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El plan presupuestario recoge y expresa monetariamente todos los objetivos y políticas de la empresa. Ha de incluir a todas las áreas de la compañía, de tal manera que sea un plan integrado y coordinado. Además, tiene que recoger las operaciones previstas para la empresa para cumplir los objetivos de la dirección general durante el período de que se trate.

Los planes presupuestarios deben intentar ajustarse lo más posible a la realidad. Para ello, tienen que basarse en estimaciones comerciales futuras muy precisas, derivándose objetivos alcanzables para cada área de la empresa.

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La elaboración de este documento es un proceso aún más complejo que el de los presupuestos anuales. Al tratarse de un plan a más largo plazo, las incertidumbres son mayores. Generalmente, el plan presupuestario de operación para una empresa se elabora por un comité de presupuestos bajo la coordinación del director de finanzas. Este comité solicita a las distintas áreas de la empresa información necesaria referida a ingresos y gastos que se prevén para un determinado periodo.

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El plan presupuestario ayuda a tomar decisiones estratégicas a medio plazo para la empresa y anticipa el conocimiento de los posibles problemas. Facilita la toma de decisiones importantes y la implementación de cambios si fuera necesario. Además, al estar estructurado por las distintas áreas de la empresa, permite evaluar también el rendimiento de cada una de estas áreas y departamentos.

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El Ciclo Presupuestario es el proceso que llevan a cabo los gobiernos para organizar en distintas etapas la planeación, el ejercicio y control de los recursos públicos en un determinado periodo. En México el ejercicio fiscal y presupuestario es de un año, comenzando el 1 de enero y finalizando el 31 de diciembre. De acuerdo con las distintas leyes de presupuesto y responsabilidad hacendaria de las entidades federativas, las leyes de ingresos y los presupuestos de egresos serán los que aprueben los congresos locales, con aplicación de un año.

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UED - Capacitación y Transparencia Presupuestaria

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Video Introducción al ciclo presupuestario

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Es un plan de operaciones y recursos cuantificado, generalmente para períodos a más largo plazo que los presupuestos anuales.

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1. PLANEACIÓN

Esta etapa tiene como propósito concretar la visión de desarrollo social, económico y político del Estado1. En esta etapa se realiza el cruce de los recursos necesarios y disponibles, con los grandes objetivos y metas que contemplan los planes de desarrollo y otros programas. Esta etapa es fundamental para que la asignación de recursos y partidas presupuestarias no se desvíen de los objetivos y metas del gobierno

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2. PROGRAMACIÓN

Durante la etapa de programación se definen los programas presupuestarios (recursos necesarios para cumplir funciones específicas) que tendrán a cargo las dependencias y entidades.

Este proceso inicia con la formulación de la iniciativa de la ley de ingresos (LI), es decir: ¿Cuánto dinero se estima recaudar? y del proyecto de presupuesto de egresos (PPE), ¿Cómo se propone distribuir estos recursos? La fase de programación concluye cuando el Poder Ejecutivo Local envía el Paquete Económico a los respectivos congresos locales para su discusión y aprobación.

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3. PRESUPUESTACIÓN

En esta fase, se calculan los ingresos estimados en la ley de ingresos, es decir, los recursos para financiar el gasto público. De esta forma, se deriva el presupuesto de egresos, en el que se describen la cantidad, la forma de distribución y el destino de los recursos públicos de los poderes, órganos y entes públicos1. El objetivo de esta fase es mejorar la asignación de recursos a los programas presupuestarios considerando la etapa de planeación y programación.

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4. EJERCICIO Y CONTROL

Una vez aprobado el presupuesto de egresos por la legislatura, la responsabilidad de los recursos públicos corresponde a todos los entes y dependencias que les fueron asignados recursos ejercerlos conforme a las reglas establecidas en distintas leyes y conforme a un calendario determinado. El presupuesto debe gastarse no sólo por ejercer los recursos que se les aprobaron, sino que existe una lógica, metas y finalidades específicas que deben seguirse puntualmente. Con ello, el control no se refiere a ejercer el gasto de manera arbitraria, sino a lograr resultados planeados y gastar eficientemente.

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En México, las leyes establecen un sistema de evaluación de desempeño, el cual consiste en un conjunto de elementos metodológicos que permiten realizar una valoración objetiva del desempeño de los programas presupuestarios. Una de las principales herramientas metodológicas es la Matriz de Indicadores para Resultados (MIR). Ésta permite conocer el impacto de los programas y de los proyectos, se puede tener un seguimiento del avance en los objetivos de cada dependencia. El fin de esta fase es generar la información necesaria para el próximo ejercicio fiscal.

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La fase de evaluación consiste en un análisis sistemático y objetivo de las políticas públicas y los programas. El propósito de la evaluación es determinar la si la asignación de recursos fue pertinente y se lograron los resultados esperados, así como su eficiencia, eficacia, calidad, impacto y sostenibilidad. Con la finalidad de que las evaluaciones sean objetivas, éstas deben ser realizadas por evaluadores externos; por ejemplo, el Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social (Coneval).

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7. RENDICIÓN DE CUENTAS

Esta última fase consta de dos elementos principales1: a. Dar cuenta de los resultados del ejercicio de los recursos públicos. b. Corregir deficiencias y aplicar sanciones y después de la ejecución de los recursos. El fin último de la rendición de cuentas en los recursos públicos es informar y justificar cada peso gastado a los ciudadanos, además de corregir las deficiencias en el gasto y garantizar un adecuado ejercicio de los recursos.