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Es un tributo nacional que grava la ganancia neta, deducida de la ganancia bruta

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Las ganancias de los fiscos nacional, provinciales y municipales, y sus instituciones.

Ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes provinciales, siempre que la exención comprenda el gravamen de la ley 20628

Remuneraciones percibidas por representantes oficiales de países extranjeros en la república, edificios de propiedad de países extranjeros para oficina o casa de su representante e intereses de depósitos fiscales de los mismos

Utilidades de cooperativas

Ganancias de instituciones religiosas

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Sociedades anónimas o unipersonales constituidas en el país y otros tipos de sociedades no exentas

Locadores de inmuebles rurales o urbanos

Personas que obtengan ganancias por ventas de acciones o dividendos

Personas que obtengan ganancias por sueldos, honorarios y jubilaciones. En este último caso, solo algunos jubilados pagan el impuesto, los que excedan un monto en el cobro de su jubilación.

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Gastos de seguros

Alquiler de vivienda única

Intereses del préstamo hipotecario

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El ejercicio de la actividad económica, que genere una ganancia neta susceptible de ser gravada por este impuesto, aún cuando la misma se obtenga por renta argentina o de fuente extranjera

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https://www.afip.gob.ar/gananciasYBienes/ganancias/personas-humanas-sucesiones-indivisas/declaracion-jurada/documentos/Tabla-Art-94-LIG-enero-junio-2025.pdf

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La percepción del impuesto se realizará mediante la retención en la fuente, en los casos y en la forma que disponga la Dirección.

Cuando quede un saldo impago de los dividendos, la entidad emisora o pagadora actuará como agente de retención

Cuando se pague a empresas extranjeras, quien paga será agente de retención

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La liquidación del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes de abril del año siguiente a aquel por el cual se está realizando la liquidación. (https://www.argentina.gob.ar/cajaderetiroPFA/impuesto-las-ganancias-personal-de-la-pfa/preguntas-frecuentes#:~:text=Esta%20liquidaci%C3%B3n%20debe%20ser%20efectuada,Consulta%20de%20Liquidaciones%20%E2%80%93%20F1357%E2%80%9D.)

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FORMULARIO 1357 - “Liquidación de Impuesto a las Ganancias – 4ta. Categoría Relación de Dependencia”

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El empleador designado como Agente de Retención del Impuesto a las Ganancias, debe presentar una Liquidación Anual al 31 de diciembre del período fiscal por el cual se realiza, a efectos de determinar la obligación anual del beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones durante dicho período. Esta liquidación debe ser efectuada hasta el último día hábil del mes de abril del año siguiente a aquél por el cual se está realizando la liquidación.

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Tributo que se aplica sobre las rentas o ingresos obtenidos por empresas, personas física o entidades

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Tributo en el que personas físicas y empesas pagan al estado en función de los ingresos que declaren haber tenido en el transcurso del periodo indicado

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Los sujetos alcanzados son.

. personas humanas y sucesiones indivisas

. sociedades de capital

. otros como empresas, establecimientos estatales, etc.

Los exentos son.

. instituciones y organizaciones

. determinados ingresos

. otros como asociaciones profesionales y gremiales

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Es un tributo nacional que cobra el Estado sobre las ganancias obtenidas por personas y empresas. Afecta los ingresos que provienen del trabajo, de la actividad comercial, de inversiones, de alquileres y de otras fuentes. La idea es que quienes más ganan, más aporten.

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Alcanzados:

Personas humanas (trabajadores en relación de dependencia, profesionales, comerciantes, etc.).

Sociedades (anónimas, SRL, cooperativas, etc.).

Sucesiones indivisas.

Exentos:

Entidades sin fines de lucro (asociaciones civiles, fundaciones, mutuales, iglesias, cooperadoras escolares, etc.).

Determinados organismos del Estado.

Algunos rendimientos especiales (ejemplo: ciertos intereses de bonos públicos).

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La renta puede ser:

Del trabajo personal.

De actividades comerciales o empresariales.

De la venta de bienes.

De alquileres o inversiones.

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Retenciones: en el caso de empleados, el impuesto se descuenta directamente del sueldo todos los meses (el empleador actúa como “agente de retención”).

Liquidación: las personas que trabajan de forma independiente o las empresas deben presentar una declaración jurada anual a la AFIP, donde detallan ingresos, deducciones y el impuesto final a pagar.

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Ejemplo:
Una persona gana $2.000.000 en un año. De eso resta deducciones (mínimo no imponible, cargas de familia, etc.). Supongamos que la ganancia neta es $1.200.000. A esa cifra se le aplica la escala progresiva, y según el tramo, paga el porcentaje correspondiente.

Actualidad:
El impuesto a las ganancias en Argentina es muy debatido. En los últimos años se hicieron cambios para actualizar el mínimo no imponible (cuánto se puede ganar sin pagar) y las escalas, porque la inflación hace que cada vez más personas queden alcanzadas. También se discute si debe seguir aplicándose a los trabajadores con sueldos medios.

