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Impuestos sobre sucesiones y  donaciones

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Impuestos sobre sucesiones y  donaciones

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El impuesto de sucesiones y donaciones es un impuesto directo que tiene que pagar la persona receptora de una herencia o donación en vida. Aunque surgen de dos situaciones diferentes, los impuestos de sucesiones y donaciones se recogen dentro de una misma figura jurídica.
Es el impuesto que grava toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte o donación. Base Legal: Ley 2569 d/f  4/12/1950 y sus modificaciones.

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¿Quiénes pagan este impuesto?

En el caso de las sucesiones el pago del impuesto se cargará a los herederos, sucesores y beneficiarios del fallecido (De cujus).

En lo que se refiere a las donaciones, el impuesto se cargará a los favorecidos y recaerá sobre el valor de los bienes donados.

Tasa del impuesto

En el caso de las sucesiones, la tasa a pagar es de un 3% sobre la masa sucesoral (herencia) luego de realizadas las deducciones correspondientes.

Para las donaciones, queda sujeta al pago de un impuesto equivalente a la tasa del Impuesto sobre la Renta de personas jurídicas que se encuentre vigente al momento de la donación. Para el período 2013 un 29%; a partir del ejercicio fiscal del año 2014 se reducirá a un 28%  y del 2015 en adelante la tasa será de un 27% (modificado por la Ley 253-12).

Plazo para la presentación de la declaración jurada

Sucesiones: Dentro de los 90 días después del fallecimiento (se otorgan prórrogas de hasta 105 días para la presentación de la declaración jurada, cuando el contribuyente no haya podido completar la documentación requerida para el expediente).

Donaciones: Dentro de los 30 días después de realizada la donación (sin derecho a prórroga).

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Sucesiones

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Es toda transmisión de bienes muebles o inmuebles a causa de muerte. La misma se encuentra sujeta al pago del impuesto sucesoral. Este impuesto tiene una tasa de un 3%, cuyo pago es responsabilidad de las personas herederas, sucesoras o legatarias (beneficiarios en general).

Este impuesto se aplica a la masa sucesoral (herencia) la cual es el conjunto de los derechos y bienes muebles e inmuebles en poder del fallecido, luego de realizarle las siguientes deducciones:

1. Las deudas dejadas por el finado que consten en escritura pública o privada, exceptuando: las constituidas por la persona fallecida a favor de sus presuntos herederos, del cónyuge, de los tutores testamentarios, albaceas apoderados administradores generales del fallecido, ya sea directamente o por interposición de otra persona.

• Aquellas cuya exigibilidad dependa de la muerte del causante.

• Las reconocidas únicamente por acto de la última voluntad del causante.

2. Los gastos de última enfermedad pendientes de pago al ocurrir el fallecimiento.
3. El importe de las deudas mortuorias y gastos funerarios, excluyendo los gastos de monumentos, salvo el caso en que por acto de la última voluntad lo haya exigido el causante.
4. Los créditos hipotecarios, solo cuando el inmueble que sirve de garantía se encuentre dentro del territorio dominicano, sin que en ningún caso la deducción sea mayor del valor del inmueble.
5. Los gastos de fijación de sellos e inventarios de bienes.
6. Las prestaciones laborales.
7. Deudas pendientes de pago, propias del finado.
8. Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendiente.

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Exenciones

Se encuentran exentos del pago de este impuesto:

• Las transmisiones cuyo importe sea inferior a quinientos pesos (RD$500.00) y cuando se trate de parientes en línea directa cuando el monto sea inferior a mil pesos (RD$1000.00).

• El bien de familia instituido por Ley 1024-28.

• Los seguros de vida de la persona causante.

• Los legados hechos a los establecimientos públicos e instituciones de caridad, beneficencia o de utilidad pública reconocida por el Estado.

Declaración sucesoral

Para presentar la Declaración Jurada de Sucesiones debe depositar en el área de información de la Administración Local más cercana a la última dirección donde vivió el finado (último domicilio que tuvo el fallecido), los siguientes documentos

1.Formulario de Declaración Jurada de Sucesiones FSD-2005 y sus anexos, llenado, notariado y firmado por el declarante y los beneficiarios.
2.Comprobantes originales con Número de Comprobante Fiscal de los gastos clínicos, funerarios y de enterramiento o de las deudas dejadas por el fallecido (aplica en caso de poseerlos).
3.Copia de los títulos de los bienes muebles e inmuebles del fallecido  (aplica en caso de poseerlo).
4.Copia del acta de defunción del fallecido. (En caso de que el fallecimiento se produjera en el extranjero debe ser traducida al idioma español y apostillada por el Ministerio de Relaciones Exteriores).
5.Copia de la Cédula de Identidad y Electoral, de ambos lados, del fallecido.
6.Copia de la Cédula de Identidad y Electoral, de ambos lados, de los herederos (mayores de edad) o Pasaporte en caso de extranjeros.
7.Copia del acta de matrimonio (aplica si el fallecido estuvo casado).
8.Acta de Nacimiento de los herederos (no requiere estar legalizada).
9.Copia del testamento (aplica en caso de que exista).
10.Certificaciones originales bancarias o financieras del fallecido actualizadas a la fecha de la solicitud (aplica en caso de poseerlo).
11.Poder de representación del declarante (aplica en caso de que no sea uno de los herederos quien realice la solicitud).
12.Copia del acta notarial de determinación de herederos (aplica en caso de poseerlo).

