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A. - PETITORIO CONSTITUCIONAL

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Manuel Alejandro Montaya Càrdenas

--> Interpuso: Demanda de incontitucionalidad
--> Contra: La primera Dispocisiòn Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1421
--> Razones:
1. Forma y fondo
-Inconstitucionalidad poque vulnera el principio de irretroactividad y seguridad juridica.

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Luis Alberto Huerta Guerrero

--> Contesto la demanda: Negando y contradiciendo a todo los extremos .
-->  Representando al: Poder Ejecutivo

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ARGUMENTOS

-->  Decreto Legislativo 1421  (1 de enero de 2012)
* El Poder Ejecutivo pretende modificar el inicio del cómputo del plazo de prescripción de la acción de la Administración Tributaria para exigir el cobro de las deudas tributarias
-->  27 de setiembre de 2012
* Artículo 44 del Código Tributario para definir el inicio del cómputo del plazo de  prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para exigir el pago.
-->  Decreto Legislativo 1113. (28 de setiembre de 2012)
* Al existir una nueva regla, esta solo podía regular los inicios del cómputo de prescripción que ocurrieran a partir de su entrada en vigor.

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ARGUMENTOS

--> Proyecto de Ley 2791/2017-PE
*Proponía optimizar procedimientos administrativos tributarios para hacerlos más eficaces, lograr el fortalecimiento de las funciones de la Administración Tributaria y la remoción de distorsiones que afecten u obstaculicen la efectiva recaudación.
-->  Ley 30823 artículo 2, numeral 1, literal g)
*  Delegan facultades para legislar en materia económica y financiera y para modificar el Código Tributario en lo referente a la aplicación de la Norma XVI de su Título Preliminar.
--> Decreto Legislativo 1113 y el Decreto Legislativo 1421
*  La presunción de no retroactividad, más si busca dejar sin efecto el pronunciamiento del Tribunal Fiscal que afecta la potestad tributaria del Estado.

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C. INFORME JURIDICOS APORTADOS POR LAS PARTES

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C. INFORME JURIDICOS APORTADOS POR LAS PARTES

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C.1. - INFORME JURIDICOS PRESENTADOS POR LA DEMANDANTE

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C.1. - INFORME JURIDICOS PRESENTADOS POR LA DEMANDANTE

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3 de diciembre 2019

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-->Decreto Legislativo 1421 -  2018
*Regula la aplicación en el tiempo de la prescripción
*  Respecto de casos en los que el cómputo ya se había iniciado conforme a la legislación vigente en el año 2012.
-->  Decreto Legislativo 1421
*  Estaría disponiendo la aplicación retroactiva del Decreto Legislativo 1113,  con lo cual se estaría lesionando el contenido esencial de la prohibición de aplicación retroactiva de las normas.

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C-1.2. INFORME DE JOSÉ PALOMINO MANCHEGO

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C-1.2. INFORME DE JOSÉ PALOMINO MANCHEGO

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- Escrito de fecha 3 de diciembre de 2019.
- Se firma que el Decreto Legislativo 1421 es totalmente inconstitucional  por cuanto ha excedido el ámbito de las facultades para legislar.
- Se deberá respetar el límite material del artículo 104 de la Constitución que regula la posibilidad de que el Congreso delegue la facultad de legislar al Poder Ejecutivo.
- Afirma que la delegación de la facultad para legislar es una excepción a la labor legislativa del Congreso de la República.

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- Escrito de fecha 3 de diciembre de 2019.
- La aplicación de determinada ley se realizará en situaciones existentes al momento de su entrada en vigor, no ex ante.
- La retroactividad tiene su excepción en la aplicación retroactiva de la ley penal.
- Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1421 conlleva una aplicación de normas jurídicas a situaciones producidas con anterioridad a su entrada en vigor.
-El Título Preliminar del Código Tributario adopta la regla de vigencia inmediata.

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C-2. INFORMES JURÍDICOS PRESENTADOS POR LA PARTE DEMANDADA

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C-2. INFORMES JURÍDICOS PRESENTADOS POR LA PARTE DEMANDADA

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C-2.1. INFORME DE FRANCISCO EGUIGUREN PRAELI

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C-2.1. INFORME DE FRANCISCO EGUIGUREN PRAELI

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- Escrito de fecha 28 de noviembre de 2019.
- La Constitución, en su artículo 109, consagra la aplicación obligatoria de la ley desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial.
- En materia tributaria  rige este principio de publicidad.
- Respecto de la presunta inconstitucionalidad por la forma, sostiene que la ley delega facultades para contar con procedimientos tributarios más eficientes.
- Sostiene que la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1421 buscó corregir la errada interpretación adoptada por la Resolución del Tribunal Fiscal 09789-4-2017.
- En caso de que se declarara fundada la demanda este Tribunal deberá determinar los efectos que dicha sentencia tendrá en el tiempo.
-Concluye que la disposición impugnada resulta conforme con la Constitución, toda vez que da cumplimiento al mandato contenido en los artículos 103 y 109 respecto a la nueva ley se producirán luego de su entrada en vigor.