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impuesto que se aplica sobre las ganancias obtenidas a través de actividades económicas, como salarios, honorarios, arrendamientos, entre otros.

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Se considera exenta de impuesto a las ganancias ocasionales las primeras siempre y cuando se trate de vivienda de habitación; es decir, que haya estado bajo propiedad de la persona durante dos años.

A partir de los ingresos percibidos en enero, el impuesto a las ganancias alcanza a los empleados con salarios brutos superiores a $2.280.

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Las retenciones son cantidades de dinero que se deducen de un pago que un comprador o empresa debe al vendedor

Las deducciones son cantidades que un empleador deduce del salario del empleado para otros fines, como beneficios de jubilación, gastos médicos o fondos especiales y donaciones.

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Es un impuesto nacional que se cobra sobre las ganancias que tienen las personas y las empresas en un período. Se paga porque se considera que quien gana más, tiene que aportar más al Estado.

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• Alcanzados: las personas físicas y las sociedades que obtienen una ganancia.

• Exentos: hay entidades como asociaciones civiles, fundaciones o instituciones sin fines de lucro que no lo pagan.

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• Hecho imponible: es el hecho que hace nacer la obligación de pagar el impuesto, en este caso cuando se obtiene una ganancia.

• Deducciones: son gastos o montos que se pueden restar de la base imponible, por ejemplo aportes jubilatorios, obra social, cargas de familia, etc.

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• Retenciones: cuando otra persona o empresa descuenta una parte del impuesto y la paga por nosotros. Por ejemplo, en el caso de un empleado, el empleador descuenta Ganancias de su sueldo todos los meses.

• Liquidación: es el cálculo final del impuesto, donde se suman las ganancias, se restan las deducciones y se aplican las alícuotas. Si ya hubo retenciones, se descuentan de lo que hay que pagar.

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• Ejemplo: un trabajador en relación de dependencia que gana un sueldo alto, tiene retenciones de Ganancias directamente en su recibo de sueldo.

• Actualidad: este impuesto cambia todos los años porque se actualizan las escalas y deducciones.

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es un tributo en el que personas físicas y empresas pagan al Estado en función de los ingresos que declaren haber tenido en el curso del año. Es un típico impuesto al ingreso que se le cobra a cada persona que trabaja en blanco.​

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Alcanzados:

Personas humanas (trabajadores en relación de dependencia, profesionales, comerciantes, etc.).

Sociedades (anónimas, SRL, cooperativas, etc.).

Sucesiones indivisas.

Exentos:

Entidades sin fines de lucro (asociaciones civiles, fundaciones, mutuales, iglesias, cooperadoras escolares, etc.).

Determinados organismos del Estado.

Algunos rendimientos especiales (ejemplo: ciertos intereses de bonos públicos).

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impuesto que grava la ganancia neta de un determinado sujeto una vez deducidos sacados de la ganancia bruta de las deducciones que grava la ley

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impuesto que grava la ganancia neta de un determinado sujeto una vez deducidos sacados de la ganancia bruta de las deducciones que grava la ley

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Sujetos alcanzadosPersonas humanas.Personas jurídicas (sociedades, asociaciones, empresas).Sucesiones indivisas.Sujetos exentosEl Estado nacional, provincial y municipal y sus instituciones.Cooperativas y mutuales.Instituciones religiosas.Asociaciones, fundaciones y entidades civiles sin fines de lucro (educación, salud, cultura, ciencia, deporte).Representaciones diplomáticas y consulares extranjeras.

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Sujetos alcanzadosPersonas humanas.Personas jurídicas (sociedades, asociaciones, empresas).Sucesiones indivisas.Sujetos exentosEl Estado nacional, provincial y municipal y sus instituciones.Cooperativas y mutuales.Instituciones religiosas.Asociaciones, fundaciones y entidades civiles sin fines de lucro (educación, salud, cultura, ciencia, deporte).Representaciones diplomáticas y consulares extranjeras.

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Asignaciones familiares.

Intereses por préstamos al empleador.

Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad.

Indemnizaciones por antigüedad que hubieren correspondido legalmente en caso de despido.

Indemnizaciones por acogimientos a regímenes de retiro voluntario, en la medida que no superen los montos de indemnización por antigüedad.

Indemnización por estabilidad y asignación gremial e indemnización por despido por causa de embarazo.

Gratificaciones por cese laboral por mutuo acuerdo.

Adicional por material didáctico abonado al personal docente, hasta la suma del 40 % de la ganancia no imponible.

Compensaciones de gastos según el Régimen Legal del Contrato de Teletrabajo.

