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Importación y exportación

Importación: ingreso al país de bienes o servicios provenientes del extranjero con fines comerciales.

Exportación: envío al exterior de bienes o servicios nacionales con destino a consumidores extranjeros

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Funcionamiento de las operaciones de comercio exterior

Se realizan mediante regímenes aduaneros:

Definitivo: permanencia ilimitada dentro del país.

Temporal: ingreso o salida por tiempo limitado, sin pago de IVA o arancel mientras retorn

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El importador llena un pedimento aduanal, indica régimen aplicable y paga derechos, IGI y el IVA calculado sobre valor aduanal más arancel .

Para exportaciones definitivas, también se presenta pedimento y factura; generalmente no se pagan aranceles ni IVA, aunque en ciertos casos sí se aplican unas tarifas específicas (TIGE)

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Exenciones en exportaciones

Las exportaciones están exentas de IVA en origen (tasa 0 %) al gravarse en el país de destino. Esta es una decisión voluntaria bajo la Ley del IVA

Permite que el exportador recupere el IVA pagado en insumos a través de crédito fiscal o devolución

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Las importaciones y exportaciones de bienes suponen un caso especial en el tratamiento del IVA. Sin embargo, ambas operaciones tienen un procedimiento diferente en lo que se refiere a la aplicación del impuesto, por lo que conviene analizarlas por separado.

El IVA en las importaciones

Se entiende como importación la recepción en España de un bien que procede de un país de fuera de la Unión Europea, independientemente de que el destinatario sea un empresario o un particular y del destino que se le de al bien.
El IVA de las importaciones se liquida en el momento de pagar los aranceles en la aduana. El impuesto se aplica sobre la suma del valor de aduana de los bienes más los aranceles, derechos de importación y gastos accesorios (embalajes, transporte...) que se apliquen a ese valor.
Para realizar la liquidación se utilizará el modelo 031, que expedirá la aduana. Si quien realiza la importación es un autónomo o una empresa y va a utilizar el bien en su actividad económica, el IVA será deducible, junto con el resto de las cuotas soportadas, en la autoliquidación correspondiente.
Existen determinadas importaciones que están exentas del impuesto, tan como ocurre en las operaciones interiores: la importación de plasma o elementos para la investigación médica, buques, aeronaves, envíos de valor inferior a 45 euros, equipajes, etc.
La entrada en la Península o Baleares de un bien originario de Ceuta y Melilla constituye también una importación. Por tanto tienen el mismo tratamiento que los procedentes de países terceros, devengándose con la entrada no sólo el IVA, sino también los derechos arancelarios de importación.
LECTURA RECOMENDADA: IVA intracomunitario: ¿Qué es, cómo se aplica y cómo declararlo?

El IVA en las exportaciones

Cuando se realiza un envío de bienes con destino a un país tercero que no sea de la Unión Europea, se produce una exportación. Las exportaciones tributan en el país de destino, por lo que están exentas de IVA. La razón es que, si se aplica el impuesto en el origen, podría dar lugar a una doble imposición, al estar también gravadas en el país que las recibe.

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Cómo funciona el IVA en las importaciones y exportaciones | Blog de Anfix

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Dentro de los casos particulares en la aplicación del IVA se encuentra el tratamiento de las importaciones y exportaciones de bienes. En este post te explicamos aquellos aspectos que debes tener en cuenta si quieres exportar o importar tus mercancías.

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Exenciones en importaciones

Según el artículo 25 de la Ley del IVA y su reglamento , están exentas:

1. Importaciones no consumadas, temporales, retorno de exportaciones temporales o en tránsito.

2. Equipaje y menaje de casa.

3. Bienes donados al Estado desde el extranjero.

4. Algunos bienes y servicios exentos.

También pueden tener exención las mercancías que ingresan bajo regímenes específicos como maquila, recintos fiscalizados o zonas económicas especiales

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Las operaciones aduaneras son un conjunto de procedimientos que una empresa realiza para controlar la entrada y salida de bienes y productos de un país ⁵. Sus funciones principales incluyen la recaudación de impuestos y aranceles, la aplicación de leyes de importación y exportación, y la protección contra contrabando y comercio ilegal. En México, el sistema aduanero es fundamental para el comercio internacional y la importación de bienes

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¿Qué es la Operación Aduanera y Para Qué Sirve?

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El IVA en las importaciones es el Impuesto de Valor Añadido que debe liquidar el importador de las mercancías. El IVA general de las importaciones es del 21%, aunque también hay cuotas reducidas, del 10%, y superreducidas, del 4%, dependiendo del tipo de producto que se adquiera. Los distintos tipos de gravamen se especifican en el artículo 91 de la Ley del IVA.

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Como calcular impuestos de las importaciones - Tributos aduaneros en Colombia

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¿Qué pasa con el IVA en las exportaciones?

Tasa 0 %:
Las exportaciones no están sujetas al pago de IVA, pero sí están gravadas a tasa 0 %, según el Artículo 29 de la Ley del IVA en México.

Esto significa que no se cobra IVA al comprador extranjero, pero el exportador puede recuperar el IVA que pagó en la adquisición de insumos, materias primas o servicios relacionados con esa exportación.

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Cómo calcular el IVA para exportación e importación: ejemplo práctico

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¿Qué exportaciones están sujetas a esta tasa?

El artículo 29 menciona las siguientes:

1. Exportación de bienes tangibles.

2. Servicios relacionados con exportaciones: transporte internacional, seguros para envíos al extranjero, servicios prestados a extranjeros sin uso en territorio nacional, entre otros.

3. Arrendamientos temporales de bienes usados en el extranjero.

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IVA en las Exportaciones en Operaciones de Comercio Exterior

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En las importaciones, el IVA sí se paga al momento de ingresar los bienes al país. Se calcula sobre el valor aduanal más los aranceles y otros cargos, y su propósito es igualar la carga tributaria entre productos nacionales y extranjeros.

En las exportaciones, en cambio, el IVA no se aplica (tasa 0 %), lo que permite a los exportadores solicitar la devolución del IVA pagado en la producción o adquisición de insumos. Esto fomenta la competitividad de los productos mexicanos en el mercado global.

Estas reglas buscan tanto la recaudación eficiente como el impulso al comercio exterior, sin afectar el flujo internacional de mercancías ni distorsionar los precios.