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Prórrogas

Cuando los ciudadanos estiman que no podrán presentar la declaración sucesoral en el tiempo establecido, pueden solicitar una prórroga, depositando los siguientes requisitos:

​Primera prórroga

1. Formulario Solicitud de prórroga de ISR y Sucesiones (FI-ADML-005), llenado y firmado.​

2. Copia del acta de defunción.

3. Copia de la cédula de identidad y electoral, de ambos lados, del solicitante.

Segunda prórroga

1. Formulario solicitud de prórroga de ISR y Sucesiones (FI-ADML-005), llenado y firmado.

2. Copia de la comunicación que otorga la primera prórroga.

Las prórrogas deberán ser solicitadas como se indica a continuación:

·  Primera prórroga de 60 días (dentro del plazo de los 90 días).

·  Segunda prórroga de 45 días (dentro del plazo de la primera prórroga, es decir, que deberá solicitar dentro del plazo de los 60 días)

Estos requisitos deben ser presentados en la administración local más cercana a la última dirección donde vivió el finado (último domicilio que tuvo la persona fallecida).

Recargos La presentación tardía de la declaración sucesoral se encuentra sujeta a los siguientes recargos:

• Diez por ciento (10%) por mes o fracción de mes.

• Veinte por ciento (20%) por más de un mes hasta tres meses después del plazo.

• Veinticinco por ciento (25%) por más de tres meses hasta seis meses después del plazo.

• Treinta por ciento (30%) por más de seis meses hasta nueve meses después del plazo.

• Treinta y cinco por ciento (35%) por más de nueve meses hasta un año después del plazo.

• Cincuenta por ciento (50%) por más de un año en adelante.

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Es toda transmisión de bienes muebles o inmuebles hecha por acto de donación entre vivos. La misma se encuentra sujeta al pago del impuesto de un 27% del valor de los bienes donados, cuyo pago recae sobre la persona donataria (quien recibe la donación). Sin embargo, puede estipularse en el acto que el mismo será pagado por la persona donante, salvo disposiciones especiales de otras leyes.

Los siguientes actos también son considerados donaciones cuando son realizados entre parientes en línea directa (padres e hijos), entre cónyuges en los casos permitidos por la ley, y entre colaterales del segundo grado (hermanos):

• Los actos de venta.

• Los actos de constitución o modificación de sociedades, siempre que se adjudiquen intereses o acciones sin aparecer la prueba de que la persona que los recibe ha hecho al patrimonio social un aporte real y efectivo.

También que este sea notoriamente inferior al valor de los intereses o acciones adjudicados.

• Los actos de constitución de usufructo, de uso y de habitación.

• Los actos de permuta, siempre que la diferencia entre los respectivos valores de los bienes permutados sea mayor de un quinto del de menor valor.

Exenciones

Se encuentran exentos del pago de este impuesto:

• Las que no alcancen un valor de quinientos pesos (RD$500.00).

• Las que sean hechas a los establecimientos públicos e instituciones de caridad, beneficencia o de utilidad pública reconocidas por el Estado.

• Las que sean hechas para crear o fomentar el bien de familia.

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Declaración

Para declarar una donación debe presentar en la Administración Local que le corresponde al donatario (beneficiario) los siguientes documentos:

Persona Física:

1. Jurada de Donaciones (SD-3) original, sellado y notariado con sus anexos debidamente completado y firmado.

2. Cuatro (4) copias del Formulario de Declaración Jurada de Donaciones (SD-3) notariado con sus anexos.

3. Acta de donación notariada y legalizada por la Procuraduría General de la República.

4. Acta de nacimiento de quien recibe la donación (donatario o beneficiario).

5. Copia de los títulos o matrículas de bienes muebles e inmuebles o carta de la compañía informando las acciones (en caso de donación de acciones).

6. Copia de la cédula de identidad y electoral del donante de ambos lados.

7. Copia de la cédula de identidad y electoral del donatario o beneficiario de ambos lados.

8. Copia del acta de nacimiento del beneficiario (en caso de que el donante y donatario tengan parentesco).

9. Copia de acta de matrimonio (aplica solo para casos de donación entre esposos).

10. Pagar el 27% del valor de la donación.

Persona Jurídica:

1. Jurada de Donaciones (SD-3) original y cuatro (4) copias notariado con sus anexos llenado, sellado y firmado.

2. Acta de donación notariada y legalizada por la Procuraduría General de la República.

3. Copia de los títulos o matrículas de bienes muebles e inmuebles o carta de la compañía informando las acciones (en caso de donación de acciones).

4. Acta de asamblea donde se apruebe la donación.

5. Copia de cedula del presidente de la empresa.

6. Carta de autorización a terceros timbrada, firmada y sellada (aplica en caso de que sea un apoderado o representante que realice la solicitud).

7. Pagar el 27% del valor de la donación.

Se debe declarar la donación dentro de los 30 días hábiles después de haber elaborado el acto de donación.

Recargos

La declaración tardía de la donación recibida se encuentra sujeta a los siguientes recargos:

• Diez por ciento (10%) por mes o fracción de mes.

• Veinte por ciento (20%) por más de un mes hasta tres meses después del plazo.

• Veinticinco por ciento (25%) por más de tres meses hasta seis meses después del plazo.

• Treinta por ciento (30%) por más de seis meses hasta nueve meses después del plazo.

• Treinta y cinco por ciento (35%) por más de nueve meses hasta un año después del plazo.

• Cincuenta por ciento (50%) por más de un año en adelante.

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Hecho por Samuel Eliazar Martínez Vélez
Para la materia de Contabilidad Impositiva a cargo de la maestra
Andry Cabrera

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MUY BIEN