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INSTITUTO DE EDUCACIÓN DIGITAL DEL ESTADO DE PUEBLA

Unidad de Extensión Regional Xicotepec

ASESOR: C.P. María Guadalupe García Castelán

MATERIA: Contribuciones

ALUMNO: Ismael Aguilar Hernández

MATRICULA: 21CL13183

CORREO: 21cl13183@iedep.edu.mx

CUATRIMESTRE: Noveno

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CONCEPTO:

Importación: La importación se refiere a la entrada de bienes o servicios desde un país extranjero al territorio nacional. En términos comerciales, es la compra de productos o servicios que no se producen localmente o cuya producción no es suficiente para satisfacer la demanda interna.

LIVA Artículo 24: Define claramente las situaciones en las que se considera que se realiza una importación de bienes o servicios. Este artículo es fundamental para que las empresas y personas físicas comprendan sus obligaciones fiscales al interactuar con bienes y servicios provenientes del extranjero. La correcta interpretación y aplicación de este artículo aseguran el cumplimiento de las regulaciones fiscales y evitan posibles sanciones por parte de las autoridades fiscales.

Importación de bienes: Introducción al país de bienes tangibles.

Importación de servicios: Uso o goce temporal en el país de bienes intangibles proporcionados por una persona no residente.

Aprovechamiento de servicios: Servicios proporcionados por una persona no residente en el territorio nacional.

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EXENCIONES EN LAS IMPORTACIONES:

LIVA Artículo 25: Detalla las situaciones específicas en las que las importaciones de bienes y servicios están exentas del pago del IVA.

1. Importaciones Temporales y de Tránsito: No se paga IVA en importaciones temporales, de retorno de bienes exportados temporalmente, tránsito o transbordo, excepto si los bienes se usan o disfrutan en México.

2. Equipajes y Menajes de Casa: Exención para equipajes y menajes de casa según la legislación aduanera.

3. Bienes y Servicios Exentos de IVA en México: Incluye bienes cuya enajenación o servicios cuya prestación en México están exentos de IVA según el Artículo 2o. A de la Ley.

4. Donaciones de Bienes: Exención para bienes donados por residentes en el extranjero a entidades mexicanas autorizadas.

5. Obras de Arte: Importaciones de obras de arte reconocidas por instituciones oficiales competentes y destinadas a exhibición pública permanente.

6. Obras de Arte de Autores Mexicanos: Exención para importaciones de obras de arte creadas en el extranjero por mexicanos o residentes en México, reconocidas por instituciones oficiales competentes, cuando la importación la realiza el autor.

7. Oro: Importaciones de oro con un contenido mínimo del 80%.

8. Vehículos: Importaciones de vehículos bajo las condiciones especificadas en el Artículo 62, fracción I de la Ley Aduanera y reglas de la SHCP.

9. Importaciones Definitivas de Bienes en Regímenes Especiales: Exención para importaciones definitivas de bienes destinados a regímenes aduaneros específicos, previamente sujetos al pago del IVA al destinarse a dichos regímenes.

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MOMENTO EN QUE SE CONSIDERA EFECTUADA LA IMPORTACION DE BIENES:

LIVA Artículo 26: Establece las obligaciones de los contribuyentes en relación con la importación de bienes y servicios.

Se considera que se efectúa la importación de bienes o servicios según los siguientes puntos:

1. Al presentar el importador el pedimento para su trámite conforme a la legislación aduanera.

2. En el caso de importación temporal al convertirse en definitiva.

3. En situaciones especificadas en las fracciones II a IV del artículo 24 de esta Ley, cuando se pague efectivamente la contraprestación. Para contraprestaciones periódicas, se considera el momento del pago de cada una.

4. Para el aprovechamiento en territorio nacional de servicios prestados por no residentes, la importación se efectúa al momento de pagar efectivamente la contraprestación.

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BASES DEL IMPUESTO EN LAS IMPORTACIONES:

LIVA Artículo 27: Base para Calcular el IVA en Importación

Para calcular el IVA en la importación de bienes tangibles, se considera el valor utilizado para el impuesto general de importación, más el monto de este impuesto y otras contribuciones y aprovechamientos por la importación.

Importación Temporal: Para bienes en regímenes de importación temporal para maquila, depósito fiscal, recinto fiscalizado o estratégico, se considera el valor en aduana más las contribuciones y aprovechamientos en caso de una importación definitiva.

Importación de Bienes o Servicios (Artículo 24, Fracciones II a V): Se usa el valor que correspondería en territorio nacional por enajenación, uso, goce o prestación de servicios.

Bienes Retornados con Incremento de Valor: Se considera el valor para el impuesto general de importación, más las adiciones mencionadas.

Ejemplo Práctico

Datos:

Valor en Aduana del Bien: $10,000 MXN

Aranceles: 5% del valor en aduana

Otros Impuestos y Derechos: $300 MXN

Tasa del IVA: 16%

Cálculos:

1. Aranceles:

Arancel = 5% de $10,000

Arancel = 0.05 * $10,000 = $500 MXN

2. Base del IVA:

Base del IVA = Valor en aduana + Aranceles + Otros impuestos y derechos

Base del IVA = $10,000 + $500 + $300 = $10,800 MXN

3. IVA a Pagar:

IVA = Base del IVA * Tasa del IVA

IVA = $10,800 * 16%

IVA = $10,800 * 0.16 = $1,728 MXN

Resumen:

Valor en Aduana del Bien: $10,000 MXN

Aranceles: $500 MXN

Otros Impuestos y Derechos: $300 MXN

Base del IVA: $10,800 MXN

IVA a Pagar: $1,728 MXN

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bases del impuesto del iva en las importaciones mexico

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Calcular adecuadamente la base gravable para las contribuciones del comercio exterior

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PAGO DEL IMPUESTO EN LAS IMPORTACIONES:

LIVA Artículo 28: Pago Provisional por Importación

Pago Provisional: El IVA en la importación de bienes tangibles se paga junto con el impuesto general de importación, incluso si este se difiere por estar los bienes en depósito fiscal. No se permite acreditamiento contra este pago.

