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Las partes relacionadas son personas o entidades que tienen una relación cercana con la entidad auditada, al punto de que una puede influir significativamente en las decisiones financieras o de operación de la otra.

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Empresa matriz y sus subsidiarias.

Directores, gerentes clave y sus familiares.

Entidades bajo control común.

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Estas relaciones pueden dar lugar a transacciones que no reflejan condiciones de mercado (como precios preferenciales o condiciones especiales), lo cual puede afectar la razonabilidad de los estados financieros.

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(NIIF): Exige la revelación de transacciones y saldos con partes relacionadas.

NIA 550: Proporciona lineamientos para que los auditores identifiquen, comprendan y respondan a los riesgos asociados.

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Indagación a la administración: Para identificar relaciones conocidas.

Revisión de documentos clave: Contratos, actas, escrituras, etc.

Comparación con listas de empresas vinculadas: Incluye búsqueda en bases públicas.

Confirmaciones externas: En algunos casos, el auditor pide confirmación a la parte relacionada.

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NIA 550 – Partes Relacionadas

Otros procedimientos clave:

Revisión de políticas contables sobre partes relacionadas.

Análisis de transacciones inusuales o fuera del curso normal del negocio.

Evaluación del control interno relacionado con partes relacionadas.

Evaluación del escepticismo profesional del auditor.

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Verificar que las operaciones entre partes relacionadas:

Estén registradas correctamente.

Se hayan hecho a valores razonables (criterio de mercado).

Estén reveladas adecuadamente en los estados financieros.

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Préstamos entre empresas del mismo grupo.

Transferencias de activos.

Pagos a ejecutivos.

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Riesgo de manipulación de resultados.

Precios de transferencia.

Falta de documentación formal.