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Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los contribuyentes.

Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos: La circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera un impuesto que debe pagar los propietarios de los mismos.   Estos fondos en buena parte tienen como destino, las municipalidades del país.  Esta normado por el Decreto 70-94.  El período de pago se realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada año.

Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el país.  Esta normado por el Decreto 10-2012.  Se genera cada vez que se producen rentas gravadas.

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Impuesto:  Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la obligación), una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.

Arbitrio:  Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades.

Contribución Especial:  Es el tributo que el contribuyente paga a efecto de obtener beneficios directos, a través de la realización de obras públicas o la prestación de servicios estatales.

Contribución Especial por Mejoras:  Es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria (aumento de valor de la propiedad) y tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado; y como limite individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.

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El punto es: las tasas que se cobran a las empresas en Guatemala son altas comparadas con países desarrollados. El cambio de modelo tributario pasa por bajar o eliminar las tasas de impuesto a las corporaciones. En segundo lugar, requiere que se amplíe la base de tributación para no depender en casi un tercio de la recaudación en lo pagado por las empresas. En otra oportunidad, hablaremos con mayor precisión acerca de los cambios que pueden hacerse.

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Prohibición de múltiple tributación:  Hay doble o múltiple tributación cuando se cobra dos o más impuestos sobre un mismo hecho generador en el mismo período.   Tampoco están permitido los tributos confiscatorios.

El Código Tributario indica que tributos son los pagos que el Estado exige a la población, con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y deberes.  Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.

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Principios Constitucionales de la Tributación

De legalidad:   Sólo el Congreso de la República tiene la facultad de decretar impuestos, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria.

De Capacidad de pago:   El sistema tributario debe ser justo y equitativo ( Es decir que la creación de impuestos debe responder al mandato de que a mayor tenencia de bienes o percepción de ganancias, mayor contribución al Estado.

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En Guatemala la tasa tributaria a las empresas es del 25% sobre las ganancias, muy superior a la tasa de países ricos y prósperos. Curiosamente los países de nuestra región parecen guiarse por la equivocada premisa de que a mayor tasa mayor recaudación. Los países centroamericanos cobramos altas tasas y recaudamos poco. Y ahí radica el principal problema de nuestros gobiernos: ven la mitad de la película solamente. No son capaces de darse cuenta que para recaudar más cobrar tasas más altas no es la solución. Viene a bien traer a colación la Curva de Laffer que nos recuerda que el aumento de la tasa tributaria deja de traducirse en aumento de la recaudación. Ello porque las tasas impositivas comienzan a disuadir la generación de riqueza después de alcanzar cierto nivel.