Regímenes Aduaneros Especiales: Para bienes en regímenes de importación temporal (maquila, depósito fiscal, ensamblaje, transformación o reparación en recinto fiscalizado), el pago se realiza al presentar el pedimento.

Bienes sin Obligación de Impuesto General de Importación: Los contribuyentes deben pagar el IVA mediante una declaración ante la aduana correspondiente.

Acreditamiento del IVA: El IVA pagado al importar bienes puede acreditarse según los términos y requisitos de la Ley.

Retiro de Mercancías: No se pueden retirar mercancías de la aduana o recintos fiscales sin haber pagado el IVA correspondiente.

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OPCION DE APLICAR UN CREDITO FISCAL:

LIVA Artículo 28-A: Crédito Fiscal en Importaciones Temporales

Las personas que importen bienes bajo regímenes aduaneros de importación temporal para maquila, depósito fiscal, ensamblaje, transformación o reparación en recinto fiscalizado, pueden aplicar un crédito fiscal del 100% del IVA que deba pagarse por la importación. Este crédito es acreditable contra el IVA de las actividades mencionadas, siempre que obtengan una certificación del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Requisitos para la Certificación:

Las empresas deben demostrar un control adecuado de sus operaciones bajo los regímenes mencionados.

La certificación es válida por un año y puede renovarse si se cumplen los requisitos.

Condiciones del Crédito Fiscal:

No es acreditable en forma alguna.

No se considera ingreso acumulable para el impuesto sobre la renta.

Alternativa a la Certificación:

Las empresas que no opten por la certificación pueden no pagar el IVA, siempre que garanticen el interés fiscal mediante una fianza autorizada, según las reglas del SAT.

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CONCEPTO:

Exportación: La exportación es el proceso de envío de bienes o servicios producidos en el territorio nacional hacia otros países. Esto permite a los productores nacionales acceder a mercados internacionales, incrementar sus ventas y contribuir a la balanza comercial del país.

LIVA Artículo 29: define las exportaciones y aplica una tasa del 0%. Se consideran exportaciones:

1. Exportación definitiva de bienes.

2. Enajenación de bienes intangibles a extranjeros.

3. Uso temporal en el extranjero de bienes intangibles de residentes en México.

4. Servicios prestados por residentes en México y aprovechados en el extranjero (asistencia técnica, maquila, publicidad, seguros, financiamiento, etc.).

5. Transporte internacional de bienes y servicios portuarios para exportación.

6. Transporte aéreo internacional de personas y bienes.

Estas actividades no pagan IVA, apoyando la competitividad internacional.

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DEVOLUCION O ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO:

LIVA Artículo 30: Acreditamiento para Exportadores

El artículo 30 de la Ley del IVA permite a los exportadores de bienes y servicios aplicar la tasa del 0% al valor de sus ventas o servicios, facilitando el acreditamiento del IVA pagado en la exportación.

1. Tasa del 0%: Se aplica a la exportación de bienes o servicios.

2. Acreditamiento: Empresas pueden acreditar el IVA cuando exportan bienes tangibles o los retornan al extranjero tras procesos en regímenes aduaneros especiales (maquila, depósito fiscal, ensamblaje, transformación o reparación).

3. Devolución del IVA: Para bienes tangibles, la devolución procede al consumarse la exportación según la legislación aduanera. En otros casos, la devolución procede al cobrar la contraprestación y en proporción a la misma.

Este artículo facilita la competitividad de los exportadores mexicanos al asegurar el retorno del IVA pagado.

Ejemplo:

Empresa A es una compañía mexicana que fabrica muebles y los exporta a Estados Unidos.

1. Exportación de Bienes:

Proceso de Exportación: Empresa A envía un lote de muebles a un cliente en Estados Unidos.

Tasa del 0%: Al facturar esta venta, Empresa A aplica la tasa del 0% de IVA al valor de los muebles exportados.

Acreditamiento del IVA: Empresa A puede acreditar el IVA que pagó en México por los insumos y materias primas utilizados para fabricar esos muebles, reduciendo su carga fiscal.

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DEVOLUCION DE IVA A LOS EXTRANJEROS CON CALIDAD DE TURISTAS:

Artículo 31: Devolución del IVA a Turistas Extranjeros

Los turistas extranjeros pueden obtener la devolución del IVA en compras realizadas en México si cumplen los siguientes requisitos:

1. Comprobante Fiscal: Debe cumplir con los requisitos del SAT.

2. Salida del País: Las mercancías deben salir del país, verificado por la aduana.

3. Monto Mínimo: Compras por al menos 1,200 pesos por establecimiento.

El SAT establecerá las reglas de devolución y podrá otorgar concesiones para su administración, sin costos adicionales para el SAT. La devolución se reducirá por los costos de administración.

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¿Como Funciona el  Comercio Internacional?

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Regulación y Control:

SAT: El Servicio de Administración Tributaria regula y supervisa la correcta aplicación del IVA en importaciones y exportaciones.

Aduanas: Las autoridades aduaneras juegan un papel crucial en la verificación y control de las operaciones de comercio exterior.

En resumen, el IVA en la importación se paga al ingresar bienes y servicios al país y puede ser deducido por las empresas importadoras, mientras que las exportaciones están exentas del IVA, lo que permite a las empresas solicitar la devolución del impuesto pagado en insumos y servicios utilizados para producir bienes exportados.