En oportunidad de la liquidación anual o final corresponderá ajustar el tratamiento de exento o gravado aplicado al momento de cada pago de este concepto.

https://www.afip.gob.ar/gananciasYBienes/ganancias/personas-humanas-sucesiones-indivisas/rentas/trabajo.asp

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Información para liquidar el impuesto y para los agentes de retención

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El Impuesto a las Ganancias es un tributo en el que personas físicas y empresas pagan al Estado en función de los ingresos que declaren haber tenido en el curso del año.

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Sujetos Alcanzados

Los sujetos alcanzados por el Impuesto a las Ganancias en Argentina se dividen en dos categorías principales:

1. Personas Humanas (Físicas):

Argentinos residentes: Pagan impuestos por todas sus ganancias, sin importar si la fuente de ingresos está en Argentina o en el exterior (Renta Mundial).

Extranjeros residentes: Se aplica el mismo principio de renta mundial mientras mantengan su residencia fiscal en el país.

Extranjeros no residentes: Solo pagan impuestos por las ganancias de fuente argentina (por ejemplo, propiedades que alquilan en el país, dividendos de empresas argentinas).

2. Personas Jurídicas (Sociedades, Empresas):

Sociedades comerciales (S.A., S.R.L., etc.), asociaciones y fundaciones con domicilio en Argentina tributan por su renta mundial.

Sociedades extranjeras tributan solo por sus ganancias de fuente argentina.

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Sujetos Exentos

Las exenciones son específicas y están detalladas en la ley. Los casos más comunes son:

A) Para Personas Humanas:

Deducción Personal No Imponible: No es una exención total, pero actúa como un mínimo vital libre de impuesto. Los ingresos que no superen este monto (que se actualiza periódicamente) no tributan. Es el concepto más importante para la mayoría de los empleados.

Determinados Ingresos: Por ejemplo:

Indemnizaciones por despido.

Becas de estudio.

Herencias y donaciones (aunque pueden tener otros impuestos).

Prestaciones por incapacidad o accidente.

Trabajadores en Condiciones Especiales: Personal diplomático y consular extranjero (con reciprocidad).

Determinadas Inversiones: Los rendimientos de algunos instrumentos específicos, como los Plazos Fijos o los títulos públicos en moneda local, suelen estar exentos para Personas Humanas.

B) Para Personas Jurídicas:

El Estado Nacional, los gobiernos provinciales y municipales.

Entidades de bien público (asociaciones, fundaciones) debidamente registradas que no realicen actividades comerciales.

Cooperativas registradas y que cumplan con la ley específica.

Determinadas instituciones como clubes deportivos, colegios profesionales en algunas de sus actividades, etc.

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Hecho Imponible:
Es la situación que genera pagar el impuesto. En Ganancias, es obtener una renta (sueldo, alquiler, ganancia comercial, etc.).

Deducciones:
Son gastos o conceptos que reducen la ganancia sobre la que se calcula el impuesto. Se dividen en:

Generales: Gastos necesarios para generar el ingreso (ej: alquiler de local, costo de mercadería).

Especiales: Reconocen cargas personales (ej: deducción por hijo, aportes jubilatorios, seguro de salud).

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Retenciones

Es un adelanto del impuesto que te retienen (sacan) en el momento en que recibís el dinero.

¿Quién lo hace? Un agente de retención (tu empleador, el banco, quien te paga un alquiler, etc.).

Objetivo: Asegurar el cobro del impuesto y simplificar el pago.

Liquidación

Es el cálculo final de todo lo que debiste pagar en el año fiscal vs. todo lo que ya pagaste mediante retenciones.

¿Quién lo hace? Vos o tu contador, presentando la declaración jurada anual.

Resultado:

Saldo a pagar: Si las retenciones fueron menores a tu impuesto total.

Saldo a favor: Si las retenciones fueron mayores a tu impuesto total (podés pedir la devolución).

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Ejemplo:

María es empleada y tiene un hijo. En 2024, su sueldo anual fue de $6.000.000. Durante el año, su empleador le retuvo $300.000 en concepto de Ganancias.

Al final del año, al hacer la liquidación, se calcula que el monto libre de impuestos (por ella y su hijo) es de $5.900.000. Como su sueldo ($6.000.000) supera ese monto en sólo $100.000, el impuesto que debe pagar es mínimo ($8.000 aproximadamente).

Al comparar este impuesto con las retenciones sufridas:

Retenciones: $300.000

Impuesto a pagar: $8.000

Resultado: María tiene saldo a favor de $292.000

Por lo tanto, AFIP le devolverá ese monto, ya que le retuvieron mucho más de lo que debía pagar. Esto sucede porque las retenciones se calculan mes a mes, pero la liquidación anual considera todos los ingresos y deducciones juntas, ajustadas por ley.

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Actualidad

Las retenciones mensuales suelen ser mayores que el impuesto anual final, generando devoluciones debido a Ajustes por inflaciones, Desface Temporal, etc...