente para beneficiarse de los tratados y minimizar la carga fiscal. Esto se hace a través de un instrumento multilateral que permite modificar múltiples tratados a la vez, facilitando su rápida adopción global.

Además, el Plan BEPS promueve una mayor transparencia y cooperación internacional. Las multinacionales están obligadas a presentar informes país por país (CbCR, por sus siglas en inglés) en los que deben detallar ingresos, ganancias, impuestos pagados y actividades económicas en cada jurisdicción en la que operan. Esta información es compartida entre las administraciones fiscales de los países, lo que facilita la detección de prácticas de evasión fiscal.

Por último, se establecen medidas para combatir la economía digital y evitar que las empresas tecnológicas eludan impuestos en los países donde generan ingresos pero no tienen una presencia física significativa. Estas medidas garantizan que los beneficios se graven en los países donde efectivamente se desarrollan las actividades económicas.

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Ejemplos de aplicacion de BEPS - Jose R Gomez

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Ejemplos de aplicacion de BEPS - Jose R Gomez

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Reino Unido y Francia han implementado el reporte país por país, en conformidad con la acción 13 de BEPS. Este requisito obliga a las multinacionales a reportar los ingresos, impuestos pagados y otras medidas de actividad económica en cada país donde operan. Este informe proporciona mayor transparencia y permite a las autoridades fiscales detectar posibles prácticas de elusión fiscal.

Tanto la acción sobre la economía digital como el Convenio Multilateral buscan garantizar que las empresas paguen impuestos donde realmente realizan actividades económicas, fortaleciendo la integridad y equidad del sistema fiscal internacional

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Respecto a la pregunta de como se aplica el plan BEPS en los países, traigo como ejemplo Panamá. Panamá ha tomado medidas para alinearse con las recomendaciones del Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE con el fin de mejorar su sistema fiscal y combatir la elusión fiscal, como por ejemplo:

1. Panamá ha implementado reformas fiscales para cerrar lagunas legales y evitar la erosión de la base imponible.

2. Panamá ha adoptado el Sistema de Reporte de Cuentas de la OCDE (Common Reporting Standard, CRS) para facilitar el intercambio automático de información financiera entre países, ayudando a prevenir la evasión fiscal a nivel internacional.

3. Panamá ha implementado medidas para cumplir con la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) de los Estados Unidos, que requiere a las instituciones financieras informar sobre las cuentas de ciudadanos estadounidenses y residentes en EE.UU.

Por otro lado, el objetivo principal de la Economía Digital es adaptar las normas fiscales internacionales para asegurar que las empresas digitales paguen impuestos en las jurisdicciones donde realmente generan valor y tienen una presencia económica significativa.

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Cómo se aplica el plan BEPS en la normativas actuales de los países

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Cómo se aplica el plan BEPS en la normativas actuales de los países

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El Plan de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) ha generado una profunda transformación en los sistemas tributarios internacionales, con el objetivo de combatir la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. Su implementación ha variado entre países, pero en general ha dado lugar a una serie de cambios normativos significativos.

Principales Áreas de Impacto del BEPS

Las 15 acciones del Plan BEPS han abordado diversas áreas, entre las que destacan:

Se han endurecido las reglas para determinar el precio de las transacciones entre empresas relacionadas, con el fin de evitar que se artificialmente reduzcan los beneficios en jurisdicciones de alta tributación.

Se han introducido normas para evitar la doble no tributación o la doble deducción de gastos en relación con instrumentos híbridos.

Se han reforzado las normas contra el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo, lo que ha tenido un impacto directo en la transparencia fiscal.

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El Plan BEPS es una iniciativa que nace de dos organizaciones G20 Y OCDE, que busca crear estrategias para prevenir la evasión fiscal. El  plan BEPS- Erosión de la base imponible y traslado de beneficios- tiene 15 medidas construidas bajo las experiencias de distintos países para eliminar vacíos legales en la planificación fiscal.

El plan BEPS tiene tres pilares fundamentales

1.      Coherencia: estas acciones buscan evitar la descoordinación entre los sistemas fiscales.

2.      Sustancia: busca generar una conexión entre el lugar de generación de activos y el del pago de impuestos, así como impedir el abuso de los convenios de doble imposición.

3.      Transparencia.  Acción 11. Fomenta la existencia de análisis de parámetros para evaluar los resulta

Algunos ejemplos sobre la aplicación de este plan estarían relacionados con la modificación de normas en países para adoptar los lineamientos relacionados con la economía digital, sobre todo en aquellos casos de empresas que se dedican al comercio electrónico, y como al incorporar estas reglas se busca mejorar la transparencia en las operaciones internacionales de las empresas, y evitar que se erosione la base imposible mediante el no pago de impuestos donde se genera la fuente.

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El Plan BEPS es un compendio de 15 medidas o cciones que ayudan a cubrir las lagunas o vacíos que las normas tirbutarias internas de cada país pueda tener y que podrían servir para evadir el pago de impuestos.

Alguno ejemplos, son los relacionados a las actividades que generan dividendo y se realizan a través de medios digitales, por ejemplo, personas que veden productos a través de un APP.

Igualmente podríamos mencionar lineamientos que definen los mecanismos para establecer el precio de transferencia.

En relación a los convenios multilaterales, un ejemplo podría ser MERCOSUR, donde favorece el intercambio comercial, evitando la doble tributación y estableciendo las reglas para el pago de impuesto en uno de los países miembro

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La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico OCDE es una organización  internacional que tiene como objetivo diseñar políticas para mejorar la vida de las personas. Su misión es promover políticas que fomenten la prosperidad, la igualdad, las oportunidades y el bienestar en todo el mundo. En este contexto, la OCDE ha desarrollado un proyecto relevante llamado Plan de Acción sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios “BEPS” de sus siglas en ingles  “Base Erosion and Profit Shifting”

El Plan BEPS surge ante la necesidad de abordar o reducir significativamente las planificaciones fiscales agresivas, combatir la evasión fiscal y evitar la doble imposición pero sobre todo evitar que el contribuyente traslade sus ganancias, dividendos, regalías etc, a lugares con baja o nula tributación, donde tienen poca o ninguna actividad económica, o erosionan las bases imponibles mediante pagos deducibles como intereses o regalías  por eso surge la necesidad de la OCDE de implementar 15 acciones debido a que las economías digitales cambiaron todo el paradigma tributario

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s una iniciativa diseñada para abordar estrategias de planificación fiscal agresiva utilizadas por algunas empresas multinacionales para trasladar sus beneficios de manera artificial a jurisdicciones con bajos impuestos. El objetivo del plan es garantizar que las empresas paguen impuestos donde realmente generan sus ganancias y evitar la erosión de la base imponible y la transferencia de beneficios a jurisdicciones con regímenes fiscales más favorables.

