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Las administraciones aduaneras deberían preparar un informe final y permitir al auditado tener una copia del mismo, a condición que la legislación nacional lo prevea.

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Para concluir el proceso de auditoría, la Aduana puede llevar a cabo una visita posterior para realizar una auditoría de escritorio a los efectos de cerciorarse que todos los resultados y recomendaciones formuladas son realmente efectuadas por el comerciante.

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Se celebrará una reunión formal con el auditado para presentarle los resultados y para proporcionar una oportunidad al auditado de dar las explicaciones necesarias para la elaboración del informe final.

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Las administraciones aduaneras deberían alentar al auditado, cuando sea viable, a llevar a cabo previamente, una autoevaluación, revisión y análisis de sus operaciones relativas a la auditoría.

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4. Cuestionario de control por auditoría: 

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4. Cuestionario de control por auditoría: 

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Se solicitará a las empresas que completen un cuestionario a los efectos de obtener información sobre su estructura, transacciones con terceros relacionados, mercancías, métodos de pago, valor, costos de fabricación, recursos y abastecimiento.

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3. Reunión inicial relativa al control por auditoría:

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3. Reunión inicial relativa al control por auditoría:

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Deberían asistir el auditor o el equipo auditor, los representantes de otras áreas aduaneras si fuera necesario, y representantes del auditado.  El auditor o el equipo auditor precisará el alcance y el objetivo de la auditoría.

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Las administraciones aduaneras deberían contactar al auditado para solicitar información detallada sobre los tipos de registros y la documentación necesaria.

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Apertura del contenedor o de los paquetes y la verificación de las mercancías mismas a los efectos de verificar su descripción con respecto a la consignada en la declaración, con respecto al valor, origen, clasificación y tasa de derechos.

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Examinar los contenedores y paquetes por fuera a los efectos de controlar las marcas y los números y de verificar que los sellos se encuentren intactos, y otros detalles de la declaración de mercancías, sin abrir los contenedores y los paquetes en la medida de lo posible.

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Fase 4. Evaluación y priorización de riesgos: 

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Fase 4. Evaluación y priorización de riesgos: 

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En esta etapa se comparan los riesgos de importancia establecidos (alto , bajo, medio). Conforme el nivel de riesgo en la matriz es posible jerarquizar los principales riesgos a analizar minuciosamente. Esto permite utilizar adecuadamente los recursos para prepararse ante un riesgo, prevenirlo, y enfrentarlo.

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Es un registro que documenta los riesgos y garantiza la consideración de todo el abanico de riesgos, responde a preguntas como: ¿Cuáles son las fuentes del riesgo? ¿Qué riesgos podrían aparecer, por qué y de qué manera? ¿Qué controles podrían detectar o prevenir estos riesgos? ¿Cuáles son los controles o mecanismos de responsabilidad internos y externos establecidos? ¿Hasta qué punto la información es confiable?

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Se refiere a las decisiones o medidas que se toman ante un riesgo determinado (Tolerar Procesar, Transferir, Eliminar).

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Determinar la cantidad de riesgos, evaluación de las consecuencias en relación con cumplimiento de objetivos y su probabilidad de ocurrencia y considera: La posibilidad de que surja un evento y las posibles consecuencias y el alcance, La combinación de estos elementos da una estimación del grado de riesgo.

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FASES

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6. Coordinación del control por auditoría: 

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6. Coordinación del control por auditoría: 

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El auditado debería estar totalmente al tanto de todo asunto que surge.

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1. Encuesta anterior al control por auditoría: 

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1. Encuesta anterior al control por auditoría: 

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Evaluación de las fortalezas y las debilidades dentro del sistema comercial del auditado; la Aduana podrá escoger realizar una encuesta en el lugar o solicitar los datos de la empresa mediante un cuestionario de antecedentes.

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Es una herramienta eficaz para el control aduanero porque proporciona una visión detallada y clara de las transacciones relativas a la Aduana.

FASES

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Se lleva a cabo a los efectos de verificar la naturaleza y/o la relación entre mercancías / medios de transporte y los documentos presentados. Existen dos tipos:

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La información obtenida de la verificación de los documentos permite controlar el cumplimiento de la ley así como efectuar la correspondencia con los perfiles de riesgo. Los  documentos previos de la llegada/partida de las mercancías y de los medios de transporte permite la selección previa del movimiento para su verificación.

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Estos controles son medidas aplicables a las mercancías y a los medios de transporte con anterioridad o posteriormente a su llegada, partida o durante un régimen aduanero hasta que sean despachadas (Convenio de Kyoto,1999).

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Se da mediante el estudio exhaustivo de la información; las administraciones aduaneras pueden identificar sectores de riesgo, descartar aquellos de menor importancia e intervenir solamente cuando sea necesario de acuerdo con la experiencia y el criterio práctico (Convenio de Kyoto, 1999).

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Es empleada por los funcionarios en su lugar de trabajo para manejar situaciones inmediatas  (Convenio de Kyoto, 1999).

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“Consiste en la determinación del nivel de control necesario a los efectos de manejar eficazmente el riesgo evaluado.” (Convenio de Kyoto, 1999).

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Consiste en determinar lo que hay que administrar, responde a preguntas como: ¿ Cuáles son los objetivos dentro del contexto en el que se desarrolla la gestión de riesgos? ¿ Cuál es el ambiente operativo? ¿Cuáles son las capacidades y los recursos disponibles para administrar los riesgos? ¿ Cuál es el alcance y los límites de la gestión de riesgos? ¿Qué criterios se utilizan para evaluar los riesgos y determinar si es necesario un control adicional?

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Una combinación predeterminada de indicadores de riesgo, basada en la información que ha sido recabada, analizada y categorizada (Convenio de Kyoto, 1999).

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Son criterios específicos, que en su conjunto, se emplean como una práctica herramienta para seleccionar y detectar movimientos que probablemente no cumplirían con la legislación aduanera (Convenio de Kyoto, 1999).

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Son los regímenes aduaneros y las categorías de tráfico internacional que presentan un riesgo en cada nación (Convenio de Kyoto, 1999).

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Es el uso sistemático de la información disponible para determinar la frecuencia de los riesgos definidos y la magnitud de sus probables consecuencias (Convenio de Kyoto, 1999).

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La aplicación sistemática de prácticas y procedimientos de gestión que proporciona a la Aduana la información necesaria para manejar los movimientos y/o envíos que presentan riesgos (Convenio de Kyoto, 1999).