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Según Hernández (2009), la auditoría se define como aquella que: “es el examen y evaluación integral, metodológico, objetivo, sistemático, analítico e independiente con respecto de la actuación de profesionales, con el propósito de emitir un informe para formular recomendaciones contribuyendo a prevenir, detectar y luchar contra la corrupción”.

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Los auditores forenses velan por cuidar la legalidad y transparencia de los procesos e imagen de la organización. En este sentido las principales funciones de un auditor forense son:

Revisar y analizar información financiera

Detectar acciones inusuales e ilegales  dentro de los procesos corporativos

Documentar todos los informes financieros

Investigar actividades que respondan a prácticas relacionadas con lavado de activos

Reportar fraudes y actos corruptos

Administración y riesgo del fraude

Presentar testimonio ante el juez de ser necesario

Realizar auditorías o entrevistas para recopilar y analizar información

Recopilar evidencias probatorias

Minimizar el riesgo de pérdida de activos.

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1. prevención y detección del fraude.

2. enfoque en la investigación de irregularidades financieras

3. conjunto de habilidades y conocimientos muy específicos. Esto incluye un entendimiento de las leyes de fraude, la capacidad de realizar investigaciones financieras y la habilidad para recoger y preservar evidencia de manera efectiva.

4. Los resultados de una auditoría forense deben ser lo suficientemente sólidos como para sostenerse en un tribunal de justicia.

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1. Evaluación preliminar.

2. Planeación.

3. Ejecución.

4. Informe.

5. Monitoreo.

6. Proceso legal.

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Marco Legal para la Práctica de la Auditoría Forense

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Marco Legal para la Práctica de la Auditoría Forense

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Normas internacionales de auditoria

La Ley Sarbanes Oxley (SOX)

Las normas se Basilea son un conjunto de acuerdos para uniformar la regulación bancaria

Federación Internacional de Contadores

Código de Procedimiento Civil, Código Penal y el Código de Procedimiento Penal en el hallazgo de la prueba pericial contable especializada o el delito por el que se acusa

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Ley N ° 45 de 4 de junio de 2003, legislación penal incorporando en XII Título del Segundo Libro del Código Penal, Capítulo VII, denominado Crímenes Financieros:

a) Posesión, uso ilegal o transferencia ilegal de recursos financieros: Prisión de 3 a 5 años, como castigo a aquellas personas que, por su propio beneficio o el de un tercero y de 6 a 10 años de prisión cuando se cometan los delitos con la participación de un empleado, director, funcionario, administrador o representante legal de la entidad.

b) Falsificación de la información contable y financiera: prisión 5 a 10 años de prisión al contador público autorizado que destruya, oculte o falsee los libros o registros contables

c) Aprobación fraudulenta de créditos: pena de prisión por un plazo de 4 a 10 años.

d) Ejercicio ilícito de actividades financieras: prisión de 3 a 5 años.

e) Divulgación de información confidencial, f)Compra y venta ilegal de valores : prisión de 5 a 7 años.

f) Compra y venta ilegal de valores: 3 a 6 años.

Blanqueo de capitales o lavado de activos: Ley 14 del 18 de mayo de 2007, capitulo IV, Delitos del blanqueo de capitales las penas oscilan entre seis meses hasta seis años de prisión dependiendo de las acciones en el crimen.

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a) Determinar si los sistemas de administración y de control fueron vulnerados.

b) Diseñar pruebas especiales de auditoría que ayuden al descubrimiento de fraudes

c) determinar responsabilidades.

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Marco Jurídico Legal de Delitos Fraudulentos en Panamá

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Marco Jurídico Legal de Delitos Fraudulentos en Panamá

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Leyes Antifraude y Anticorrupción:

Ley 33 de 2013 que crea la ANTAI.

El Código de Ética de los Servidores Públicos

Ley 48 de 1º de septiembre de 2009, en su artículo 20, atribuye al Ministerio Público, el deber de velar por la protección de la víctima en todas las etapas del procedimiento penal, así como del/la denunciante, los/as testigos y colaboradores.