El Plan BEPS se compone de 15 acciones específicas que abordan diversas áreas de la planificación fiscal internacional, incluyendo la neutralización de los efectos fiscales de la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, la mejora de la transparencia y la colaboración entre las administraciones tributarias, y la prevención del abuso de tratados fiscales.

Estas acciones incluyen el fortalecimiento de las normas de documentación y divulgación, la implementación de medidas para prevenir la erosión de la base imponible mediante el endeudamiento excesivo, la introducción de reglas para evitar la elusión fiscal a través de la planificación de precios de transferencia, y la mejora de la resolución de disputas entre jurisdicciones en materia fiscal.

El Plan BEPS es un esfuerzo coordinado a nivel internacional que involucra a gobiernos, empresas y otras partes interesadas para abordar los desafíos fiscales en un entorno globalizado y digitalizado.

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La OCDE es una organización internacional cuya misión es de diseñar mejores políticas para una vida mejor. Su objetivo es promover políticas que favorezcan la prosperidad, la igualdad, las oportunidades y el bienestar para todas las personas. Nace con los objetivos de promover políticas destinadas a: realizar la más fuerte expansión posible de la economía y del empleo y a un aumento del nivel de vida de los países miembros, manteniendo la estabilidad financiera y a contribuir así al desarrollo de la economía mundial, contribuir a una expansión económica de los países miembros en vías de desarrollo económicos y contribuir a la expansión del comercio mundial sobre una base multilateral y no discriminatoria, conforme a las obligaciones internacionales.  Que implica el Plan BEPS:  Se trata de un plan que busca fomentar la actualización de las normativas internas de los países con el fin de alinear las mismas al avance de la economía global y reestablecer la confianza en el sistema tributario internacional, garantizando que los beneficios obtenidos por las empresas sean grabados donde realmente se realicen las actividades económicas y en donde este creando valor.  Consta de 15 medidas basadas en experiencias en distintos países, que buscan eliminar o reducir las discrepancias entre éstos, las lagunas legales, los mecanismos de planificación fiscal no deseados y las inconsistencias de los sistemas fiscales nacionales con el fin de evitar que las empresas trasladen sus beneficios a países de escasa o nula tributación, donde las entidades apenas realicen actividad económica, con el fin de eludir el pago de impuesto sobre sociedades.

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En 2024, el impacto del Plan BEPS en las normativas fiscales sigue siendo significativo, con medidas como el fortalecimiento de leyes anti-evasión y reglas más estrictas en precios de transferencia.

Se promueve la transparencia fiscal y se implementa el intercambio automático de información para combatir la evasión fiscal transfronteriza. Además, se busca prevenir el abuso fiscal mediante disposiciones que eviten la elusión de impuestos y se mejora la cooperación internacional en la aplicación de las normativas fiscales, incluida la colaboración en investigaciones y auditorías fiscales transfronterizas.

Estas acciones buscan garantizar una tributación justa para las empresas multinacionales y combatir la evasión fiscal internacional a traves de:

-Legislación Anti-Evasión

-Reglas de Precios de Transferencia

-Transparencia Fiscal

-Intercambio de Información Automático

-Prevención de Abusos Fiscales

-Cooperación Internacional

La acción sobre la economía digital busca revisar las reglas fiscales internacionales para asegurar que las empresas digitales paguen impuestos donde generan valor, evitando la elusión fiscal. Por otro lado, el convenio multilateral busca modificar los tratados fiscales bilaterales para implementar rápidamente medidas acordadas en el marco del Plan BEPS, fortaleciendo la cooperación entre países para abordar la evasión fiscal y garantizar una tributación justa en la economía globalizada.

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Un ejemplo de aplicación de las medidas del Plan BEPS sería el caso de una empresa multinacional que utiliza estrategias agresivas de planificación fiscal para transferir artificialmente sus beneficios a jurisdicciones de baja tributación, con el fin de reducir su carga fiscal global.

Medidas BEPS aplicables:

1. Acción 2: Neutralizar los efectos de los acuerdos híbridos: Esta medida busca eliminar la ventaja fiscal derivada de los acuerdos híbridos, los cuales permiten a las empresas obtener una doble deducción fiscal o evitar el pago de impuestos sobre ciertos tipos de ingresos.

2. Acción 4: Limitar la erosión de la base imponible derivada de las deducciones por intereses: Esta acción pretende evitar la erosión de la base imponible mediante la limitación de la deducibilidad de los pagos de intereses, lo que reduce la capacidad de las empresas para reducir artificialmente sus beneficios gravables mediante la financiación con deuda.

3. Acción 7: Impedir la elusión de los establecimientos permanentes: Esta acción busca evitar la elusión de impuestos mediante la fragmentación de operaciones en múltiples jurisdicciones, asegurando que los beneficios generados en un país estén sujetos a impuestos en ese país, incluso si se canalizan a través de establecimientos permanentes en otros lugares.

4. Acción 8-10: Asegurar la fijación de precios de transferencia conforme al valor de mercado: Estas acciones establecen estándares más estrictos para la fijación de precios de transferencia entre empresas vinculadas, garantizando que los precios de las transacciones intragrupo reflejen condiciones de mercado y evitando la transferencia artificial de beneficios.

Al implementar estas medidas BEPS, las autoridades fiscales pueden abordar las prácticas de planificación fiscal agresiva de empresas multinacionales como Empresa X, asegurando una tributación justa y equitativa y evitando la erosión de la base imponible y la transferencia de beneficios a nivel internacional.