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C-2.1. INFORME DE FRANCISCO EGUIGUREN PRAELI

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C-2.1. INFORME DE FRANCISCO EGUIGUREN PRAELI

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- Escrito de fecha 9 de enero de 2020.
- El artículo 115 mediante el cual se dispone que una vez notificadas las resoluciones  la deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza.
- Se sostiene que la Administración Tributaria solo puede fiscalizar y determinar la deuda tributaria.
- El inciso 7 en el artículo 44, resultó la modificación más importante el Decreto Legislativo 1113 del Código Tributario.
-Se señala que la afirmación que realiza la parte demandante es errada, la acción de imposición de multa y la de la acción para cobrar ambas, por el artículo 44 del Código Tributario.
- Sostiene que en la demanda de inconstitucionalidad se citan diversos fundamentos de la Sentencia 0002-2006-PI/TC.
- El demandante sostiene que el término inicial del plazo de prescripción es un derecho adquirido que ya no puede modificarse, y esta afirmación resulta completamente falsa.

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1.ANÁLISIS DE CONSTITUCIONALIDAD POR LA FORMA DEL DECRETO LEGISLATIVO 1421

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1.ANÁLISIS DE CONSTITUCIONALIDAD POR LA FORMA DEL DECRETO LEGISLATIVO 1421

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El Poder Legislativo delega al Poder Ejecutivo la facultad de legislar a través de Decretos Legislativo

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Haya establecido una específica delegación de facultades al Poder Ejecutivo para modificar las normas relativas a la aplicación temporal en el cobro de los tributos

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Artículo 2. Materias de la delegación de facultades legislativas

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Artículo 2. Materias de la delegación de facultades legislativas

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Modificar y uniformizar la legislación nacional a fin de promover y regular el uso generalizado de comprobantes de pago electrónicos y simplificar las obligaciones de los contribuyentes

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En el ejercicio de esta competencia para delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de normar en determinadas materias, que se supone debe ser excepcional, no son admisibles las delegaciones generales, indefinidas o imprecisas

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Decreto legislativo materia del mismo, en ninguna parte la ley autoritativa se dota de facultades al Ejecutivo para legislar sobre la prescripción tributaria

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2. APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO

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2. APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO

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- El artículo 109 de la Constitución.
La ley es obligatoria desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
- El artículo 103 de la Constitución.
Ninguna ley tiene fuerza ni efecto retroactivos, salvo en materia penal, cuando favorece al reo.
-  En conclusión, existen dos ámbitos en los que no se aplica la norma que se incorpora al ordenamiento:
1. El de las consecuencias de las relaciones o situaciones jurídicas extinguidas al amparo de la norma anterior; y,
2. El de los casos en que la norma penal anterior resulte más favorable para el reo.

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3.SOBRE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA Y EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA

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3.SOBRE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA Y EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA

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- Texto Constitucional en el  artículo 74
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo.
Se aprecia que la prescripción es una forma de extinción de la potestad tributaria acorde con el principio de legalidad antes mencionado.
- Administración Tributaria
se encuentra a cargo del regimen tributario.
- Código Tributario en el artículo 43
Establece cuales son los plazos de prescripción de la deuda tributaria – 4, 6 o 10 años dependiendo del supuesto aplicable.
- La prescripción
Limita  a temporalmente el alcance de la potestad tributaria de la administración frente a los contribuyentes de modo que el transcurso del plazo legal impide que se requiera coercitivamente el cumplimiento de las obligaciones presuntamente omitidas.

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4. REGLAS SOBRE PRESCRIPCIÓN CONTENIDAS EN LOS ARTÍCULOS 43 Y 44 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

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4. REGLAS SOBRE PRESCRIPCIÓN CONTENIDAS EN LOS ARTÍCULOS 43 Y 44 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

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- El artículo 43 del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo 816.
1. Como regla a los 4 años;
2. A los 6 años para quienes no hubieren presentado la declaración;
3. A los 10 años cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.
- La disposición mencionada regula el plazo aplicable a tres aspectos distintos:
1. La determinación;
2. El cobro de obligaciones; y
3. La aplicación de sanciones.
- La disposición contenida en el artículo 43
Se refiere única y exclusivamente al lapso que debe transcurrir para que opere la prescripción.
- Decreto Legislativo 816 en el articulo 4
Se termina la  prescriptorio se computará.

