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Aplicación de forma sistemática las prácticas y los procedimientos de gestión, lo cual genera información necesaria a la Aduana para así manejar de la menor manera los movimientos y envíos que presentan riesgos.

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Proceso sistemático de decisión basado en una recopilación y un análisis estructurado de la información, para que de una forma informada se intervenga en los riesgos más importantes y se analice la eficacia de la orientación.

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Es aquel sector que presenta cierto grado de vulnerabilidad de frente a diferentes tipos de riesgos como la evasión de impuestos, el contrabando, la falsificación, la seguridad sanitaria, entre otros.

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Herramienta práctica utilizada para seleccionar y detectar movimientos que probablemente no cumplirán con la legislación aduanera.

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Combinación predeterminada de indicadores de riesgo, basada en la información que ha sido recabada, analizada y categorizada.

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Determinación del nivel de control necesario a los efectos de manejar eficazmente el riesgo evaluado.

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Utilizada para manejar situaciones inmediatas, haciendo uso de procedimientos preestablecidos, combinados con inteligencia, experiencia y destreza.

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Mediante el estudio exhaustivo de la información, las administraciones aduaneras pueden identificar sectores de riesgo, descartar aquellos de menor importancia e intervenir solamente cuando sea necesario de acuerdo con la experiencia y el criterio práctico.

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Medidas aplicables a las mercancías y a los medios de transporte con anterioridad o posteriormente a su llegada, partida o durante un régimen aduanero hasta que sean despachadas.

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La información obtenida de la verificación de los documentos permite controlar el cumplimiento de la ley, así como efectuar la correspondencia con los perfiles de riesgo.

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1. Definición: contexto estratégico y organizacional en el cual se desarrollará la gestión del riesgo.

2. Identificación: cuáles son los riesgos que probablemente se puedan presentar, por qué y cómo pueden surgir los riesgos. Se debe incluir: participantes, fortalezas y debilidades, amenazas y su impacto.

3. Análisis de riesgo: determinar controles para así analizar los riesgos con respecto a su probabilidad y consecuencias.

4. Evaluación y priorización de riesgos: comparar los niveles de riesgo estimados según los criterios preestablecidos.

5. Manejo de riesgos: aceptar y seguir los riesgos de baja prioridad.

6. Supervisión y revisión: revisar el funcionamiento, la eficacia y la rentabilidad del sistema de gestión de riesgo, así como los cambios que pudiesen afectarlo.

7. Documentación: debe existir un registro que respalde el criterio de selección de riesgos.

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Su objetivo es verificar la naturaleza y relación entre la mercancía, medio de transporte y documentos presentados.

Verificación física

Verificación documental

Análisis de laboratorio

Cualquier otra medida para verificar la exactitud y veracidad de lo declarado

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1. Encuesta anterior al control por auditoría: evaluar las fortalezas y las debilidades dentro del sistema comercial del auditado.

2. Contacto inicial con el importador: las administraciones aduaneras deberían contactar al auditado para solicitar información detallada sobre los tipos de registros y la documentación necesaria. Puede incluir:

1. Facturas comerciales.

2. Registros de envíos.

3. Órdenes de compra.

4. Notas de entrega.

5. Cuentas.

6. Registros.

7. Contratos.

8. Convenios de regalías y mercadeo.

9. Registros de inventario.

10. Libro diario y libro mayor.

11. Correspondencia comercial.

12. Registros de pagos.

3. Reunión inicial relativa al control por auditoría: el auditor o el equipo auditor precisará el alcance y el objetivo de la auditoría. Deberían asistir el auditor o el equipo auditor, los representantes de otras áreas aduaneras si fuera necesario, y representantes del auditado.

4. Cuestionario de control por auditoría: se solicitará a las empresas que completen un cuestionario a los efectos de obtener información sobre su estructura, transacciones con terceros relacionados, mercancías, métodos de pago, valor, costos de fabricación, recursos y abastecimiento.

5. Revisión interna de la empresa: las administraciones aduaneras deberían alentar al auditado, cuando sea viable, a llevar a cabo previamente, una autoevaluación, revisión y análisis de sus operaciones relativas a la auditoría.

6. Coordinación del control por auditoría: el auditado debería estar totalmente al tanto de todo asunto que surgiera o que tuviera relación con la Aduana durante el transcurso de la auditoría.

7. Reunión de clausura: se celebrará una reunión formal con el auditado para presentarle los resultados y para proporcionar una oportunidad al auditado de dar las explicaciones necesarias.

8. Informe final: las administraciones aduaneras deberían preparar un informe final y permitir al auditado tener una copia de este.

9. Visita posterior: la Aduana puede llevar a cabo una visita posterior para realizar una auditoría de escritorio a los efectos de cerciorarse que todos los resultados y recomendaciones formuladas son realmente efectuadas por el comerciante.

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Universidad de Costa Rica. (2024). Presentación Semana 2 Modelo de control Clase Asincrónica 2024 [Presentación en línea]. Recuperado de

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Convención Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio Climático. (1998). Protocolo de Kyoto de la Convención Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio Climático. Capítulo 6: Control aduanero. Recuperado de:

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María Miranda Rodríguez

C14806