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El Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE ha tenido un impacto significativo en las normativas fiscales de varios países de América Latina, especialmente en lo que respecta a la economía digital y la implementación del Convenio Multilateral. A continuación, se presenta un ejemplo práctico de cómo se aplica el Plan BEPS en esta región:

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El Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE ha tenido un impacto significativo en las normativas fiscales de varios países de América Latina, especialmente en lo que respecta a la economía digital y la implementación del Convenio Multilateral. A continuación, se presenta un ejemplo práctico de cómo se aplica el Plan BEPS en esta región:

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Ejemplo Práctico,Colombia:

Economía Digital: Siguiendo las directrices del Plan BEPS, Colombia ha implementado un impuesto del IVA (19%) a los servicios digitales prestados por empresas extranjeras sin presencia física en el país. Esto afecta a plataformas de streaming, juegos en línea, publicidad digital, entre otros. Esta medida busca asegurar que estas empresas contribuyan fiscalmente en Colombia, acorde con la generación de ingresos en el territorio colombiano.

Convenio Multilateral: Colombia también ha firmado el MLI, lo que facilita la implementación de las acciones del BEPS en sus tratados fiscales existentes. Esto incluye medidas para evitar la elusión del estatus de establecimiento permanente y asegurar que los precios de transferencia reflejen la creación de valor donde realmente ocurre.

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La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico(OCDE) fue  fundada en 1960 en París como sucesora de la Organización Europea para la

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La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico(OCDE) fue  fundada en 1960 en París como sucesora de la Organización Europea para la

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La Cooperación Económica (OECE) busca diseñar políticas que fomenten la prosperidad, igualdad y bienestar global. Con 37 países miembros, la organización se centra en adaptar sus políticas a las circunstancias económico-políticas y sociales actuales. Entre sus logros, destaca la creación en 1956 del Comité de Asuntos Fiscales, que desarrolló un modelo de convenio bilateral para prevenir la doble imposición. Este comité culminó en el Proyecto de Convenio de Doble Imposición sobre la Renta y el Patrimonio en 1963. La OCDE busca fortalecer la economía, elevar el empleo y el nivel de vida, mantener la estabilidad financiera, contribuir al desarrollo económico mundial y promover el comercio internacional de manera no discriminatoria y conforme a las obligaciones internacionales.

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El Plan BEPS (Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios) de la OCDE está diseñado para abordar estrategias de elusión fiscal utilizadas por empresas multinacionales. Aquí algunos ejemplos de cómo se aplica el Plan BEPS en las normativas actuales de los países:

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El Plan BEPS (Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios) de la OCDE está diseñado para abordar estrategias de elusión fiscal utilizadas por empresas multinacionales. Aquí algunos ejemplos de cómo se aplica el Plan BEPS en las normativas actuales de los países:

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Ejemplos de aplicación del Plan BEPS:

1. Introducción de reglas anti-elusión:

Los países han implementado disposiciones legales que incluyen reglas anti-elusión para contrarrestar prácticas como la transferencia artificial de ganancias a jurisdicciones con bajos impuestos, evitando así la elusión fiscal.

2. Introducción de legislaciones sobre precios de transferencia:

Se han establecido normativas más estrictas sobre precios de transferencia para asegurar que las transacciones entre empresas relacionadas se realicen a precios de mercado, evitando la erosión de la base imponible.

3. Divulgación de información financiera:

Los países han adoptado medidas para exigir una mayor divulgación de información financiera por parte de las empresas multinacionales, especialmente sobre sus operaciones internacionales, para evitar la opacidad fiscal.

4. Promoción de la transparencia:

Se han fortalecido los mecanismos de intercambio de información entre países para una mayor transparencia fiscal, permitiendo a las autoridades fiscales acceder a información relevante de entidades extranjeras.

Acción de la Economía Digital y Convenio Multilateral:

La Acción de la Economía Digital del Plan BEPS está dirigida a abordar los desafíos fiscales planteados por la economía digital en constante evolución. Esta acción busca garantizar que las empresas digitales, que operan a nivel global con una presencia significativa en un país, sean gravadas de manera justa y equitativa en función de sus actividades económicas y de generación de valor en ese país.

El Convenio Multilateral (MLI) es un instrumento diseñado para implementar rápidamente las medidas acordadas en el marco del Plan BEPS en los tratados fiscales bilaterales existentes entre los países participantes. El MLI no modifica la totalidad de los tratados bilaterales, sino aquellos artículos que requieren ajustes para alinearse con las acciones acordadas en el marco del Plan BEPS. Esto permite una implementación ágil y coordinada de las medidas acordadas en los tratados fiscales bilaterales.

En resumen, la Acción de la Economía Digital busca garantizar una tributación adecuada en el ámbito de la economía digital, mientras que el Convenio Multilateral facilita la implementación de las medidas acordadas en el marco del Plan BEPS en los tratados fiscales bilaterales entre los países participantes.

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El organismo agrupa a 37 países con los que colabora en planes de fomento empleo y lucha contra la evasión fiscal. Su objetivo desde el año 1961 es coordinar las políticas económicas y sociales de los países para diseñar una vida mejor. La OCDE trabaja con los gobiernos, legisladores y ciudadanos para establecer estándares internacionales basados para encontrar soluciones a una variedad de desafíos sociales, económicos y ambientales. Promueve políticas destinadas a realizar la más fuerte expansión posible de la economía y del empleo y un aumento del nivel de vida en los países miembros, manteniendo la estabilidad financiera, y contribuir en el desarrollo de la economía mundial; colaborar en una sana expansión económica en los países miembros y en los no miembros en vías de desarrollo económico; contribuir a la expansión del comercio mundial sobre una base multilateral y no discriminatoria, conforme a las obligaciones internacionales.

La OCDE ha preparado diversas reformas a los sistemas tributarios para prevenir y disminuir la elusión fiscal que cometen diversas empresas internacionales. Una de ellas es el Proyecto Base Erosion and Profit Shifting, el cual lucha contra la erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios: BEPS.

