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ATENEA MAYO
CARIDAD GONZÁLEZ
NÚRIA TALLEDA
LLAYZA VILLALONGA

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Modelo 303 trimestral
Modelo 390 anual

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Entrega de bienes y prestación de servicios:

Venta de ordenadores

Venta de software

Servicios de infraestructura

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Artículo 80 de la Ley de Cooperativas:
Son cooperativas de trabajo asociado las que tienen por objeto proporcionar a sus socios puestos de trabajo, mediante su esfuerzo personal y directo, a tiempo parcial o completo, a través de la organización en común de la producción de bienes o servicios para terceros. También podrán contar con socios colaboradores.

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Si el período de liquidación es trimestral, la presentación del modelo 303, junto con el ingreso o solicitud de compensación se efectúa entre el 1 al 20 de abril, julio y octubre, excepto la correspondiente al último período de liquidación del año en la cual también se puede solicitar la devolución entre el 1 al 30 de enero del año próximo.

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El modelo 303, se utiliza para realizar el período de liquidación trimestral o mensual, no obstante si se ha optado por el régimen especial del grupo de entidades el periodo de liquidación será mensual y se realizará la presentación con el modelo 322  o en su caso el modelo 353.

El modelo 368 Declaración -liquidación periódica de los regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y electrónicos en el IVA.” se presentará de forma trimestral (previa presentación del formulario 034 de alta en el registro especial)
El modelo 390 se usa al finalizar el año para realizar la declaración anual.

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IVA devengado o repercutido ⇨ Impuesto que pagan los consumidores por la adquisición de un bien o servicio.

IVA Soportado   ⇨ Impuesto que paga una empresa o autónomo por la adquisición de bienes o servicios para poder desarrollar su actividad.

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Para realizar la declaración trimestral del IVA no solamente debemos controlar el IVA de las facturas, debemos tener en cuenta los distintos tipos, el concepto del IVA soportado (el que has abonado por diferentes productos y servicios) y el repercutido (el que has cobrado por la realización de la actividad económica).

Para que sepamos cuánto se debe ingresar en Hacienda cada trimestre, o cuanto nos deben devolver, hay que restar el IVA soportado al IVA repercutido.

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Operaciones exentas en cooperativas de trabajo asociado

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Operaciones exentas en cooperativas de trabajo asociado

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Los servicios prestados a las cooperativas de trabajo asociado por los socios de las mismas y los prestados a las demás cooperativas por sus socios de trabajo.

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Operaciones médicas, actividades educativas, sociales, culturales y deportivas, operaciones financieras y de seguros, operaciones inmobiliarias.

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Tipo superreducido | 4% (art. 91 Ley del IVA) | Productos de primera necesidad (pan, leche, fruta, huevos...)Libros, revistas, medicamentos, sillas de ruedas, prótesis y viviendas de protección oficial..
Tipo reducido  | 10% (art. 91. Ley del IVA) | Alimentos que no entran en el tipo superreducido, transporte de viajeros, plantas hortícolas, espectáculos deportivos amateur, productos de higiene íntima, equipos médicos….
Tipo general | 21% (art. 90. Ley del IVA) | Resto de bienes y artículos, importación y exportación de bienes.

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El importe total de la contraprestación. Incluye: comisiones, portes, seguros, envases y embalajes, etc.

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En el momento de entregar el bien o de prestar el servicio

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Entregas de bienes y prestación de servicios.

Adquisiciones intracomunitarias de bienes.

Importaciones de bienes

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El impuesto sobre el valor añadido (IVA), nació en España en el año 1986 cuando el país ingresó dentro de la Comunidad económica Europea y se reformó en 1992 con la implantación de un mercado interior único.

Regulado por la Ley 37/1992 conocida como la ley del IVA, el impuesto sobre valor añadido es uno de los impuesto de mayor peso para el sistema tributario español. Es el más importante de los impuestos indirectos, es un tributo impersonal que no grava la riqueza que las personas generan con su trabajo o actividad comercial, sino su uso es consumiendo o transfiriendo bienes, por eso es aplicado a los bienes de consumo o servicios en función de tres tipos impositivos.