Ley 59 contra la Corrupción Administrativa de Panamá

Ley 14 de 18 de mayo de 2007 El Código contiene regulaciones cónsonas con la Convención de las Naciones Unidas contra la Corrupción.

Norma Técnica DGNTI-COPANIT ISO 37001:2016 de Sistemas de Gestión Antisoborno quedó establecida en la resolución 34 del 25 de febrero de 2021

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Procedimientos Judiciales y Administrativos: 

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Procedimientos Judiciales y Administrativos: 

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Código Penal, procesal :

Artículo 1965: El objeto del proceso penal es investigar los delitos, descubrir y juzgar a sus autores y partícipes. En consecuencia, no podrá imponerse pena alguna por delito sino con sujeción a las reglas de procedimiento de este Código.

Artículo 1986: De todo delito nace también la acción civil para la restitución de la cosa y de la indemnización de los daños y perjuicios ocasionados por el hecho punible, contra los autores o partícipes del mismo y en su caso contra el civilmente responsable. En este último caso la acción deberá intentarse por al vía civil.

Titulo II del sumario, instrucción del sumario.

Artículo 2058:La instrucción del sumario tiene como propósito: a) Comprobar la existencia del hecho punible, mediante la realización de todas las diligencias pertinentes y útiles para el descubrimiento de la verdad; b) Averiguar todas las circunstancias que sirvan para calificar el hecho punible o que lo agraven, atenúen o justifiquen; c) Descubrir sus autores o partícipes y todo dato, condición de vida o antecedentes que contribuyan a identificarlo, conocerlo en su individualidad, ubicarlo socialmente o comprobar cualquier circunstancia que pueda servir para establecer la agravación o atenuación de la responsabilidad; d) Verificar la edad, educación, costumbres, condiciones de vida, antecedentes del imputado, el estado y desarrollo de sus facultades mentales, las condiciones en que actuó, los motivos que hubieren podido determinarlo a delinquir y las demás circunstancias que revelen el mayor o menor grado de punibilidad, cuando fuere necesario; y, e) Comprobar la extensión del daño causado.

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Cooperación Internacional y Normativas de Cumplimiento

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Cooperación Internacional y Normativas de Cumplimiento

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"Unidad de Coordinación de la Lucha contra el Fraude" (UCLAF), integrada en la Secretaría General de la Comisión Europea. La UCLAF colabora con los departamentos antifraude nacionales y ofrece la coordinación y la asistencia necesarias para luchar contra el fraude transnacional organizado.

OCDE- Convenio de Lucha contra la Corrupción de Agentes Públicos Extranjeros en las Transacciones Comerciales Internacionales (también conocido como “Convenio Anticohecho”) Este convenio se limita a los actos de corrupción cometidos por funcionarios públicos en transacciones comerciales.

CONSEJO DE EUROPA.- Convenios penal y civil contra la corrupción así como la creación del grupo de trabajo GRECO Grupo de Estados contra la Corrupción.

ORGANIZACIÓN DE LAS NACIONES UNIDAS.- Convención de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional y la Convención de las Naciones Unidas contra la Corrupción (UNCAC).

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Prevención del Fraude y Mecanismos de Control

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Prevención del Fraude y Mecanismos de Control

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Dentro de las herramientas para evitar el fraude:

la auditoria sería la primera herramienta como actividad independiente y objetiva que prevenga la comisión de fraudes.

implementar códigos, políticas, guías, manuales o procedimientos que deben estar sustentados principios éticos, que se vincula fraude.

Normas legales e instituciones que se dediquen a la aplicación de estas.

Reportar de forma oportuna a la Alta Dirección y los altos ejecutivos, los indicios o banderas rojas que alerten sobre corrupción o fraude.

Identificar riesgos de fraude y alertar sobre ellos.

Hablar y discutir con los directores contables y financieros sobre cualquier inexactitud o incorrección en los registros.

Revisar de forma aleatoria los registros y libros contables.

Obtener el aval de la Alta Dirección para realizar su gestión.