BEPS es un término que engloba a todas las estrategias fiscales que se aprovechan de inconsistencias en los sistemas de leyes y normas que tiene un país. Ello con el objetivo de no tributar (o hacerlo en menor medida) en sus operaciones. De esta manera, diversas compañías evitan la tributación para obtener mayores beneficios, perjudicando así al país en donde operan. Son muchas las acciones que se han tomado al respecto; la más importante es la operación de la OCDE.

BEPS contiene 15 medidas para nivelar y mejorar los estándares impositivos en los países. Garantiza un entorno fiscal transparente y con una constante gestión, generan mejoras en los convenios tributarios bilaterales, previenen que las compañías busquen traslados favorables que, muchas veces, pueden ser ilegales (conocidos como treaty shopping), permiten la actualización constante del marco de evaluación de efectos desfavorables en el control financiero y los regímenes establecidos por los Estados.

El proyecto BEPS y sus 15 medidas o acciones se basan en tres pilares fundamentales, los cuales buscan dotar de coherencia a las normas de derecho interno que afectan las actividades transfronterizas, reforzar el criterio sustancia o actividad sustancial contemplado por las normas internacionales vigentes y optimizar la transparencia y la seguridad jurídica. Ofrece un análisis minucioso sobre la economía digital, modelos de negocio, prácticas fraudulentas y otros ítems.

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El proyecto BEPS y sus 15 medidas o acciones se basan en tres pilares fundamentales que “buscan dotar de coherencia a las normas de derecho interno que afectan las actividades transfronterizas, reforzar el criterio sustancia o actividad sustancial contemplado por las normas internacionales vigentes y optimizar la transparencia y la seguridad jurídica." En síntesis, los 3 pilares son: coherencia, sustancia y transparencia.

Las acciones 1 y 15 del proyecto BEPS no están en ninguno de los pilares indicados. La acción 1 del proyecto BEPS es muy importante, trata sobre la economía digital, en este sentido "la tributación de las empresas multinacionales, cuyo negocio es esencialmente digital, ha puesto en el foco de atención el sistema de gravamen de las rentas empresariales, caracterizado por el principio de tributación por renta mundial en el estado de residencia."

Con respecto a la acción 15 del proyecto BEPS, esta “tiene como objetivo crear un instrumento multilateral al cual los distintos países puedan adherirse con el fin de modificar sus CDI de forma sistemática y coordinada. De esta manera, nace el Convenio Multilateral.”

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EJEMPLOS DE COMO SE APLICA EL PLAN BEPS EN LAS NORMATIVAS ACTUALES EN LOS PAISES

El Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) es un conjunto de medidas que buscan evitar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios a jurisdicciones con menor carga fiscal. Algunos ejemplos de cómo se aplica el Plan BEPS en las normativas actuales en los países son:

- Países como Francia y Reino Unido han adoptado un impuesto digital para gravar las actividades digitales de empresas multinacionales que generan importantes beneficios en sus países pero no tributan allí.

- La Unión Europea ha establecido nuevas reglas para evitar la planificación fiscal agresiva, obligando a las empresas a reportar sus operaciones transfronterizas y a los intermediarios a informar sobre los esquemas fiscales agresivos que promuevan.

- En Estados Unidos, se ha implementado un sistema de "repatriación" que obliga a las empresas estadounidenses a pagar impuestos sobre las ganancias acumuladas en el extranjero.

- En América Latina, países como Argentina y México han introducido cambios en sus normativas fiscales para evitar la evasión fiscal, incluyendo la obligación de reportar información sobre los precios de transferencia entre empresas relacionadas.

QUE BUSCA TRATAR LA GESTION DE LA ECONOMIA DIGITAL Y EL CONVENIO MULTILATERAL ENTRE LOS PAISES

La gestión de la economía digital y el convenio multilateral entre los países buscan abordar la problemática que surge en torno a la tributación de las empresas que operan en el ámbito digital y que tienen presencia en varios países, pero no están sujetas a regulaciones fiscales claras.

El objetivo de la gestión de la economía digital es establecer reglas claras para la tributación de las empresas digitales, asegurando que estas paguen impuestos en los países donde generan beneficios, independientemente de su presencia física en ellos. Esto se logra por medio de medidas como la creación de impuestos digitales o la implementación de reglas fiscales específicas para este tipo de empresas.

Por otro lado, el convenio multilateral entre los países busca establecer un marco internacional para la aplicación de las medidas del Plan BEPS y otras iniciativas fiscales, promoviendo así la cooperación y coordinación entre las autoridades fiscales de diferentes países. Este convenio permite a los países modificar sus tratados fiscales bilaterales para incluir las medidas acordadas internacionalmente, lo que reduce la complejidad y costo administrativo para las empresas multinacionales.

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El plan BEPS, compuesto por 15 acciones se aplica a los distintos países que buscan eliminar o reducir discrepancias entre estos y evitar que las empresas trasladen sus beneficios a países de escasa o nula tributación con el fin de eludir el pago de impuestos.
Es importante resaltar, que muchos países ya cuentan con convenios de doble imposición, de igual manera pueden aplicar el plan BEPS modificando únicamente los artículos que requieren ajuste para estar alineados a este plan.
La acción de la economía digital busca tratar la tributación de las empresas multinacionales, ya que tienen un negocio esencialmente digital, por lo que edta acción clasifica los modelos de negocios en comercio electrónico, servicios o plataformas de pagos, servicios de descarga de aplicaciones, publicidad online y cloud computing.
En cuanto a la acción de convenio multilateral, como mencionaba anteriormente, busca modificar los convenios de doble imposición que requieren ajustarse para alinearse al plan BEPS, ya que en ocasiones, el CDI genera situaciones de doble imposición.

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El plan BEPS se aplica en las normativas de los países a través de tres pilares de coherencia que refuerzan las normas de actividad sustancial para generar conexión entre los tributos y la transparencia que fortalece la seguridad jurídica pública y privada; y 15 medidas que en conjunto buscan disminuir las diferencias, vacíos o métodos de planificación no deseados.