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5.ANÁLISIS DE CONSTITUCIONALIDAD POR EL FONDO DEL DECRETO LEGISLATIVO Nª 1421

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5.ANÁLISIS DE CONSTITUCIONALIDAD POR EL FONDO DEL DECRETO LEGISLATIVO Nª 1421

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La disposición cuestionada mantiene la diferenciación entre el plazo de prescripción y el aplicable al cobro de la obligación de la multa

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El Tribunal Fiscal en la Resolución 09789-4-2017 estableció lo siguiente:

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El Tribunal Fiscal en la Resolución 09789-4-2017 estableció lo siguiente:

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"Una vez que ha ocurrido el inicio y el cuerpo del plazo viene transcurriendo, no es posible que se produzca un "nuevo inicio"  sino que solamente podría ocurrir que el que ya venía corriendo sea interrumpido".

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Se dejó establecido con carácter de precedente de observancia obligatoria que:

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Se dejó establecido con carácter de precedente de observancia obligatoria que:

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"El inicio del cómputo del plazo de prescripción de la acción de la Administración para exigir el pago de la deuda tributaria contenida en resoluciones de determinación y de multa, se rigió por los numerales 1) a 4) del artículo 44 del Código Tributario, según correspondía, por lo que no resulta aplicable el numeral 7) del anotado artículo".

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Solo puede ser considerada como una norma interpretativa aquella que declara o fija el sentido de otra que fue dictada con anterioridad, pero sin modificar su alcance o contenido

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Declarar FUNDADA la demanda interpuesta por el Colegio de Abogados de La Libertad y, en consecuencia, inconstitucional la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1421

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INTERPRETAR que las reglas para el cómputo del inicio del plazo de prescripción se encuentran circunscritas al cumplimiento estricto de los plazos de prescripción regulados por el artículo 43 del Código Tributario, no debiendo excederse de dichos plazos los procesos de fiscalización tributaria y de cobro de la deuda determinada

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VOTO SINGULAR DEL MAGISTRADO FERRERO COSTA

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VOTO SINGULAR DEL MAGISTRADO FERRERO COSTA

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La Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1421 intenta respaldarse en términos generales, indefinidos o imprecisos, que no cumplen con la especificidad en la materia delegada que exigen la Constitución y la jurisprudencia de este Tribunal.

Dicha Disposición no versa sobre materia específica delegada por la Ley 30823, por lo que es inconstitucional.

Considera  declarar FUNDADA la demanda, únicamente por la inconstitucionalidad de forma de la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1421.

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VOTO SINGULAR DE LA MAGISTRADA LEDESMA NARVÁEZ

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VOTO SINGULAR DE LA MAGISTRADA LEDESMA NARVÁEZ

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Su voto es porque se declare INFUNDADA LA DEMANDA.
No existen vicios de forma en dicha disposición del Decreto Legislativo 1421:
i) Respeta la “materia específica” delegada.
ii) Así ya se pronunció este mismo Pleno del Tribunal Constitucional, en casos similares.
iii) El Congreso de la República, al revisar la materia delegada, ratificó que tal decreto respetaba la materia especifica delegada por la respectiva ley autoritativa.

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VOTO SINGULAR DEL MAGISTRADO MIRANDA CANALES

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VOTO SINGULAR DEL MAGISTRADO MIRANDA CANALES

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Respecto a la inconstitucionalidad por la forma, el literal g) del inciso 1 del artículo 2 de la ley autoritativa delega facultades para “Modificar el Texto Único Ordenado del Código Tributario, con la finalidad de contar con procedimientos tributarios más eficientes.
De otro lado, el literal h) del mismo artículo señala que la delegación incluye la potestad para:
Establecer los mecanismos que permitan al Tribunal Fiscal y a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) fortalecer y optimizar su gestión, así como el marco normativo que coadyuven a garantizar el adecuado cumplimiento de sus funciones y brindar un mejor servicio.

Su voto es por declarar INFUNDADA la demanda

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VOTO SINGULAR DEL MAGISTRADO ESPINOSA-SALDAÑA BARRERA

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VOTO SINGULAR DEL MAGISTRADO ESPINOSA-SALDAÑA BARRERA

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No considera que existan cuestionamientos que permitan calificar como inconstitucional a la norma impugnada, y por ello su voto es por declarar INFUNDADA LA DEMANDA.

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VOTO SINGULAR DEL MAGISTRADO RAMOS NÚÑEZ

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VOTO SINGULAR DEL MAGISTRADO RAMOS NÚÑEZ

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Consideró que la demanda de inconstitucionalidad debe ser declarada INFUNDADA.

Si bien el texto de la disposición impugnada pudo haber sido redactado de mejor manera para evitar equívocos, considera que esta disposición no resultaría contraria a la Constitución.

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Al no haberse alcanzado cinco votos conformes por la inconstitucionalidad de la disposición legal impugnada, corresponde declarar INFUNDADA la demanda, conforme a lo previsto en el artículo 5, primer y segundo párrafos, de la Ley Orgánica del Tribunal Constitucional.