La acción de la economía digital resume la génesis del proyecto BEPS que reconoce la digitalización en el ámbito de los negocios como una realidad corporativa moderna y por tanto un entorno aplicable a sanas practicas de tributación como: comercio electrónico, descarga de aplicaciones, pagos electrónicos y redes sociales por ejemplo.

El convenio multilateral establece en los modelos globalizados y actuales de negocio el objetivo de poner fin a situaciones de doble imposición incorporando el plan BEPS en el sistema de fiscalidad convencional mediante un instrumento de aprovechamiento voluntario de varios países.

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La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) es una organización internacional cuya misión consiste en diseñar mejores políticas para una vida más agradable. Tiene como objetivo el promover políticas que favorezcan la prosperidad, la igualdad, las oportunidades y el bienestar para todas las personas. Este es un organismo de carácter intergubernamental que forman parte 37 países miembros. La OCDE fue creada en 1960 con sede en París la antigua Organización Europea de Cooperación Económica (OECE) que se había constituido para canalizar la implementación del Plan Marshall.

Como parte de sus objetivos tendientes a promover políticas destinadas a realizar la más fuerte expansión posible de la economía y del empleo y un aumento del nivel de vida en los países miembros, manteniendo la estabilidad financiera, y contribuir en el desarrollo de la economía mundial; colaborar en una sana expansión económica en los países miembros y en los no miembros en vías de desarrollo económico; contribuir a la expansión del comercio mundial sobre una base multilateral y no discriminatoria, conforme a las obligaciones internacionales, consta de 15 medidas , basadas en experiencias de distintos países, que buscan eliminar o reducir las discrepancias entre estos, las lagunas legales, los mecanismos de planificación fiscal no deseados y las inconsistencias de los sistemas fiscales nacionales para evitar que las empresas trasladen sus beneficios a países de escasa o nula tributación, donde las entidades apenas realicen actividad económica, con el fin de eludir el pago del impuesto sobre sociedades.

Estas, se basan se basan en tres pilares fundamentales, los cuales buscan dotar de coherencia a las normas de derecho interno que afectan las actividades transfronterizas, reforzar el criterio sustancia o actividad sustancial contemplado por las normas internacionales vigentes y optimizar la transparencia y la seguridad jurídica.

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Entre las medidas que se han adoptado por los países para ajustarse al Plan BEPS, la que para mí resultó muy notoria, fue el cambio legislativo para obligar a los asesores legales o fiscales, a que informen a la autoridad tributaria sobre las estrategias que sus clientes adopten.

Como se comentó en el curso, es una medida dura que limita mucho el margen de maniobra de los particulares, en la búsqueda de esquemas eficientes.

Constituyó una verdadera intromisión y cambio de paradigma, en lo que antes se consideraba un rubro de estricta libertad, planificación y privacidad en el diseño de estrategias comerciales o fiscales.

Otro ejemplo de ajuste derivado del Plan BEPS fue la implantación de impuestos a las plataformas tecnológicas, lo que tuvo mucha repercusión en la relación de dichas plataformas y sus clientes, y que necesariamente repercutió en la percepción sobre el costo de tales servicios para los consumidores, quienes no entendían el por qué de dicho cambio.

Como vimos, el Plan BEPS surgió precisamente con motivo de los retos que el mundo digital trajo consigo, y la necesidad de crear causación de impuestos por las actividades de dichas empresas, precísamente en el lugar donde generan la riqueza. Esto también fue un cambio notorio.

En el caso de México han habido otro tipo de ajustes que se han venido dando de forma paulatina, como la actualización del concepto de establecimiento permanente, la delimitación de pagos hechos entre partes relacionadas, ente otros.

El Convenio multilateral lo que pretende es la actualización de los Tratados internacionales para evitar la doble causación, dando oportunidad a los paises para que utilicen dicho mecanismo, como alternativa a la modificación individual de cada acuerdo internacional, además de que les facilita mantener en vigor los acuerdos internacionales y sólo ajustar aquellos elementos que estimen adecuados, junto con su contraparte.

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Algunos ejemplos de cómo se ha aplicado el Plan BEPS en las normativas fiscales actuales de los países son:

* Introducción de normas de documentación y reporte: Muchos países han adoptado los estándares de documentación y reporte establecidos por el Plan BEPS. Esto implica la implementación de obligaciones de presentar informes detallados sobre las operaciones y estructuras de las empresas multinacionales, incluyendo la presentación de informes país por país (Country-by-Country Reporting) y la documentación de precios de transferencia.

* Fortalecimiento de las normas de precios de transferencia: El Plan BEPS ha impulsado una revisión y fortalecimiento de las normas de precios de transferencia en los países. Se han establecido criterios más estrictos para determinar si los precios de las transacciones entre empresas relacionadas son consistentes con los principios de plena competencia, evitando así la erosión de la base imponible a través de la manipulación de precios.

* Introducción de cláusulas antiabuso y de limitación de beneficios: Los países han adoptado disposiciones antiabuso y cláusulas de limitación de beneficios en sus normativas fiscales para combatir las prácticas de elusión fiscal. Estas cláusulas buscan evitar el uso inapropiado de estructuras o acuerdos que tienen como principal objetivo obtener beneficios fiscales indebidos.

* Implementación de medidas para combatir la elusión fiscal: Los países han introducido medidas específicas para abordar esquemas y prácticas de elusión fiscal. Esto incluye la adopción de normas para evitar la erosión de la base imponible a través de deducciones excesivas, la implementación de reglas de subcapitalización para limitar la deducción de intereses y la adopción de cláusulas de no deducibilidad para ciertos pagos considerados como erosionadores de la base imponible.

* Fomento de la transparencia y el intercambio de información: El Plan BEPS ha impulsado una mayor transparencia y un mayor intercambio de información entre las autoridades fiscales de los países. Se han establecido mecanismos para el intercambio automático de información financiera, como el CRS (en inglés de Estándar Común de Reporte) y el intercambio de información en el marco del FATCA (en inglés de Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras), con el fin de combatir la evasión fiscal y garantizar una mayor transparencia fiscal a nivel global.

Con respecto a la segunda consigna, la acción de la Economía Digital y el Convenio Multilateral busca:
- Asignación de beneficios y sustancia económica, dado que las empresas digitales operan en múltiples jurisdicciones sin tener una presencia física significativa, lo que dificulta la asignación adecuada de beneficios y la determinación de dónde se genera realmente el valor económico.
- Presencia digital permanente, dado que la empresa puede tener una presencia digital permanente en una jurisdicción sin contar con una presencia física tradicional.
- Cooperación internacional, porque el Plan BEPS y el Convenio Multilateral buscan  promover la coherencia en las políticas fiscales para garantizar que las empresas digitales contribuyan de manera justa y equitativa en los países donde operan.
- Intercambio de información, porque el Plan BEPS y el Convenio Multilateral promueven el intercambio de información para prevenir la evasión fiscal y garantizar una mayor transparencia en la tributación de las empresas digitales.

Esto lo hacen proponiendo
* La modificación de la lista de excepciones a la definición de establecimiento permanente (EP) para evitar que se utilice una excepción para actividades que no son auxiliares o preparatorias o que mediante fragmentación se utilice ese mecanismo para la elusión.
* La modificación de la definición de establecimiento permanente (EP) para evitar que se utilicen mecanismos o estructuras artificiosas solapando la participación de la matriz en contratos donde no hay modificación material alguna en productos.
* La revisión de las Directrices sobre Precios de Transferencia
* El diseño eficaz de normas de compañías foráneas controladas (CFC) para que consideren las rentas de la economía digital se graven en la jurisdicción de la matriz.

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El plan BEPS lucha contra la planificación fiscal agresiva y busca actualizar las normas para alinearlas con el avance de la economía global, garantizando que los beneficios sean gravados en donde se realicen las actividades económicas y en donde se cree valor.

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Hola buena tarde,
Antes de comentar de implementar Beps 1 ó 2.0 .. me preocupaba mucho que Guatemala no fuera miembro de OCDE ; para algunos es normal estos acuerdos porque sus países son miembro pero para el caso de Guatemala no es así, sino hasta el 11/12/2018 Guatemala concluyó su documentación y fue aceptado a la OCDE ; mas los tratados de Libre Comercio firmados con Estados Unidos de Norte América; ahora si estamos obligados al FATCA, BEps 2.0 y  CRs

Guatemala se convierte en el miembro número 54 del Centro de Desarrollo de la OCDE

El ingreso de Guatemala al Centro de Desarrollo de la OCDE marca un gran avance en favor de la agenda de desarrollo del país. También fortalece la representatividad global y la cooperación institucional del Centro con los países de América Latina y el Caribe en general.

Guatemala se une a un diverso grupo de 53 países miembros y no miembros de la OCDE provenientes de todas las regiones del mundo, contribuyendo de esta forma a ampliar el número de países miembros del Centro de Desarrollo.  El Centro de Desarrollo apoyará a Guatemala en sus continuos esfuerzos para lograr un desarrollo más sólido e inclusivo. En particular, ofrecerá perspectivas comparativas sobre las tendencias estructurales y la gobernabilidad del país. Asimismo, compartirá experiencias en materia de políticas para alcanzar el crecimiento económico sostenible, la buena gobernanza y los objetivos de inclusión social.

Junto con los otros once países miembros de América Latina y el Caribe, entre ellos Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, República Dominicana, El Salvador, México, Panamá, Paraguay, Perú y Uruguay, Guatemala  se beneficiará de las principales actividades del Centro. También fortalecerá sus relaciones con los responsables políticos dentro de la región, y fuera de ella, para abordar algunas de las necesidades más urgentes, como el aumento de la productividad, la promoción de la inclusión social y el fortalecimiento de las instituciones.

La cooperación con Guatemala se fortaleció durante el camino hacia la membresía. Recientemente, el Centro de Desarrollo fue invitado a organizar la reunión de su Red de Mercados Emergentes (EMnet) sobre el tema la “Colaboración pública-privada hacia la apertura institucional"  como parte de los eventos organizados por el Ministerio de Economía de Guatemala durante la Cumbre Iberoamericana en Antigua en 2018. Además, representantes de Guatemala participaron en la reunión EMnet de 2017 y en el Foro Económico Internacional sobre América Latina y el Caribe. Asimismo, la situación guatemalteca ha venido siendo sujeto de análisis en los informes Perspectivas económicas de América Latina y Estadísticas de tributarias. Más recientemente, Guatemala ha mostrado interés en los Estudios Multidimensionales de País que el Centro de Desarrollo está llevando a cabo en varios países, incluidos los de la región.

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algunos ejemplos de cómo se aplican las medidas del Plan BEPS y las normativas actuales de los países para abordar la acción de la economía y el Convenio Multilateral:

1. Acción 1: Abordar los desafíos fiscales de la economía digital:

Varios países han implementado impuestos digitales para gravar las actividades económicas de empresas digitales que operan en su territorio, incluso si no tienen una presencia física significativa. Estos impuestos están diseñados para asegurar que estas empresas contribuyan fiscalmente en los países donde generan valor.

Las normativas actuales se han actualizado para incluir disposiciones que abordan la economía digital, como la definición de establecimiento permanente y la atribución de beneficios a través de enfoques basados en la presencia económica.

2. Acción 2: Neutralizar los efectos de los regímenes híbridos:

Los países han implementado reglas para evitar la doble no imposición o la doble deducción que pueden surgir debido a diferencias en la clasificación de instrumentos financieros o entidades entre diferentes jurisdicciones. Estas normativas buscan cerrar las brechas que permiten a las empresas aprovecharse de las diferencias en los sistemas fiscales.

3. Acción 3: Fortalecer las reglas de control de sustancia:

Los países han implementado normativas que establecen requisitos más estrictos para que las empresas demuestren una presencia económica real en una jurisdicción y así puedan beneficiarse de los regímenes fiscales favorables. Estas normativas buscan evitar la creación de estructuras artificiales para eludir impuestos.

4. Acción 4: Limitar las deducciones de intereses y otros pagos financieros:

Los países han implementado límites a las deducciones de intereses y otros pagos financieros realizados por las empresas para prevenir la erosión de la base imponible. Estas normativas establecen límites a la cantidad de intereses que se pueden deducir o introducen mecanismos de prueba para garantizar que los pagos sean genuinos y razonables.

5. Acción 5: Contrarrestar la práctica perjudicial de la elusión de acuerdos:

Los países han adoptado legislación y normativas que permiten la desestimación o la reclasificación de transacciones o acuerdos que se consideren abusivos desde el punto de vista fiscal. Estas normativas buscan evitar que las empresas eludan su responsabilidad tributaria a través de estructuras artificiales o transacciones ficticias.

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El plan BEPS viene a tratar de subsanar la situación de que los países actualmente cuentan con normas tributarias internas y con normas internacionales en materia fiscal debidamente aprobadas según sus necesidades y modelos. Sin embargo, esta situación se convirtió en un ambiente complicado para la aplicación de los CDI por ejemplo puesto que cada legislación está diseñada para un entorno económico diferente en un planeta cada vez más globalizado dónde las empresas y los sujetos expanden sus operaciones y beneficios sin importar las fronteras en búsqueda de las mejores condiciones posible, lo que puede deteriorar la base imponible en los mercados más conservadores, lo que significa el traslado de ganancias o beneficios de un territorio a otro dados sus más favorables condiciones tributarias.

El plan BEPS ha sido estructurado con base en tres pilares fundamentales que agrupan acciones tendientes a equilibrar el terreno para los gobiernos y los contribuyentes. Estos pilares son Coherencia, Sustancia y Transparencia. Sin embargo, hay dos acciones que están fuera de los pilares y que son de alta importancia. La acción 1 sobre el abordaje de la economía digital y todos sus retos en un mundo altamente digitalizado y la acción 15 sobre los convenios multilaterales que busca poner fin a las situaciones de doble imposición generadas por los CDIs o bien a las prácticas tendientes a la elusión y evasión del pago de impuestos.

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Como es conocido, el Plan de Acción BEPS consta de 15 acciones que pretenden actuar sobre distintas áreas que la OCDE ha considerado relevantes a la hora de combatir la Planificación Fiscal Agresiva (PFA), esto es, principalmente actuaciones que sin ser “ilegales” resultan en estructuras que no alcanzan los estándares de tributación que las administraciones consideran adecuados o deseables.

Estas acciones son la base para el desarrollo de directrices y recomendaciones específicas plasmadas en una serie de reportes o entregables. Conforme al calendario de entregas, emitido por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), los reportes finales de las 15 acciones se publicaron en octubre de 2015. No obstante, aún se realizan trabajos adicionales. A continuación, se presenta una breve descripción de las acciones de BEPS y su estatus actual con base en los entregables emitidos

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La primera de las acciones del proyecto BEPS apunta a diseñar un plan de trabajo para abordar los desafíos fiscales que plantea la economía digital, en respuesta a la preocupación manifestada en diversos ámbitos por la planificación fiscal llevada a cabo por empresas multinacionales (EMN) que se aprovechan de las lagunas en la interacción entre los distintos sistemas tributarios para minorar artificialmente las bases imponibles o trasladar los beneficios a países o territorios de baja tributación en los que realizan poca o ninguna actividad económica.

El problema central es concretamente en la atribución de los derechos de imposición entre las jurisdicciones, en el marco del actual sistema tributario internacional que hace foco en los conceptos tradicionales de establecimiento permanente. Y luego, la aplicabilidad del principio de plena competencia, una eventual cooperación tributaria multilateral, y por último evitar adopción de medidas unilaterales agresivas. En merito a ello, y a instancia del G-20, la OCDE publicó el proyecto BEPS cuyo primer punto es abordar los retos de la economía digital en materia de fiscalidad, de tal manera a que, el plan BEPS busaca regular la economía digital y los convenios multilaterales para evitar la doble imposición o escenarios de evasión o elusión fiscal.

La implementación de convenios multilaterales implementando las BEPS garantiza un mejor manejo fiscal, sistemas de transparencia, mayor seguridad a los contribuyentes y una mayor eficacia a las autoridades. Es un instrumento muy moderno que se adecua a la globalización actual a la que deben adherirse las empresas y personas que pretendan crecer en una economía global.

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En 2013 los Gobiernos de OCDE y del G20, se embarcan en la revisión de las normas de fiscalidad internacional más significativas y así surge el Plan Beps, que busca actualizar las normas internas de los países con el fin de alinearlas a la base de la economía mundial y restablecer la confianza en el sistema tributario internacional, garantizando que los beneficios obtenidos por las organizaciones sean gravados en donde éstas realicen su actividad económica y en donde estén creando valor, con el fin de combatir y desarticular las prácticas de elusión fiscal a nivel internacional.

El plan Beps es un cambio sustancial en la fiscalidad internacional; no es vinculante desde el punto de vista legal y consta de 15 acciones. Se proyecto se basa en tres pilares fundamentales: Coherencia, Sustancia, Transparencia.

La únicas dos acciones que se encuentran por fuera de éstos pilares son la 1 y la 15 referidas a la Economía Digital y Convenio Multilateral; son fundamentales, y buscan abordar los retos de la economía digital para la imposición, para estas actividades sin sustancia en su concepto tradicional y desarrollar un instrumento multilateral que modifique los CDI, para adaptarlos a la economía global.

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Hola a todos:

Comparto mi respuesta. El Plan BEPS de la OCDE surge por la necesidad de contar con una herramienta que ayude a evitar la elusión fiscal de algunas empresas, que han aprovechado vacíos legales, producidos por los vertiginosos avances y cambios tecnológicos.

La acción 1 del Plan BEPS es el que se refiere a la economía digital que ha potenciado las tecnologías y por consiguiente los mercados y la economía. Temas como la movilidad, la importancia de los datos, las redes, modelos de negocios, multilaterales. entre otros aspectos, son características de la economía digital que tienen, actualmente, un gran impacto en el orden fiscal. Para implementar esta acción, el Plan BEPS ha recomendado la revisión de la definición de EP Establecimiento Permanente para asegurar que se utilicen estructuras falsas para la venta de bienes y se formalicen contratos bajo ese enfoque. Otra medida es sobre los precios de transferencia sean utilizados de manera correcta y transparente, de forma que contemplen precios adecuados entre la empresa y sus vinculados y no sean utilizados para eludir impuestos. Por último, promover y reforzar el principio de la sustancia, es decir, empresas genuinas que existan, operen normalmente.

El Convenio Multilateral surge con el objetivo de apoyar y reforzar la aplicación de convenios firmados entre dos países, haciendo recomendaciones para evitar la elusión fiscal y traslado de beneficios.

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La génesis del proyecto BEPS se encuentra en la acción 1, relativa a la economía digital. La tributación de las empresas multinacionales cuyo negocio es esencialmente digital ha puesto en el foco de atención el sistema de gravamen de las rentas empresariales, caracterizado por el principio de tributación por renta mundial en el estado de residencia.

El informe de la acción 1 del proyecto BEPS (Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy), clasifica los modelos de negocio resultantes de las TCI en las siguientes categorías esenciales:

Comercio electrónico, como la venta de productos físicos o servicios a través de la red mediante plataformas específicas. Puede acontecer en entornos B2B (Business to Business), B2C (business To Consumer) o C2C (Consumer to Consumer) en los que el empresario desarrolla el rol de intermediario y procediendo sus ingresos bien de los propios consumidores o usuarios o bien de servicios publicitarios de terceros empresarios.

Servicios o plataformas de pagos, en las que el empresario digital actúa de intermediario entre comprador y vendedor.

Servicios de descarga de aplicaciones y productos digitales.

Publicidad Online

Plataformas de red participativas, frecuentemente llamadas redes sociales.

Cloud Computing. Posiblemente la categoría más difícil para delimitar sus contornos, comprende la prestación de servicios digitales y estandarizados relativos a la programación informática, almacenamiento de datos, gestión de software y datos y la utilización compartida de recursos físicos y virtuales. Un caso de particular relevancia por su complejidad tributaria es la explotación de datos. La información obtenida de consumidores, usuarios y empresas a través de múltiples fuentes es objeto de tratamiento de cara a su explotación comercial por empresas y organizaciones, frecuentemente en entornos internacionales.

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El  artículo de EY ( https://www.ey.com/es_mx/tax/-que-estan-haciendo-las-administraciones-tributarias-para-gravar
Links to an external site.) resume muy bien lo que busca tratar la acción de la economía digital y el convenio multilateral. Del mismo extraigo textualmente lo siguiente:

“…La globalización y la digitalización de la economía han puesto en jaque los conceptos de establecimiento permanente y principio de plena competencia, y es que las principales características de las empresas digitalizadas —además de que no cuentan con una presencia física— es que tienen dependencia de los activos intangibles, dificultando la tributación en un determinado país. Es por esto que, como parte de las 15 acciones para evitar la erosión de la Base tributaria y el traslado de utilidades (BEPS, por sus siglas en inglés), se incluye en la Acción 1 cómo abordar los desafíos fiscales de la economía digital.

Esta Acción 1 de BEPS define a la economía digital como: “El resultado de un proceso de transformación desencadenado por las tecnologías de información y comunicación, cuya revolución ha abaratado y potenciado las tecnologías, al tiempo que las ha estandarizado ampliamente, mejorando así los procesos comerciales e impulsando la innovación en todos los sectores de la economía”.

El reporte final de la Acción 1 concluyó que, dado que la economía digital se está convirtiendo cada día más en la nueva economía como tal, resulta difícil delimitar y separar a la primera del resto de la economía para efectos fiscales…

La idea del enfoque unificado busca evitar la doble imposición y crear un mecanismo simple para poder gravar las utilidades de estas empresas a través de los pilares 1 y 2 elaborados por el Marco Inclusivo de la OCDE y el G20.

Pilar 1

El pilar 1 se dirige a empresas multinacionales relacionadas con negocios digitales automatizados o enfocados al consumidor que proveen servicios estandarizados a clientes globales de manera remota incluso en mercados en donde se tiene poca o nula infraestructura. Estas empresas generan valor por la interacción con los usuarios y clientes; por los datos y el contenido generado por los usuarios; o por el monitoreo de sus actividades y la explotación de los datos.

Este pilar se basa en un sistema híbrido de distribución de utilidades a los países en donde desarrollan sus negocios, independientemente de si tienen presencia física en ese territorio. Esto se logra por medio de tres tipos de utilidades fiscales que pueden asignarse a cada país, conocidas como Importe A, B y C…

Pilar 2

El segundo pilar se enfoca en diseñar una regla para garantizar que las empresas multinacionales paguen un nivel mínimo de impuesto, independientemente de dónde operen; con la finalidad de desalentar el traslado de beneficios a países con bajas tasas impositivas o nulas.

El pilar 2 es conocido también como propuesta GloBE, (Global anti-Base Erosion) y busca establecer una tasa impositiva mínima en todos los ingresos a nivel internacional; en la cual se determina un piso para la competencia impositiva entre jurisdicciones. Es decir, proporcionará a las jurisdicciones el derecho de recaudar el impuesto cuando otras no hayan ejercido sus derechos de imposición primaria o cuando el pago esté sujeto a bajos niveles de tributación efectiva…”

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En la actualidad una parte importante de las transacciones que se realizan en el comercio mundial se efectúan por vía digital, ello trae como consecuencia una desterritorialización de la actividad económica, lo que es obvio determina su influencia en el ámbito espacial de la norma tributaria y hace que haya que prestar especial atención a esta situación.

Si se utiliza internet, se puede operar en cualquier mercado sin necesidad de presencia física, lo que nos lleva a evitar la incidencia fiscal basada en el territorio, o el criterio de permanencia asociado a la residencia; en definitiva, esta forma de operar provoca el efecto de des territorializar la fiscalidad por el hecho de practicar un tipo de comercio que puede ser calificado de inmaterial

Por eso la es importante el Plan BEPS, porque se hace necesario construir reglas que impidan la erosión de bases y el traslado de beneficios mediante movimientos de intangibles como lo son aquellos involucrados en el comercio digital